2016年审计学 ( 第1次 )作业.doc

1、第 1次作业 一、单项选择题（本大题共 20分，共 10 小题，每小题 2 分） 1. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（ ）。 A. 询问被审计单位的人员 B. 观察特定控制的运用 C. 检查文件和报告 D. 分析程序 2. 审计准则中的 “ 审计范围 ” 是指（ ）。 A. 审计业务约定书所约定的财务报表 B. 与所审计的财务报表有关的资料 C. 与所审计的财务报表有关的经济活动 D. 为实现审计目标应实施的审计程序 3. 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事 责任和刑事责任三种。因违约和过失可能使注册会计师承担（ ）。 A. 民事责

2、任 B. 民事责任和行政责任 C. 民事责任和刑事责任 D. 行政责任和刑事责任 4. 注册会计师对财务报表的责任是（ ）。 A. 选择适用的会计准则和相关会计制度 B. 选择和运用恰当的会计政策 C. 对财务报表发表审计意见 D. 做出合理的会计估计 5. 我国历史上第一部注册会计师法规是（ ）。 A. 注册会计师法 B. 会计师暂行章程 C. 注册会计师条例 D. 会计师条例 6. 下列关于评价审计证据的充分性 和适当性的说法，不正确的是（ ）。 A. 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与

3、维护相关的控制的有效性。 B. 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 C. 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。 D. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关 系，因此可以减少某些不可替代的审计程序。 7. 注册会计师张敏及审计项目组其他成员于 2007年 3月 16日完成了 D公司2006年度财务报表的审计业务， 3月 17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。在归整时对工作底稿进行了如下变动，注册会计师不可以

4、做出变动的是（ )。 A. 将 3月 15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中 B. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C. 将 3月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中 D. 删除已被取代的存货监盘工作底稿 8. 某被审计单位华清公司 2005年 12月受到华西公司的起诉，华西公司要求华清公司赔偿 5 000万元。但华清公司在 2005 年 12月 31日无法确定胜诉或败诉的可能性。 2006年 1月 28日（审计报告日前）法院判决表明华清公司败诉，华清公司向华西公司赔款 5 000万元。注册会计师建议华清公司调 整 2005年12月 3

5、1日财务报表项目的相应数额是（ ）。 A. 调增管理费用 5 000 万元，调增其他应付款 5 000 万元 B. 调增营业外支出 5 000万元，调增其他应收款5 000万元 C. 调增营业外收入 5 000万元 ，调增其他应付款 5 000 万元 D. 调增营业外支出 5 000 万元，调增其他应付款 5 000万元 9. 注册会计师希望从 2 000张编号为 0 001 至 2 000的支票中抽取 100张进行审计，随机确定的抽样起点为 1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为（ ）。 A. 2 015 B. 0 015 C. 2 005 D. 1 995 10. 在固定样本量

6、抽样时，假定样本为 56，注册会计师对 56个样本实施了审计程序，样本偏差为 0，风险系数为 2.3，可容忍的信赖过度风险为 10，则总体偏差率上限为 2.3/56=4.1，下列对风险的描述不正确的是（ ）。 A. 样本偏差为 0说明总体实际偏差率超过 4.1的风险为 l0 B. 样本偏差为 0说明注册会计师有 90的把握保证总体实际偏差不超过 4.1 C. 如果注册会计师可容忍偏差率为 7，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，则说明总体不能接受 D. 如果注册会计师可容忍偏差率为 7，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受 二、多项选择题（本大题共 30

7、分，共 10 小题，每小题 3 分） 1. 注册会计师针对各类交易、账户、 类别的认定实施进一步审计程序时，可能选择的程序类型包括（ ）。 A. 检查、分析程序 B. 函证 C. 穿行测试、观察 D. 重新计算、询问 2. 凡与（ ）有关的资料，均属于财务报表的审计范围。 A. 被审计单位内部控制制度 B. 管理活动 C. 被审计财务报表 D. CPA审计意见 3. 在以下关于停 走抽样的说法中，正确的是（ ）。 A. 首次设定的预期总体偏差率为零 B. 抽样与评价交叉进行 C. 相对于固定样本量抽样而言，可以减少样本量，提高抽样的效率 D. 有时所需的样本量与固定样本量抽样相同，甚至更多 4

8、. 下列属于审计工作底稿要素的是（ ）。 A. 审计过程记录 B. 审计结论 C. 审计标识及其说明 D. 索引号及编号 5. 以下对期初余额的理解恰当的有（ ）。 A. 期初余额是期初已存在的账户余额 B. 反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果 C. 期初余额与注册会计师首次接受委托相联系 D. 期初余额从金额上看等于上期期末余额 6. 以下属于导致注册会计师法律诉讼上升原因的是（ ）。 A. 职业道德素质低下 B. 专业胜任能力不够 C. 对被审计单位经营情况了解不够 D. 审计程 序不妥 7. 下列属于销售与收款业务涉及的主要凭证与会计记录的有（ ）。 A. 销售单 B. 发运

9、凭证 C. 销售发票 D. 购货发票 8. 历史财务报表审计业务属于（ ）。 A. 合理保证的鉴证业务 B. 有限保证的鉴证业务 C. 基于责任方认定的业务 D. 直接报告业务 9. 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的（ ）。 A. 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 B. 提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作 C. 为了备查 D. 为了工作联系方便 10. 下列事项应当形成审计工作记录的有（ ）。 A. 对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施 B. 实施进一步审计程序的性质、时间和范围 C. 实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大

10、错报风险的联系 D. 实施进一步审计程序的结果 三、判断题（本大题共 5分，共 5 小题，每小题 1 分） 1. 两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上可能会导致内部控制失效。 2. 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。 3. 存货监盘 只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。 4. 评价应收账款及其坏账准备期末余额是否正确不是应收账款的审计目标。 5. 如果企业应付债券业务不多， CPA可根据成本效益原则直接进行实质性程序。 四、填空题（本大题共 10 分，共 5 小题，每小题 2

11、 分） 1. 在完成审计工作前，注册会计师应当评价是否已将 _ 降至可接受的低水平，是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围。 2. 注册会计师起源于 16世纪的意大利，是随着 _ 的 分离而产生的。 3. 内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供 _ 保证。 4. 事务所应根据 _ 准则制定质量控制制度。 5. 鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和 _ 业务。 五、简答题（本大题共 35 分，共 5 小题，每小题 7 分） 1. 什么是特别风险，包括哪些类型？ 2. 注册会计师如何避免法律诉讼？ 3. 公司内部控制设计和运行的部分内容

12、摘录如下： 为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由 不妥不同部门或不同职员负责，其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。 要求：假定公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。 4. 什么是特别风险，包括哪些类型。 5. 简述基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别。 答案： 一、单项选择题（ 20 分，共 10 题，每小题 2 分） 1. D 2. D 3. B 4. C 5. B 6. D 7. C 8. D 9. B 10.

13、C 二、多项选择题（ 30 分，共 10 题，每小题 3 分） 1. ABD 2. CD 3. ABC 4. ABCD 5. ABC 6. ABCD 7. ABC 8. AC 9. AB 10. ABCD 三、判断题（ 5分，共 5 题，每小题 1 分） 1. 2. 3. 4. 5. 四、填空题（ 10 分，共 5 题，每小题 2 分） 1. 参考答案： 审计风险 解题方案： 评分标准： 2. 参考答案： 所有权与经营权 解题方案： 审计的产生的随着经济的 发展而发展的，直接受所有权与经营权分离的影响。 评分标准： 3. 参考答案： 合理的 解题方案： 评分标准： 4. 参考答案： 质量控制

14、解题方案： 评分标准： 5. 参考答案： 其他鉴证 解题方案： 评分标准： 五、简答题（ 35 分，共 5 题，每小题 7 分） 1. 参考答案： （ 1）特别风险即需要特别考虑的重大错报风险。 （ 2）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。判断事项通常包括作出的会计估计。 解题方案： 评分 标准： 2. 参考答案： 注册会计师避免法律诉讼的具体措施： （ 1）严格遵循职业道德和专业标准的要求； （ 2）建立、健全会计师事务所质量控制制度； （ 3）与委托人签订业务约定书； （ 4）审慎选择被审计单位； （ 5）深入了解被审计单位的业

15、务； （ 6）提取风险基金或购买责任保险 ； （ 7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。 解题方案： 评分标准： 3. 参考答案： 公司的投资业务存在设计上重大缺陷。按财政部内部会计控制规范 对外投资的规定， “ 对外投资预算的编制 ” 与 “ 对外投资的分析、论证和评估 ” 属于不相容职务，应由不同的部门办理，但在公司，这两种职务是由同一部门办理的，没有进行不相容职务的分离。 解题方案： 评分标准： 4. 参考答案： （ 1）特别风险即需要特别考虑的重大错报风险。 （ 2）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。判断事项通常包括作出的会计估计。 解题方案： 评分标准： 5. 参考答案： 基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别，主要表现在以下四个方面： （ 1）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。 （ 2）注册 会计师提出结论的对象不同。 （ 3）责任方的责任不同。 （ 4）鉴证报告的内容和格式不同。在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。 解题方案： 评分标准：