浅论企业会计与出纳的职权分离.doc

1、 毕业论文 论文题目 浅论企业会计与出纳的职权分离 姓 名 指导老师 专 业 2012 级会计电算化 目 录 内容摘要 1 关键词 1 1 、 财 务 工 作 的 误 区 2 1.1、会计与出纳一人兼职 2 1.2、 缺乏一个财务监督领导人 4 1.3、 记录方式过于老套 4 2 、 财 务 工 作 的 改 进 4 2.1、会计与出纳的工作的须分离，不能兼任 5 2.2、对于企业的领导人 6 2.3、 会计信息化 6 参考文献 8 第 1 页 共 8 页 内容摘要 ： 随着改革开放的不断深入，社会主义市场经济体制的发展，企业 的管理 制度也正在我国逐步 完善，尤其是企业中财务的职权分 配。 在

2、向现代企业制度转变中，企业如何确立财务管理在现代企业管理中的地位 ，如何 完善与现代企业制度相适应的财务管理机制，是深化企业 管理制度 的重要课题。 本文就实习企业绍兴县志利纺织工艺品有限公司为例，分析了财务人员职权分配对企业财务管理的影响及出现的问题，并提出几点自己的看法。为中小型企业的财务管理发展提供借鉴。 关键词 ：现代企业、职权分离、财务监督、信息化、 外文摘要 ： With the deepening of reform and opening-up, the development of socialist market economy system, the management

3、 system of enterprises is also Chinas gradual improvement, especially the power allocation in enterprises finance. In the transition to a modern enterprise system,enterprise how to establish the position of financial management in modern enterprise management, how to improve the modern enterprise sy

4、stem to adapt to the financial management system, is an important subject of deepening enterprise management system. Thepractice of enterprises in Shaoxing County textile crafts Co., Ltd. as an example, analyzed the financial authority distribution influence on enterprise financial management and pr

5、oblems, and puts forward some own views. To provide reference for the small and medium-sized enterprise financial management development. 关键词 ： Modern enterprise, power separation, financial supervision, informatization. 第 2 页 共 8 页 企业的会计与出纳相分离是企业发展过程中的必然趋势，更是会计法律所要求的规定。出纳是一种帐实兼管的工作，会计是企业经济业务的核算工作。两

6、者既相互依赖又相互牵制。简单的说，会计管账 ，出纳管钱。会计与出纳的职权分离是企业财务管理控制的要求。越来越多的小型企业、个体私营企业，在迅速发展壮大，慢慢的升级为中型企业。经济业务的增多，资金往来的频率加速，一个主办会计已经不能满足这些企业的业务要求。 1、财务工作的误区 1.1、会计与出纳一人兼职 现在很多企业，规模并不大，而且是个人的私营企业，不是政府所有，所以在用人的时候，并不会面面俱到，每个岗位都有相关人员配备，往往都是一人兼数职的。公司里，其实真正坐办公室的人并不多，经理都经常亲自出手干活，在我们这一地区带都有这样的风气。在财务部门，会计 和出纳同一个人兼任，虽说这样是不符合会计工

7、作的要求的，但是，这样的现象还是大有存在的。 某纺织公司的经理夫妇学历并不高，所以一切的财务工作都是由会计主导的，而且没有财务出纳，会计和出纳是同一个人。老板除了每天过问下财务状况，亲自调度资金的流动外，别的情况都是模糊了解而已，一切权利都在会计手上，这样就造成了一个盲区，不能完全的掌握公司的全部资金流动及去向。一些增值税、出口退税、五险一金等等要缴纳的税项计算，都是由财务人员在操控的，经理知道的只是具体的一个数据罢了。 在公司财务部里面，会计的权利过于大了，虽说会 计在一个单位里是很重要的人物，但是过于放纵会计个人的权利是不行的，有时候会计在资金方面的指挥权利大过了经理。很多时候，很多问题，

8、都是由经理问会计某一方面应该怎么解决，然后会计给出策略，经理照做，这是一种恶性循环。 1.2、缺乏一个财务监督领导人 在整个公司里，除了经理会过问财务方面的事情外，另外就没有人会关心公司的财务状况，没有监督人员，没有一个总的财务指挥人。并不是所有的问题会计一个人就可以决定的，经理不可能 24 小时都在办公室里坐着，他的工作不单单只是管着公司的财务。 其实在财务工作的人并不多，每个人的工 作都是明确的，各司其职。但是由于分工过于明确，导致部分工作脱节，环节之间的链接不太好。短短几个月里就第 3 页 共 8 页 发现，若是出现问题，大家就开始推卸责任，都只是做好自己的分内，别的就不管了。一出现问题

9、，动不动就到经理那里理论，经理要管的事情很多，不可能每天处理这些简单的小事。一些周边的中大型企业里，都会有一个副经理是负责财务这一块的，公司所有的一切都是有机构和一套自己的可行方案的。 1.3、记录方式过于老套 纺织类的企业，每天要生产的品种很多，而且纺织职工每天的产量都是不一样的。每个品种，每个职工，每一天要登记的数据五花 八门。产量登记的工作我也做过，每天花一到两个小时是最少的。登记入账，核对无误，这样才算完成。一页页的账纸，一个个的数字，很是让人眼花。做这个工作需要的是十足的耐心和细心，每天重复同样的工作，未免有些机械。手工登记，不仅错误多，而且在月结算和查询时花费的时间多。 2、财务工

10、作的改进 2.1、会计与出纳的工作必须分离，不能兼任 会计与出纳的工作是不同的。 出纳是根据从银行或是费用报销等取得的原始凭证做记账凭证并登银行存款日记账、现金日记账、登记余额调节表、每日至少核对盘点一次库存现金并做出纳盘点表，每月或每周做一 次出纳周报表、月报表，向上级说明一下现金和银行的出入状况。 会计是 根据出纳提供的记账凭证做转账凭证，月末登记资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表等总账报表。并根据一个月的工资交纳代扣代缴的个人所得税和企业所得税、增值税等，成本预算和统计，会计要懂得和上司交流、提出合理化建议 等等。从某种意义上说，出纳的工作是会计工作的准备和铺垫。若是企业出纳与

11、会计由同一人担任则工作数量和压力较大，也容易造成公款私用，做假账等等的犯罪。会计掌握了资金的流动及资金的去向，只要稍稍在账面上做假，公司经理就看不出所以然来。会计与出纳职权分离是 社会主义市场经济规律的要求。在高度集中的计划经济条件下两者合一曾发挥了一定作用，但随着我国建立成熟市场经济的紧迫性日益加强，这种体制的弊病暴露无遗 ，使得 会计核算不能适应市场变化的要求 ，也会 导致会计信息失真。企业经营的市场化要求两者分离 ， 市场经济条件下政府的职能已经转换，所有权与经营权相分离 。其次， 企业组织方式和经营方式已经趋于多元化，民营、私营企业已成为不可忽视的经济力量 ， 两者合一的会计制度对他们

12、更加不适应。最后，市场经济要求等价交换，国家和纳税人的利益结合点是分配机制，第 4 页 共 8 页 税务会计的出现恰恰满 足双方的要求，合理的税务会计制度既保证了国家税收要求，又维护了纳税人的利益。 2.2、对于企业的领导人 企业财务管理水平的提高，领导是关键。一个企业的兴衰往往在很大程度上取决于企业经理是否懂得财务管理或重视财务管理工作。没有现代企业经营管理思想和理财能力的人，是不能当企业的领导人的。企业的领导者，需要具备一定的财务管理意识和知识，对自己企业的财务状况应该了如指掌，并且对财务的运营有一定程度的指挥才能。经理的工作繁琐，需要另外配备一个财务工作的指挥监督人，可以统领整个企业的财

13、务分配和工作，解决财务工作人员中 出现的矛盾。 2.3、会计信息化 会计信息化是会计与 信息技术 的结合，是信息社会对企业财务信息管理提出的一个新要求，是企业会计顺应信息化浪潮所做出的必要举措。会计核算利用计算机 ,不仅可替代手工记账、算账、报账 ,完成日常的会计事务处理 ,提高工作效率 ,更重要的是利用计算机数据的存取、分类灵活、高速处理等功能 ,对会计数据进行深加工 ,生成一系列重要的经济信息 ,满足主管机关、财政、 银行 、税务、审计、投资者等单位和个人对会计信息的需要。 对于纺织类的企业，利用计算机进行产量登记，不仅节约时间，而且计算机比人为的计算来的更 加精确，若在工资结算时，有工人

14、要查询个人的产量表，通过计算软件，输入名字即便一目了然。不需要翻阅一个月厚厚的产量登记表，也不需要个别计算。省去不少繁琐环节。 新的世纪，新的格局，新的机遇，新的挑战，我们既面临着大好发展环境，也面临着严峻的考验。 让我们以饱满的热情 .深厚的感情 ,澎湃的激情 ,坚持解放思想 ,实事求是 ,与时俱进 ,开拓创新的科学精神 ,扎实做好各项工作 ,不断开创财会改革与发展的新局面 ,使社会主义市 场经济 着一条健康大道发展 ，使企业的财务管理更上一层楼。飞速发展的现代企业，对我国企业现行的财务模式提出了新的要求，需要在建立现代企业管理制度的同时，在理论上和实践中进一步探索和完善财务管理模式的问题。

15、 第 5 页 共 8 页 致谢 :历时两个月的时间终于将这篇论文写完，在论文的写作过程中遇到了无数的困难和障碍，都在同学和老是的帮助下度过了。尤其要强烈感谢我的论文指导老是杨老师，她对我进行了无私的指导和帮助，不厌其烦的帮助我进行了论文的修改和改进，谢谢这段时间各位老师和同学们的帮助，我今后会更加努力。 第 6 页 共 8 页 参考文献： 1. 张西宁 “ 强化企业内部管理 提高财务管理水平 “ 会计之友 2011年第 3期。 2. 潘 上永 “ 论国际会计准则关于会计计量的新方法 ” 会计之友 2011年第 4期。 3. 杨靖 , 李克桥 , 田小凤 , 王淑珍 “ 加强会计规范提 ,高会计信息质量 ” 集团经济研究 2006 年第 3 期。 4. 吴健 “ 企业会计规范问题探析 ” 上海企业 2006年第 2期。 5. 葛燕、卓毅等 “ 管理会计研究十年回顾 ” 财会通讯 2006年第 7期。 6. 张守东 “ 试论现代企业制度与管理会计 ” 现代会计 2007年第 5期 。 7. 徐玉德 “ 财务会计与管理会计融合的理论基础 ” 财会通讯 2009 年第 7 期。 8. 翟利艳 “企业内部会计控制” 会计之友 2006年 第 10期。