重大2015年财务会计 ( 第1次作业 ).doc

1、第 1次作业 一、多项选择题（本大题共 30分，共 10 小题，每小题 3 分） 1. 货币资金包括（ ）。 A. 硬币、纸币 B. 银行活期存款 C. 国库券 D. 本票、汇票存款 2. 下列项目当中，应当包括在资产负债表存货项目的是（）。 A. 委托其他单位加工物资 B. 贷款已付，但尚未收到的原材料 C. 为建造工程而准备的各种物资 D. 已发货，但尚未确认销售的商品 3. 企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（ ）。 A. 被投资单位以资本公积转增资本 B. 持有期间被投 资单位宣告分派现金股利 C. 期末计提长期股权投资减值准备 D. 被投资单位实现净损

2、益 4. 下列关于无形资产的表述中，不正确的有（ ）。 A. 无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入 B. 无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销 C. 无形资产的后续支出应在发生时予以资本化 D. 无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益 5. 定额银行本票的面额分别为（ ）。 A. 1 000元 B. 5 000元 C. 10 000元 D. 50 000元 6. 下列各项支出中，应增加固定资产金额的有（ ） 。 A. 对固定资产进行日常维修 B. 对固定资产进行改良支出 C. 难以区分是固定资产修理还是改良，但是满足固定资产确认条件 D. 满足固定资产确认条件的装修费用 7. 下

3、列各项应该计入一般企业 “ 其他业务收入 ” 科目的有（ ）。 A. 出售投资性房地产的收入 B. 出租建筑物的租金收入 C. 出售自用房屋的收入 D. 将持有并准备增值后转让的土地使用权予以转让所取得的收入 8. 下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）。 A. 宣告发放股票股利 B. 资本公积转增资本 C. 盈余公积转增资本 D. 接受投资者追加投资 9. 下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ）。 A. 支付的加工费 B. 随同加工费支付的增值税 C. 支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税 D. 支付的收回后直接销售的委托加工物资的

4、消费税 10. “ 其他货币资金 ” 科目可以用以核算企业的（ ）。 A. 库存现金 B. 银行汇票存款 C. 信用卡存款 D. 银行本票存款 二、判断题（本大题共 5分，共 5 小题，每小题 1 分） 1. 企业期末持有的材料全部专用于生产已签订销售合同的产品， 则该批材料的可变现净值应以销售合同所规定的产品售价为计量基础。（ ） 2. 在现金清查中，如有白条，可以抵充现金，以便账实相符。（ ） 3. 资产负债表中的资产类应分别流动资产和非流动资产项目列示，非流动资产在前，流动资产在后。（ ） 4. 以经营租赁方式租出的固定资产，应由承租方计提该项固定资产折旧。（ ） 5. 企业会计的两个分

5、支是财务会计和管理会计。 三、单项选择题（本大题共 20分，共 10 小题，每小题 2 分） 1. 企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中 所占的份额部分，应作为（ ）。 A. 资本溢价 B. 实收资本 C. 盈余公积 D. 营业外收入 2. 下列各项中，不属于所有者权益的是（ ）。 A. 递延收益 B. 盈余公积 C. 未分配利润 D. 资本公积 3. 我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以（ ）为基础。 A. 权责发生制 B. 实地盘存制 C. 永续盘存制 D. 收付实现制 4. 资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务

6、清偿的金额计量，体现的会计计量属性是（ ）。 A. 现值 B. 可变现净值 C. 历 史成本 D. 公允价值 5. 异地托收承付每笔金额的起点为（ ）。 A. 1 000元 B. 10 000元 C. 50 000元 D. 100 000元 6. 企业期末在编制资产负债表时，下列各项不应包括在 “ 存货 ” 项目的是（ ）。 A. 生产成本 B. 材料采购 C. 工程物资 D. 产成品 7. 下列各项中，不属于货币资金的是（ ）。 A. 银行存款 B. 外埠存款 C. 银行本票存款 D. 银行承兑汇票 8. 销售收入应计入销售期间的利润表，这体现的会计核算基本假设是（ ）。 A. 持续经营 B

7、. 会计主体 C. 货币计量 D. 会计分期 9. 下列关于收入的说法中不正确的是（ ）。 A. 收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入 B. 收入会导致企业所有者权益的增加 C. 收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少。 D. 收入与所有者投入资本有关 10. 下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（ ）。 A. 用资本公积转增股本 B. 宣告分配股票股利 C. 接受投资者投资 D. 用盈余公积弥补亏损 四、案例分析题（本大题共 45分，共 5 小题 ，每小题 9 分） 1. A单位与 B单位签订购销合同销售一批产品， B企业预付货款

8、 60000 元，一个月后， A企业将产品发往 B企业，开出的增值税专用发票上注明价款 100000元，增值税 17000元，该批货物成本 72000 元。当日 B企业以银行存款支付剩余货款。 要求：做出 A企业相关的会计分录 2. A公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。 2009年12月 31日， A公司期末存货有关资料如下： （ 1）甲产品账面余额为 1 000万元，按照一般市场价格预计售价为 1 060万元，预计销售费用和相关税金 为 30万元。已计提存货跌价准备 40万元。 （ 2）乙产品账面余额为 400万元，其中有 20已签订销售合同，合同价款为80万元；另有

9、80未签订合同。期末库存乙产品如果按照一般市场价格计算，其预计销售价格为 440万元。有合同部分乙产品的预计销售费用和税金为 6万元，无合同部分乙产品的预计销售费用和税金为 24万元。此前未计提存货跌价准备。 （ 3）因产品更新换代，丙材料已不适应新产品的需要，准备对外销售。丙材料的账面余额为 250万元，预计销售价格为 220 万元，预计销售费用及相关税金为 25万元，此前未计提跌价准备。 （ 4）丁材料 30吨，每吨实际成本 15万元。该批丁材料用于生产 20 件 X产品， X产品每件加工成本为 10万元，现有 7 件已签订销售合同，合同规定每件为 40万元，每件一般市场售价为 35万元，

10、假定销售税费均为销售价格的10。丁材料未计提存货跌价准备。 （ 5）对存货采用单项计提存货跌价准备，按年计提跌价准备。 要求： 分别计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。（以万元为单位） 3. 恒通股份有限公司（以下简称恒通公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。商品销售价 格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。恒通公司销售商品和提供劳务为主营业务。2009年 12月，恒通公司销售商品和提供劳务的资料如下： （ 1） 12月 1日，对 A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为 100万元，增值税额为 17万元。提

11、货单和增值税专用发票已交 A公司， A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予 A公司的现金折扣条件如下： 2/10， 1/20，错/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为 85万元。 12月 19日，收到 A公司支付的扣除所享受现金折扣金额 后的款项，并存入银行。 （ 2） 12月 2日，收到 B公司来函，要求对当年 11月 2日所购商品在价格上给予 5的折让（恒通公司在该批商品售出时，已确认销售收入 200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。恒通公司同意了 B公司提出的折让要求。当日，收到 B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专

12、用发票和支付折让款项。 （ 3） 12月 14，与 D公司签订合同，以现销方式向 D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 120万元，实际成本 75万元，提货单已交 D公司。款项已于当日收到，存入银行。 （ 4） 12月 15日，与 E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。 12月 31日，该设备维修任务完成并经 E公司验收合格。恒通公司实际发生的维修费用为 20万元（均为维修人员工资）。 12 月 31日，鉴于 E公司发生重大财务困难，恒通公司预计很可能收到的维修款为 17.55万元（含增值税额）。 （ 5） 1

13、2月 25日，与 F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，恒通公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批 商品的协议价 200万元（不含增值税额），实际成本为 180万元。商品已运往 F公司。 12月 31日，恒通公司收到 F 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 20，款项尚未收到。 （ 6） 12月 31日，与 G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为 80万元（不含增值税额），自合同签订日起 2个月内交货。合同签订日，收到 C公司预付的款项 40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 （ 7） 12月 31日，收到 A公司退回的当月

14、 1 日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，恒通公司同意了 A公司的退货要求。当日，收 到 A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 要求： （ 1）编制恒通公司 12月份发生的上述经济业务的会计分录。 （ 2）计算恒通公司 12月份主营业务收入和主营业务成本。（ “ 应交税费 ” 科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。 4. 企业借入 2年期，到期还本、每年末计提并支付利息的长期借款 30000元用于工程建设，合同约定年利率 4%，假定利息全部符合资本化条件。 要求：做出该企业借入借款、每年末计提利息和支付利息的会计分录。 5.

15、 天岳公司 2009年 12月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的业务如下： （ 1） 2009年 12月 1日经营租出一项无形资产，无形资产的账面价值是 120万元，预计使用年限是 10年，预计净残值为 0。 （ 2） 2009年 12月 3日外购一栋办公楼对外出租，作为成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼原价 1250万元，预计使用年限 20年，预计净残值 50万元，采用年限平均法计提折旧。 （ 3） 2009年 12月 20日购入一台设备供销售部门使用，采用年数总和法计提折旧。该设备原价 160万元，预计使用年限 5年，预计净残值为 10 万元。 要求： （ 1）计算天岳公司 2

16、010年 1月应计提的折旧额和摊销额。 （ 2）编制天岳公司 2010年 1月计提折旧和摊销的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数的保留两位小数） 答案： 一、多项选择题（ 30 分，共 10 题，每小题 3 分） 1. ABD 2. ABD 3. ABD 4. BCD 5. ABCD 6. BCD 7. ABD 8. ABC 9. AD 10. BCD 二、判断题（ 5分，共 5 题，每小题 1 分） 1. 2. 3. 4. 5. 三 、单项选择题（ 20 分，共 10 题，每小题 2 分） 1. A 2. A 3. A 4. D 5. B 6. C 7. D 8. D

17、9. D 10. C 四、案例分析题（ 45 分，共 5 题，每小题 9 分） 1. 参考答案： 收到预付款时： 借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 实际销售时： 借：预收账款 60000 银行存款 57000 贷：主营业务收入 100000 应交税费 应交增值税（销项税额） 17000 借：主营业务成本 72000 贷：库存商品 72000 解题方案： 评分标准： 2. 参考答案： 1）甲产品 可变现净值 1 060 30 1 030（万元） 甲产品的成本为 1 000 万元，小于可变现净值 1 030万元，应将原计提的存货跌价准备 40万元全部转回。 借：存货跌价准备 40

18、 贷：资产减值损失 40 （ 2）乙产品 有合同部分的可变现净值 80 6 74（万元） 有合同部分的成本 40020 80（万元） 应计提 存货跌价准备 80 74 6（万元） 借：资产减值损失 6 贷：存货跌价准备 6 无合同部分的可变现净值 44080 24 328（万元） 无合同部分的成本 40080 320（万元） 因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。 （ 3）丙材料 可变现净值 220 25 195（万元） 材料成本为 250万元，应计提 55万元的跌价准备。 借：资产减值损失 55 贷：存货跌价准备 55 （ 4）丁材料 有合同的 X产品可变现净值 40 （ 1 10）

19、7 252（万元） 有合同的 X产品成本 1530/207 107 227.5（万元） 有合同的 X产品没有发生减值，因此这部分丁材料应该按照成本计量。 无合同的 X产品可变现净值 35 （ 1 10） 13 409.5（万元） 无合同的 X产品成本 1530/2013 1013 422.5（万元） 由于无合同 X产品的可变现净值低于成本，所以无合同的 X产品耗用的丁材料应该按照可变现净值计价。 无合同的 X产品耗用的丁材料的可变现净值 35 （ 1 10） 13 1013 279.5（万元） 无合同部分的丁材料成本 15 30/2013 292.5（万元） 无合同部分的丁材料应计提的跌价准备

20、 292.5 279.5 13（万元）。 借：资产减值损失 13 贷：存货跌价准备 13 解题方案： 评分标准： 3. 参考答案： （ 1） 12 月 1日赊销时 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费 应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 12月 19日收到货款时 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117 借：主营 业务收入 10 应交税费 应交增值税（销项税额） 1.7 贷：银行存款 11.7 借：银行存款 140.4 贷：主营业务收入 120 应交税费 应交增值税（销项税额） 20.4 借：主营业务成本 75 贷：库存

21、商品 75 借：应收账款 17.55 贷：主营业务收入 15 17.55/（ 1 17） 15 应交税费 应交增值税（销项税额） 2.55（ 1517 ） 借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 借：委托代销商品 180 贷：库存商品 180 借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40 应交税费 应交增值税（销项税额） 6.8 借：主营业务成本 36 贷：委托代销商品 36 借：银行存款 40 贷：预收账款 40 借：主营业务收入 100 应交税费 应交增值税（销项税额） 17 贷：银行存款 116 财务费用 1 借：库存商品 85 贷：主营

22、业务成本 85 （ 2）主营业务收入 100 10 120 15 40 100 165（万元） 主营业务成本 85 75 20 36 85 131（万元） 解题方案： 评分标准： 4. 参考答案： 借入借款： 借：银行存款 30000 贷：长期借款 30000 每年末计提利息： 借：在建工程 1200 贷：应付利息 1200 支付利息： 借：应付利息 1200 贷：银行存款 1200 解题方案： 评分标准： 5. 参考答案： （ 1） 2010年 1月应计提的折旧额和摊销额： 无形资产应该计提的摊销额 =120/（ 1012 ） =1（万元）； 投资性房地产应该计提的折旧额 =（ 1250-50） /（ 2012 ） =5（万元）； 设备应该计提的折旧额 =（ 160-10） 5/ （ 1512 ） =4.17（万元）。 （ 2） 2010年 1月计提折旧和摊销的会计分录： 无形资产应该计提的摊销 借：其他业务成本 1