重大2015年财务会计 ( 第3次作业 ).doc

1、第 3 次作业 一、多项选择题（本大题共 30 分，共 10 小题，每小题 3 分） 1. 下列关于企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时的会计处理表述正确的有（ ）。 A. 应该按该项房地产在转换日的公允价值入账 B. “ 存货跌价准备 ” 应转入 “ 投资性房地产跌价准备 ” C. 转换日的公允价值大于账面价值的，其差额计入 “ 资本公积 其他资本公积 ” D. 转换日的公允价值小于账面价值的，其差额计入 “ 公允价值变动损益 ” 科目 2. 根据企业会计准则第 2 号长期股权投资的规定，长期股权投资采用成本法核算时，下列各项中会引起长期股权投资账面价值变动的有（

2、 ）。 A. 追加投资 B. 减少投资 C. 被投资企业实现净利润 D. 被投资企业宣告发放现金股利 3. 下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有（ ）。 A. 尚未批准处理的盘亏设备 B. 债务重组过程中的应收债权 C. 已全额计提减值准备的无形资产 D. 法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款 4. 下列各项中，表述正确的有（ ）。 A. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价 值之间只要有差额，就会影响当期损益 B. 非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影

3、响当期损益 C. 非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，不会影响当期损益 D. 处置投资性房地产时，按累计的公允价值变动金额，将 “ 公允价值变动损益 ” 转入 “ 其他业务成本 ” 的处理不影响当期损益净额 5. 下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有（ ）。 A. 长期股权投资在取得时，应按取得投资的公允价值入账 B. 企业合并取得长期股权投资而发行债券支付 的手续费、佣金等应计入初始投资成本 C. 企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始投资成本 D. 投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，均应以被投资单位的账面净利润为基

4、础计算 6. 上市公司的下列业务中，体现重要性要求的有（ ）。 A. 本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用 B. 对使用年限不确定的无形资产至少每个期末要进行减值测试 C. 上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细 D. 在交易或事项发生的当日应当及时进行会计确认、 计量和报告，不得提前或者延后 7. 下列有关资产计提减值准备的处理，说法不正确的有（ ）。 A. 可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记 “ 资产减值损失 ” 科目，贷记“ 可供出售金融资产 公允价值变动 ” 科目，不需要转出持有期间计入资本公积的公允价值变动金额 B. 持有至到期投资发生减值的

5、，按应减记的金额，借记 “ 资产减值损失 ” 科目，贷记 “ 持有至到期投资减值准备 ” 科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值在以后期间不得恢复 C. 应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记 “ 资产减值损失 ” 科目，贷记 “ 坏账准备 ” 科目 D. 长期股权投资已计提的减值准备以后期间不得转回 8. M 公司 209 年 3 月 15 日销售产品一批给错公司，价税合计为 23 400 元，该批产品成本为 16 000 元，款项尚未收到。 M 公司 209 年 4 月 15 日将该应收债权出售给银行，银行不拥有追索权。 M 公司实际收到 21 000 元，款项已收入银行。 M 公司预

6、计该批产品将发生的销售退回金额为 1 170 元，其中增值税销项税额 170 元，退回产品成本为 800 元。 209 年 5 月 15 日 M 公司收到错公司退回的产品，价款为 3 510 元。增值税税率为 17。假定不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（ ）。 A. M 企业 209 年 4 月 15 日出售该债权时计入营业外支出的金额为 1 230 元 B. 此业务中 M 企业产生的其他应付款为 2 340 元 C. 此业务中 M 企业产生的财务费用为 2 400 元 D. M 实际收到的产品成本为 2 400 元 9. 在等待期内的每个资产负债表日，以权益结算的股份支付的账务处理可能影

7、响的会计要素有（ ）。 A. 资产 B. 收入 C. 费用 D. 所有者权益 10. 下列项目中，销售企业不应当作为财务费用处理的有（ ）。 A. 购货方获得的商业折扣 B. 购货方 获得的销售折让 C. 购货方获得的现金折扣 D. 购货方放弃的现金折扣 二、判断题（本大题共 5 分，共 5 小题，每小题 1 分） 1. 投资企业收到被投资单位分派股票股利时，只会引起股份数量的变化，不会引起所有者权益金额的变化，所以除权日投资企业应在备查账簿中登记收到的股票数量。（ ） 2. 资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减计的金额，借记 “ 投资收益 ” 科目，贷记 “ 长期股权投资减值准备 ”

8、 科目。（ ） 3. 采用实际利率法对分期付息的持有至到期投资进行核算时，如果摊余成本逐期递增，则每期 “ 利息调整 ” 摊销额也是递增；如果摊余成本逐期递减，则每期 “ 利息调整 ” 摊销额也是递减。（ ） 4. 某企业 2009 年年初有上年形成的亏损 25 万元，当年实现利润总额 10 万元所得税税率为 25%。则企业 2009 年需要交纳企业所得税 2.5 万元。（ ） 5. 企业以发行股票方式筹集资金过程中直接支付的评估、审计、咨询等费用在“ 吸收投资收到的现金 ” 项目中扣除。（ ） 三、单项选择题（本大题共 20 分，共 10 小题，每小题 2 分） 1. 根据企业会计准则第 2

9、 号 长期股权投资的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本 大于应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（ ）。 A. 计入投资收益 B. 冲减资本公积 C. 计入营业外支出 D. 不调整初始投资成本 2. 甲公司出售本企业拥有的一项无形资产，取得出售收入 300 万元，营业税税率 5。该无形资产取得时实际成本为 400 万元，已摊销金额为 120 万元，已计提的减值准备为 50 万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（ ）万元。 A. 100 B. 20 C. 300 D. 55 3. 企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是 （ ）

10、。 A. 应付债券的利息 B. 短期借款的利息 C. 带息应付票据的利息 D. 筹建期间的长期借款利息 4. A 公司期末存货用成本与可变现净值孰低法计价。 2009 年 8 月 9 日 A 公司与N 公司签订销售合同，由 A 公司于 2010 年 5 月 15 日向 N 公司销售计算机 5 000台，每台 1.20 万元。 2009 年 12 月 31 日 A 公司已经生产出计算机 4 000 台，单位成本 0.80 万元，账面总成本为 3 200 万元。 2009 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 1.10 万元，预计 4 000 台计算机的销售税费为 264 万元。则 2009年

11、 12 月 31 日 A 公司库存计算机的可变现净值为（ ）万元。 A. 4 400 B. 4 136 C. 4 536 D. 4 800 5. 关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ ）。 A. 取得交易性金融资产时，要按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B. 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用发生时计入投资收益 C. 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益 D. 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价 值变动损益 6. 2009 年 1 月 1 日某企业所有者权益情况如下：实

12、收资本 200 万元，资本公积 26 万元，盈余公积 28 万元，未分配利润 59 万元。则该企业 2009 年 1 月 1日留存收益为（ ）万元。 A. 32 B. 38 C. 70 D. 87 7. 某企业 2009 年年初未分配利润的贷方余额为 400 万元， 本年度实现的净利润为 200 万元， 分别按 10% 和 5% 提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素， 该企业 2009 年年末未分配利润的贷方余额应为（ ）万元。 A. 410 B. 510 C. 540 D. 570 8. 甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资400 万元（含增值税）

13、。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值为 240 万元，该产品适用的增值税税率为 17%，计税价格为 300 万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为 150 万元和 21 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为（ ）万元。 A. 922 B. 851.8 C. 811 D. 751 9. 2011 年 7 月 1 日，某股份有限公司一项专利技术被新技术替代，预期不 能再为企业带来经济利益。该专利技术系 2009 年 7 月 1 日购入并投入使用，其入账价值为 300 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 6 年。该无

14、形资产按直线法摊销。转销该无形资产计入到营业外支出的金额为（ ）万元。 A. 120 B. 180 C. 150 D. 300 10. 甲、乙公司为同一集团下的两个公司， 211 年 1 月 2 日，甲公司通过定向增发 2 000 万股（每股面值 1 元）自身股份取得丙公司 80的股权，并能够对乙公司实施控制，合并日乙公司所有者权益账面价值为 5 000 万元，可辨认净资产公允价值为 6 000 万元， 211 年 3 月 10 日乙公司宣告分配现金股利750 万元， 211 年度乙公司实现净利润 950 万元，不考虑其他因素，则 211年 12 月 31 日该长期股权投资的账面价值为（ ）万

15、元。 A. 2 000 B. 4 000 C. 4 800 D. 6 000 四、案例分析题（本大题共 45 分，共 5 小题，每小题 9 分） 1. A 公司 211 年度发生如下经济业务： （ 1） 211 年 1 月 4 日，从 B 公司购买 X 无形资产，经与 B 公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项无形资产的价款总计 800 万元，分 4 年 于每年年末等额支付。假定银行同期贷款利率为 6，该项无形资产的预计使用寿命为 10 年，采用直线法摊销。（ P/A， 6， 4） 3.4651。 （ 2） 211 年 7 月 5 日，内部研发的对无形资产达到预定用途。 该项无形资产

16、系 A 公司自 210 年 4 月开始研发的， A 公司能明确区分该研发项目的研究阶段的支出和开发阶段的支出， 210 年 4 月至 211 年 2 月为研究阶段， 211 年 3 月至 211 年 7 月为开发阶段。有关支出如下： 单位：万元 日期 支出金额（均以银行存款支付） 210 年 4 月至 12 月 250 211 年 1 月至 2 月 150 211 年 3 月至 7 月 530（其中 450 万元符合资本化条件） A 公司估计对无形资产的使用寿命为 3 年，采用直线法进行摊销。 （ 3） 211 年末， Z 无形资产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为248 万元，摊销方法

17、及使用年限不变。该项无形资产系 A 公司于 209 年 1 月 1日以银行存款 600 万元购入的，购入时该项无形资产的预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。 210 年末已对其计提减值准备 80 万元， 210 年提完减值后摊销方法不变，预计尚可使用年限为 5 年。 （ 4）假定不考虑相关税费。 要求：编制 211 年度发生的上述事项的会计分录。（以万元为单位） 2. A 公司于 2010 年 1 月 1 日从证券市场购入 B 公司 2006 年 1 月 1 日发行的 5年期债券，票面年利率是 5%，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2011年 1 月 1 日，到期日一次归

18、还本金和最后一期的利息。 A 公司购入债券的面值为 1 000 万元，实际支付的价款是 1 005.35 万元，另支付相关费用 10 万元， A公司购入后将其划分为持有至到期投资，实际利率为 6%，假定按年计提利息。2010 年 12 月 31 日， B 公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量的现值为 930 万元（不属于暂时性的公允价值变动）。 2011 年 1 月 2 日， A 公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，此时其公允价值为 925 万元。2011 年 2 月 20 日 A 公司以 890 万元的价格出售所持有的 B 公司的债券。 要求： （ 1）编制 2010 年

19、1 月 1 日， A 公司购入债券时的会计分录； （ 2）编制 2010 年 1 月 5 日收到利息时的会计分录； （ 3）编制 2010 年 12 月 31 日确认投资收益的会计分录； （ 4）计算 2010 年 12 月 31 日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录； （ 5）编制 2011 年 1 月 2 日 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录； （ 6）编制 2011 年 2 月 20 日出售债券的会计分录。 3. A 公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。 2009 年 3 月 18 日 A 公司与甲公司签订销售合同：由 A 公司于 2010 年 5 月

20、 7 日向甲公司销售笔记本电脑 20 000 台，每台 2 万元。 2009 年 12 月 31 日 A 公司库存笔记本电脑 28 000台，单位成本 1.84 万元。 2009 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 1.76 万元，预计销售税费均为每台 0.1 万元。 A 公司于 2010 年 5 月 7 日按合同向甲公司销售笔记本电脑 20 000 台，每台 2 万元，发生的销售费用为每台 0.1 万元，以银行存款支付。 A 公司于 2010 年 8 月 11 日销售笔记本电脑 500 台，市场销售价格为每台 1.7 万元，发生的销售费用为每台 0.1 万元，以银行存款支付。货款均已收

21、到。 A 公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。假定 2009 年初，存货跌价准备余额为零。 要求： （ 1）计算 2009 年末 A 公司应计提的存货跌价准备，并编制相关分录； （ 2）编制 2010 年 A 公司有关销售业务的会计分录。（单位：万 元） 4. A 公司为上市公司，假定适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法，假定租赁、转让无形资产适用的营业税税率均为 5，有关无形资产的业务如下： （ 1） A 公司于 209 年 4 月 5 日销售一批库存商品给 B 公司，不含税价格为 2 000 万元，增值税税税率为 17，款项全部未收取。由于 B 公司发生财务困难，

22、无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于 209 年 7 月 1 日进行债务重组，债务重组协议规定， A 同意 B 公司以其拥有的一项无形资产抵偿债务，当日该项无形资产的公允价值为 2 200 万元，相关转让手续当日办理 完毕。 （ 2）对于该项无形资产， A 公司无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。税法规定采用直线法按 10 年对该项无形资产进行摊销。 （ 3） 210 年 12 月 31 日，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为 2 300 万元。 （ 4） 211 年 1 月 1 日， A 公司与 C 公司签订协议， A 公司将该项无形资产出租给 C 公司使用

23、，租赁期为 2 年，每年租金 560 万元，于每年年末支付。租赁期间内， A 公司不再使用该专利技术生产相关产品。 （ 5） 211 年末，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为 2 100 万元。 同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚可使用 5 年。 （ 6） 213 年 1 月 5 日， A 公司与 C 公司经过协商， A 公司将该项专利技术出售给 C 公司， A 公司取得出售收入 1 700 万元。 （ 7）假定租金均按期收到。 要求： 编制 A 公司 209 年度至 213 年度的有关会计分录。（以万元为单位。） 5. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品

24、、原材料售价中不含增值税。甲公司销售商品和提供劳务属于主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。 2010 年 4 月，甲公司发生如下交易或事项： （ 1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元，由于是成批销售，甲公司给予客户 10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为 150 万元。 （ 2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为 8万元，市场售价为 10 万元。 （ 3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费 20 万元并存入银行，且不再提供后续服务。 （

25、 4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价 80 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 59 万 元。 （ 5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300 万元。 （ 6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 100 万元，预计合同总成本为 70 万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为 60%，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳务成本 35 万元。 （ 7）以银行存款支付管理费用 20 万元，财务费用 10 万元，营业外支出 5 万元。 要求： （ 1）逐笔编制甲公司上述

26、交易或事项的会计分录（ “ 应交税费 ” 科目要写出明细科目 及专栏名称）。 （ 2）计算甲公司 4 月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 （答案中的金额单位用万元表示） 答案： 一、多项选择题（ 30 分，共 10 题，每小题 3 分） 1. ACD 2. ABD 3. ACD 4. ACD 5. ABCD 6. AC 7. AB 8. ABD 9. ACD 10. ABD 二、判断题（ 5 分，共 5 题，每小题 1 分） 1. 2. 3. 4. 5. 三、单项选择题（ 20 分，共 10 题，每小题 2 分） 1. D 2. D 3. D 4. C 5. B 6. D 7. D

27、8. B 9. B 10. B 四、案例分析题（ 45 分，共 5 题，每小题 9 分） 1. 参考答案： （ 1） X 无形资产的购买价款的现值 2003.4651 693.02（万元） 未确认融资费用 800 693.02 106.98（万元） 借：无形资产 693.02 未确认融资费用 106.98 贷：长期应付款 800 211 年应确认的融资费用 693.026 41.58（万元） 211 年底付款时： 借：长期应付 款 200 贷：银行存款 200 借：财务费用 41.58 贷：未确认融资费用 41.58 211 年无形资产摊销额 693.0210 69.3（万元） 借：管理费用

28、69.3 贷：累计摊销 69.3 （ 2）对无形资产在 211 年度的有关会计处理为： 借：研发支出 费用化支出 230（ 150 80） 资本化支出 450 贷：银行存款 680 借：管理费用 230 贷：研发支出 费用化支出 230 借：无形资产 450 贷：研发支出 资本化 支出 450 借：管理费用 75 贷：累计摊销 75450/3 （ 6/12） （ 3） 210 年末计提减值准备后， Z 无形资产的账面价值 600（ 600/10）2 80 400（万元）。 211 年的摊销额 400/5 80（万元） 借：管理费用 80 贷：累计摊销 80 211 年末未计提减值前， Z 无形

29、资产的账面价值 400 80 320（万元），可收回金额为 248 万元，应计提的减值准备 320 248 72（万元）。 借：资产减值损失 72 贷：无形资产减值准备 72 解题方案： 评分标准： 2. 参考答案： （ 1）编制 2010 年 1 月 1 日， A 公司购入债券时的会计分录 借：持有至到期投资 成本 1 000 应收利息 50 贷：银行存款 1 015.35 持有至到期投资 利息调整 34.65 （ 2）编制 2010 年 1 月 5 日收到利息时的会计分录 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 （ 3）编制 2010 年 12 月 31 日确认投资收益的会计分录 投资收益

30、期初摊余成本 实际利率 （ 1 000 34.65） 6% 57.92（万元） 借：应收利息 50 持有至到期投资 利息调整 7.92 贷：投资收益 57.92 （ 4）计算 2010 年 12 月 31 日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录 2010 年 12 月 31 日计提减值准备前的摊余成本 1 000 34.65 7.92 973.27（万元） 计提减值准备 973.27 930 43.27（万元） 借：资产减值损失 43.27 贷：持有至到期投资减值准备 43.27 （ 5）编制 2011 年 1 月 2 日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录 借：可供出售

31、金融资产 925 持有至到期投资 利息调整 26.73 持有至到期投资减值准备 43.27 资本公积 其他资本公积 5 贷：持有至到期投资 成本 1 000 （ 6）编制 2011 年 2 月 20 日出售债券的会计分录 借：银行存款 890 投资收益 35 贷：可供出售金融资产 成本 925 借：投资收益 5 贷：资本公积 其他资本公积 5 解题方案： 评分标准： 3. 参考答案： （ 1） 2009 年 12 月 31 日，由于 A 公司持有的笔记本电脑数量 28 000 台多于已经签订销售合同的数量 20 000 台。因此，销售合同约定数量 20 000 台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分 8 000 台可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。 有合同约定： 可变现净值 20 0002 20 0000.1 38 000（万元） 账面成本 20 0001.84 36 800（万元） 因为成本小于可变现净值，所以计提存货跌价准备的金额为 0。