工厂注册会计师每年考前必做的自测题财务与会计-会计.doc

1、 大量的管理资料下载1会计自测题单项选择题(本题型共 16 题，每题分，共 16 分。)1甲公司自 2003 年 1 月 1 日起开始执行企业会计制度 ，并对一台管理用设备的预计使用年限由 10 年变更为 7 年。该设备系 2001 年 12 月购置并投入使用，原价为 5600 万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至 2004 年年末未发生减值。按照执行企业会计制度有关衔接办法的规定，因首次执行企业会计制度而对固定资产预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。甲公司 2004 年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。A840 B560 C800 D402

2、2003 年 11 月 5 日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，2004 年1 月 10 日，北方公司应按每台 3 万元的价格向西方公司提供 A 商品 10 台。2003 年 12 月 31日，北方公司 A 商品的单位成本为 2.7 万元，数量为 20 台。2003 年 12 月 31 日，A 商品的市场销售价格为 2.8 万元，若销售 A 商品时每台的销售费用为 0.2 万元。在上述情况下，2003 年 12 月 31 日结存的 20 台 A 商品的账面价值为（ ）万元。A53 B54 C52 D553某股份有限公司 2004 年 4 月 1 日，以 982 万元的价款购入面

3、值为 1000 万元的债券，进行长期投资。该债券系当年 1 月 1 日发行，票面年利率为 6，期限为 3 年，到期一次还本付息。为购买该债券，另发生相关税费共计 16.5 万元(假定达到重要性要求)。该债券折价和相关费用采用直线法摊销。该债券投资当年应确认的投资收益为( )万元。A49.5 B58.5 C31.5 D4541997 年 12 月 15 日，A 公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为 1230万元。该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为 30 万元，采用年限平均法计提折旧。2001 年 12 月 31 日，经过检查，该设备的可收回金额为 560 万元，预计使用年限

4、为 5 年，预计净残值为 20 万元，折旧方法不变。2002 年度该设备应计提的折旧额为( )万元。 A.9O B.108 C.120 D.1445某公司于 2003 年 9 月 1 日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值 200万元，票面年利率 10，发行价格 180 万元。公司以直线法摊销债券折价。该债券 2004 年度的利息费用为（ ）万元。 A25 B18 C20 D15 6某公司 2004 年 10 月 5 日接受捐赠一台设备，其原值为 40 万元，已提折旧 10 万元，该企业在接受捐赠过程中发生运费支出 1 万元，该公司适用的所得税税率为 33。该公司2004 年税前会计

5、利润为-20 万元，无其他纳税调整事项。则会计上记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。A30 B20.1 C26.7 D3.37上市公司下列交易或事项形成的资本公积中，可以直接用于转增股本的是( )。A关联交易差价 B外币资本折算差额C初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益的份额之间的差额D子公司接受非现金资产捐赠8A 公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2004 年，该公司销售家电老产品 200 万元（不含增值税） 。根据以往经验： 包退产品占 2，包换产品占 1，包修产品占 3；销售家电新产品 80 万元（未发生退货） ，其中有 30 万元新产品的退货期未 大量的管理资

6、料下载2满。则该公司 2004 年应确认的收入金额为（ ）万元。A246 B310 C306 D2669为筹措研发新药品所需资金，2003 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的 100 箱 B 种药品，每箱销售价格为 20 万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B 种药品已于当日发出，每箱销售成本为 10 万元(末计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2004 年 9 月 30 日按每箱 26 万元的价格购回全部 B 种药品。 甲公司 2003 年应确认的财务费用为（ ）万元。A100 B

7、60 C0 D16010某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司 2002 年年初“递延税款”科目的贷方余额为 66 万元，历年适用的所得税税率均为 33。该公司 2002 年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为 50 万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为 80 万元。2002 年 12 月 31 日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备 160 万元。按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司 2002年年末“递延税款”科目的贷方余额为（ ）万元。A3.

8、30 B23.10 C108.90 D128.7011甲公司 2004 年度发生的管理费用为 2200 万元，其中:以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2001 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。 A.105 B.455 C.475 D.67512甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的 A 产品 l400 件，其中对关联方企业销售 1000 件，单位售价 l 万

9、元(不含增值税，本题下同)；对非关联方企业销售 400 件，单位售价 0.9 万元。A 产品的单位成本(账面价值)为 0.6 万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售 A 产品应确认的收入总额为( )万元。 A. 1260 B.lO44 C.1080 D.138013A 公司从银行专门借入一笔款项，于 2001 年 2 月 1 日采用出包方式开工兴建一幢办公楼，2001 年 10 月 5 日工程按照合同要求全部完工，10 月 31 日工程验收合格，11 月 10日办理工程竣工结算，11 月 20 日完成全部资产移交手续，12 月 1 日办公楼正式投入使用。则公司专门借款利息停止资本

10、化的时点应当为 2001 年（ ） 。A10 月 5 日 B10 月 31 日 C11 月 10 日 D12 月 1 日14某企业于 2002 年 11 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 14 个月，合同总收入 200 万元，合同预计总成本为 158 万元。至 2003 年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2003 年 12 月 31 日实际发生成本 152 万元，预计还将发生成本 8 万元。2002 年已确认收入 10 万元。则该企业 2003 年度确认收入为（ ）万元。A160 B180 C200 D18215乙和丙公司均为纳入甲公司合并

11、范围的子公司。202 年 6 月 1 日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价 25 万元(不含增值税)，销售成本 13 万元。丙公司购入后按 4 年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 203年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是( )万元。A1.5 B1.75 C3 D 大量的管理资料下载316下列各有关借款费用项目中，企业必须在会计报表附注中披露的是( )。A当期借款费用总额 B当期发生的借款辅助费用C当期资本化的借款费用金额 D当期计算的累计资产支出加权平均数二、多项选择题(本题型共 10 题，每题 2 分，共 20 分。)1下列项目中，违

12、背会计核算一贯性原则要求的有（ ） 。 A鉴于现行企业会计制度的发布实施，对存货计提跌价准备B鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为直线法C鉴于某项专有技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销D 鉴于某被投资企业将发生重大亏损，将该投资由权益法核算改为成本法核算E由于持续通货膨涨，企业将存货发出的核算由先进先出法改为后进先出法 2在融资租赁的情况下，承租人的履约成本包括（ ） 。A.技术咨询费 B.印花税C.保险费 D.人员培训费E技术服务费3下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ） 。A接受其他企业捐赠的现金B取得短期股票投资而支付的现金C取得长

13、期股权投资而支付的手续费D为管理人员缴纳商业保险而支付的现金E收到供货方未履行合同而交付的违约金4下列各项中，通常应确认收入的有（ ） 。A预计不可收回货款的商品在发出时B委托代销的商品在商品发出时C对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时D预收款销售在商品发出时E. 分期收款销售在合同约定收款日期5下列项目中，应当作为营业外收入核算的有( )。 A非货币性交易过程中发生的收益 B出售无形资产净收益C出租无形资产净收益 D以固定资产对外投资发生的评估增值E上市公司出售固定资产给关联方产生的收益6甲股份有限公司 2002 年年度财务报告经董事会批准对外

14、公布的日期为 2003 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2003 年 4 月 3 日。该公司 2003 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ ） 。A3 月 1 日发现 2002 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕C4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同D2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2003年 1 月 5 日与丁公司签订E3 月 10

15、日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于2002 年末确认预计负债 800 万元7企业发生会计估计变更时，下列各项目中需要在会计报表附注中披露的是( )。 大量的管理资料下载4A会计估计变更的内容 B会计估计变更的累积影响数C会计估计变更的理由 D会计估计变更对当期损益的影响金额E会计估计变更的原因8对于会计差错更正，应在会计报表附注中披露的内容有（ ） 。A重大会计差错的内容 B重大会计差错对净损益的影响金额C重大会计差错对除净损益以外的其他项目的影响金额D一般会计差错的更正方法E产生重大会计差错的原因9下列哪些商品期货业务通过“期货损益”科目核算。 （ ）

16、A转让期货会员资格投资产生的损益 B企业支付的交易手续费C对冲平仓时产生的盈亏 D套期保值合约平仓及结算盈亏E套保合约交易手续费10对于固定资产发生的下列后续支出中，企业会计处理正确的有（ ） 。A固定资产修理费用直接计入了当期费用B固定资产的改良支出计入了固定资产的账面价值，其增计后的金额超过了固定资产的可收回金额C以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入了长期待摊费用D对固定资产的装修费用计入了固定资产的价值E以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应通过“经营租入固定资产改良”科目核算三、计算及会计处理题(本题型共 3 题，第 1 题和第 3 题每题 7 分，第 2 题9 分。本

17、题型共 23 分。)1北方股份有限公司(以下简称北方公司)为一家制造业上市公司。该公司在 2002 年12 月 31 日的资产总额为 200000 万元，负债总额为 150000 万元。 其中欠乙公司购货款10000 万元， 欠丙公司购货款 5000 万元。该公司在 2002、2003 年连续两年发生亏损，累计亏损额为 4000 万元。 南方股份有限公司(以下简称南方公司)为一家从事商贸行业的控股公司。甲公司、乙公司和丙公司均为南方公司的全资子公司。2004 年，北方公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：(1)1 月 1 日，与南方公司达成协议，以一块土地的土地使用权和两栋办公楼换入南方公司拥

18、有的甲公司 30的股权和乙公司 40的股权。北方公司一块土地的土地使用权的账面余额为 7000 万元，已提减值准备 2000 万元，公允价值为 6000 万元，两栋办公楼的原价为 10000 万元，累计折旧为 6000 万元，已计提减值准备 2000 万元。公允价值为 3000 万元。南方公司拥有甲公司 30的股权的账面价值及其公允价值均为 6000 万元；拥有乙公司40的股权的账面价值及其公允价值均为 4000 万元。北方公司向南方公司支付补价 1000 万元(2)3 月 1 日，北方公司就其欠乙公司的 10000 万元债务，与乙公司达成债务重组协议。协议规定：乙公司首先豁免北方公司债务 4

19、000 万元，然后北方公司以银行存款 1000 万元和另外块土地使用权偿还剩余债务 6000 万元。北方公司该土地使用权的账面价值为 3000 万元；公允价值为 5000 万元；未计提减值准备。(3)3 月 15 日，北方公司就其欠丙公司的 5000 万元债务，与丙公司达成债务重组协议。协议规定：北方公司以其某项固定资产偿还该项债务。北方公司用于偿还债务的固定资产账 大量的管理资料下载5面原价为 9000 万元，累计折旧 2000 万元，已计提减值准备 1000 万元，公允价值为 5000 万元。 (4)4 月 1 日，北方公司与丙公司达成一项资产置换协议。北方公司为建立个大型物流仓储中心，以

20、持有丁公司 10%股份的一项长期股权投资与丙公司的块土地的土地使用权进行置换，同时，丙公司用银行存款支付给北方公司补价 800 万元。北方公司用于置换的长期股权投资的账面余额为 4800 万元，已经计提 300 万元减值准备，其公允价值为 5000 万元。丙公司用于置换的土地的土地使用权的账面价值为 2000 万元，未曾计提减值准备，公允价值为 4200 万元。假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在 2004 年 4 月底前完成。北方公司取得甲公司和乙公司的股权后，按照甲公司和乙公司的章程规定，于 5月 1 日向甲公司和乙公司董事会派出董事，参与甲公司和乙公司财务和经营

21、政策的制定。至2004 年底，北方公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。要求：(1)根据上述资料，指出在 2004 年 12 月 31 日与北方公司存在关联方关系的公司。(2)计算确定北方公司自南方公司换入的甲公司 30的股权和乙公司 40的股权的入账价值。 (3)编制北方公司以土地使用权和办公楼自南方公司换入甲公司和乙公司股权的相关会计分录。(4)对北方公司与乙公司的债务重组，编制北方公司的会计分录。(5)对北方公司与丙公司的债务重组，编制北方公司的会计分录。(6)计算确定北方公司从丙公司换入的土地使用权的入账价值。(7)编制北方公司以长期股

22、权投资换入丙公司土地使用权的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)。2北方公司系 2002 年 12 月 25 日改制的股份有限公司，每年按净利润的 10和 5分别计提法定盈余公积和法定公益金。2005 年度有关资料如下：(1)所得税采用债务法核算，历年的所得税税率均为 33。2004 年 12 月 31 日止递延税款借方余额为 1000 万元。计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理，当期发生的可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。(2)从 2005 年 1 月 1 日起，甲生产设备的预计使用年限由 12 年改为 8 年；同时，将甲生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据

23、税法规定，甲生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为 12 年，预计净残值为零。本年度上述甲生产设备生产的 A 产品对外销售 60；A 产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述甲生产设备只用于生产 A 产品)。北方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A 产品未发生减值。上述甲生产设备已使用 3 年，并已计提了 3 年的折旧，尚可使用 5 年，其账面原价为4800 万元，累计折旧为 1200 万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。（3）北方公司于 2003 年 12 月 10 日购入一台乙设备投入行政管理部门使用，乙设备的原价为 660 万元，预计净残值为 6

24、0 万元，预计使用年限为 6 年，采用年限平均法计提折旧。假定预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同。2004 年 12 月 31 日乙设备的可收回金额为 510 万元，2005 年 12 月 31 日乙设备的可收回金额为 480 万元。（4）北方公司于 2004 年 1 月 10 日购入一项专利权，实际支付款项 500 万元，采用直线 大量的管理资料下载6法按 10 年摊销。假定摊销方法和年限与税法相同。2004 年 12 月 31 日，该专利权的可收回金额为 360 万元，2005 年 12 月 31 日，该专利权的可收回金额为 410 万元。(5)从 2005 年起，北方公司试生

25、产某种新产品(B 产品)，对生产 B 产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料 2005 年年初账面余额为零。2005 年一、二、三季度各购入乙材料 200 公斤、300 公斤、500 公斤，每公斤成本分别为 1000 元、1200 元、1250 元。2005 年度为生产 B 产品共领用乙材料 600 公斤，发生人工及制造费用 21.5 万元，B 产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，北方公司生产的 B 产品全部未能出售。北方公司于 2005 年底预计 B 产品的全部销售价格为 56 万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为 6 万元。剩余乙材料的可变现净值为

26、52 万元。（6）北方公司 2005 年度实现利润总额为 6000 万元。2005 年度实际发生的业务招待费 80万元，按税法规定允许抵扣的金额为 70 万元；国债利息收入为 2 万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为 68 万元(永久性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。 要求：（1）计算北方公司 2005 年度应计提的甲生产设备和乙设备的折旧额。（2）编制乙设备 2005 年 12 月 31 日计提折旧和计提（或转回）减值准备的会计分录（假定按年编制会计分录） 。（3）编制专利权 2005 年摊销和计提（或转回）减值准备的会计分录（假定按年编制会计分录） 。（4）计算北方公司 2

27、005 年库存 B 产品和库存乙材料的年末账面价值。（5）分别计算 2005 年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。（6）计算 2005 年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。（7）计算 2005 年 12 月 31 日递延税款的账面余额 (注明借方或贷方)。3北方股份有限公司(本题下称“北方公司”)外币业务采用当月月初市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2004 年 3 月 31 日有关外币账户余额如下: 项 目 外币金额(万美元) 折算汇率 折算人民币金额(万元)银行存款(借方) 600 8.20 4 920应收账款(借方) 300 8.20 2 460长期借款(贷方)

28、1 000 8.20 8 200应付利息(贷方) 10 8.20 82长期借款 1 000 万美元，系 2002 年 10 月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为 24 个月，年利率为 4%，按季计提利息，每年 l 月和 7 月支付半年的利息。至 2004年 3 月 31 日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款 700 万美元，预计将于 2004年 12 月完工。2004 年 4 月至 6 月，北方公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：(1)4 月 1 日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款 200 万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市

29、场汇率为 l 美元=8.22 人民币元。(2)4 月 20 日，将 100 万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为 1 美元=8.23 人民币元，卖出价为 l 美元=8.25 人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为 l 美元=8.24 人民币元。 大量的管理资料下载7(3)5 月 1 日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用 120 万美元。当日市场汇率为 l 美元=8.22 人民币元。(4)5 月 20 日，收到第 l 季度发生的应收账款 100 万美元。当日市场汇率为 l 美元=8.22 人民币元。（5）6 月 30 日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通

30、过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为 l 美元=8.30 人民币元。6 月 1 日的市场汇率为 1 美元=8.28 人民币元。要求:(1)编制 2004 年第 2 季度外币业务的会计分录。(2)计算 2004 年第 2 季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。(3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录。 （金额单位用万元表示） 。 四、综合题(本题型共 2 题，其中，第 1 题 18 分，第 2 题 23 分。本题型共 41 分。)1北方公司为股份有限公司（系上市公司） ，适用的增值税率为 17，销售价格中均不含增值税额；所得税采用应付税款法核算，适用的所得税率为 33(假定不考虑增值税和所得税

31、以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)。2002 年度的财务会计报告于 2003 年 4 月 30 日批准报出。该公司 2002 年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为 5000 万元。该公司 2002 年和 2003 年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1) 2002 年 11 月 5 日，北方公司发现 A 公司假冒其商标生产销售某种产品，侵害了其商标权。为此，北方公司于 2002 年 11 月 10 日向法院提起诉讼，要求 A 公司赔偿损失 500万元。基于所掌握的足够证据，北方公司预计很可能胜诉，并获得补偿 500 万元。至 2002年

32、12 月 31 日，案件尚在进一步审理中。北方公司在 2002 年度会计报表附注中就此项诉讼事项产生的原因及其对公司的财务影响作了披露。(2) 2002 年 11 月 25 日，北方公司与 W 企业签订销售合同。合同规定，北方公司向 W企业销售 D 电子设备 10 台，每台销售价格为 200 万元，每台销售成本为 150 万元。11 月 28 日，北方公司又与 W 企业就该 D 电子设备签订补充合同。该补充合同规定，北方公司应在 2003 年 3 月 31 日前以每台 204 万元的价格，将 D 电子设备全部购回。 北方公司已于 2002 年 12 月 1 日发出 D 电子设备并收到销售价款；

33、在 2002 年度已按每台 200 万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。(3)从 2000 年 1 月 1 日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，北方公司从 2003 年 1 月 1 日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为 200 万元，净残值率为 3，原预计使用年限均为 10 年。北方公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。(4)2002 年 10 月 18 日，北方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同

34、总价款为 100 万元。北方公司自 11 月 1 日起开始该电子设备的设计工作，至 12 月 31 日已完成设计工作量的 60，发生设计费用 30 万元；按当时的进度估计，2003 年 3 月 30 日将全部完工，预计将再发生费用 20 万元。丁企业按合同已于 12 月 1 日一次性支付全部设计费用 80万元。北方公司在 2002 年将收到的 80 万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。2003 年未确认收入。(5)2003 年 2 月 5 日，因产品质量原因，北方公司收到退回 2001 年度销售的甲商品（销售时已收到现金存入银行） ，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品

35、原销售价格1000 万元，销售成本为 800 万元。北方公司调整了 2002 年度利润表上年数中的销售收入、 大量的管理资料下载8销售成本等。(6)北方公司与西方公司在 2002 年 11 月 10 日签订了一项供销合同，合同中订明北方公司在 2002 年 11 月份内供应一批物资给西方公司。由于北方公司未能按照合同发货，致使西方公司发生重大经济损失。西方公司通过法律形式要求北方公司赔偿经济损失 300 万元。该诉讼案件在 2002 年 12 月 31 日尚未判决，北方公司根据律师的意见，认为有 96%的可能性赔偿西方公司 160 万元。北方公司未将此项或有事项确认为负债。(7) 北方公司于

36、2002 年 4 月收购了 B 公司。收购以后，B 公司成为北方公司的全资子公司。收购协议约定，收购完成后，北方公司将承接原 B 公司与其他公司签订的合同所规定的所有权利和业务。2002 年 10 月 5 日，某银行向人民法院起诉北方公司，要求其偿付原 B 公司为另一企业贷款提供担保应承担的连带责任 200 万元。该事项起因于 2000 年 12 月原 B 公司与该银行所签订的担保合同。原 B 公司在成为北方公司的子公司之前，考虑到被担保企业的财务状况尚未恶化，因而未确认任何与该担保有关的负债。北方公司认为，既然其在购买 B 公司时，此项义务未体现在 B 公司的资产负债表中，因而不应为其承担责

37、任。北方公司的法律顾问则认为，虽然该项义务未体现在 B 公司的资产负债表中，但根据收购协议，北方公司将承接原 B 公司与其他企业签订合同中的所有义务。因此，北方公司实际上仍需承担 200 万元的还款责任。考虑到如果确认相关负债很可能在案件的审理过程中对北方公司产生不利影响，法律顾问建议北方公司可不进行相应的会计处理。2002 年 12 月 31 日，该案件仍在审理当中。对于该担保诉讼事项，北方公司在 2002 年12 月 31 日的资产负债表中未确认任何负债，也未在会计报表附注中作任何披露。（8）2002 年 5 月 10 日，北方公司与某外商签订了一项商品销售协议，价款 1000 万美元。2

38、002 年 9 月 30 日，北方公司将商品发往约定的港口。但是，外商认为，北方公司所提供的商品在质量、规格方面不符合协议要求。双方协商不成，北方公司于 2002 年 11 月 10 日向某仲裁机构申请仲裁，要求外商无条件按协议支付货款。至 2002 年 12 月 31 日，该仲裁机构尚未作出裁决。对上述仲裁事项，北方公司在 2002 年度会计报表附注中作了披露（假定不考虑收入确认问题） 。 （9）北方公司自 2000 年起设立专门机构研究和开发新产品。2000 年度和 2001 年度分别发生研究与开发费用 200 万元和 400 万元，均计入“无形资产-研究与开发费用”科目。新产品于 200

39、2 年 1 月 1 日研制成功并于当月正式投产。北方公司预计该新产品可在市场上销售 5 年，因此将该项研究与开发费用自 2002 年 1 月起分 5 年平均分期摊入管理费用，2002年度共摊销 120 万元。 （假定此项不考虑 2002 年所得税费用因素。 ） （10）2002 年 12 月 28 日，北方公司与丙公司签订协议销售 B 商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 300 万元，增值税额为 51 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的 25属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为 200 万元。北方公司 2002 年确认了主营业务收入

40、 300 万元，主营业务成本 200万元。（11）2003 年 3 月 5 日，北方公司董事会提议发放现金股利 200 万元，2002 年年报对外报出前，北方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。对董事会提议发放的现金股利，北方公司在 2002 年年报中确认了一项负债。（12）2002 年 1 月 1 日北方公司对东方公司进行长期股权投资，占东方公司有表决权资本的 10%，对东方公司不具有重大影响。2003 年 2 月 1 日，北方公司对东方公司追加投资，占东方公司的股权比例提高到 30%，由此北方公司能够对东方公司的财务和经营政策施加重 大量的管理资料下载9大影响。对东方公司增加投资后，

41、北方公司由成本法改按权益法核算该股权投资，并追溯调整了2002 年年报相关项目的金额，此项使 2002 年利润表中的投资收益增加了 10 万元。要求：(1)根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确。(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理(不需要做会计分录)。（3）如因上述交易和事项影响 2002 年度净利润的，请重新计算该公司 2002 年度的净利润，并列出计算过程。2甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，系增值税一般纳税公司，其销售的产

42、品为应纳增值税产品，适用的增值税率为 17，产品销售价格中均不含增值税额。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 33%。有关资料如下：（1）甲公司 2004 年发生如下经济业务甲公司 2004 年 1 月 1 日用银行存款 900 万元购入乙公司发行在外的股票，从而持有乙公司有表决权资本的 10，采用成本法核算对乙公司的投资。2001 年 12 月 31 日乙公司的所有者权益总额为 8000 万元，其中，股本为 6000 万元，盈余公积为 400 万元，未分配利润为 1600 万元。 乙公司适用的所得税税率为 33%。2004 年 3 月 20 日，乙公司董事会提出如下 2001 年度利润

43、分配方案：提取法定盈余公积 60 万元，提取法定公益金 30 万元，分派现金股利 100 万元，分派股票股利 100 万元（100 万股，每股面值 1 元） 。乙公司 2003 年度的财务会计报告于 2004 年 3 月 31 日批准报出。假定董事会方案中的“提取法定盈余公积”和“提取法定公益金”属于资产负债表日后调整事项（下同） 。2004 年 4 月 26 日，乙公司股东大会最终决定的利润分配方案如下：分派现金股利200 万元，其他方案与董事会方案一致。2004 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。乙公司 2004 年接受现金捐赠增加资本公积 100 万元。乙公司 200

44、4 年度实现净利润 300 万元。（2）甲公司 2005 年发生如下经济业务：甲公司 2005 年 1 月 1 日用银行存款 4300 万元购入乙公司发行在外 50%的股票，从而对乙公司能够实施控制，对乙公司投资改为权益法核算。股权投资借方差额按 10 年平均摊销，假定股权投资差额摊销按时间性差异处理。2005 年 3 月 10 日，乙公司董事会提出如下 2004 年度利润分配方案：提取法定盈余公积 30 万元，提取法定公益金 15 万元，分派现金股利 200 万元，分派股票股利 200 万元（200 万股，每股面值 1 元） 。乙公司 2004 年度的财务会计报告于 2005 年 3 月 2

45、0 日批准报出。2005 年 4 月 15 日，乙公司股东大会最终决定的利润分配方案如下：分派现金股利100 万元，其他方案与董事会方案一致。2005 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。甲公司为了对丙公司的经营决策施加长期影响，2005 年 3 月 31 日以银行存款购买丙公司的股票，实际支付的价款为 173 万元（其中，已宣告但尚未领取的现金股利为 5 万元） ，另支付税金、手续费等相关费用 2 万元。甲公司从而持有丙公司有表决权资本的 30，并对丙公司有重大影响。2005 年 3 月 31 日丙公司所有者权益总额为 600 万元，其中，股本为 大量的管理资料下载1050

46、0 万元，盈余公积为 20 万元，未分配利润为 80 万元。 2005 年 5 月 20 日，收到丙公司分派的上述现金股利 5 万元，款项已存入银行。2005 年 5 月 25 日，甲公司向丙公司出售一台设备，该设备的账面原价为 110 万元，已提折旧 20 万元，已提减值准备 5 万元，售价 100 万元，收到款项存入银行。2005 年年初，甲公司接受和甲公司同一董事长的丁公司的委托，经营丁公司的全资子公司戊公司，戊公司的账面净资产为 6000 万元。按照托管经营协议规定，甲公司委托经营戊公司 2 年，每年可获得 2000 万元的固定收益。假定戊公司 2005 年实现净利润1000 万元，甲

47、公司收到当年的委托经营收益。2005 年 10 月 2 日，甲公司销售给乙公司一批产品（该批产品未向其他公司销售） ，销售价格为 100 万元，销售成本为 90 万元；同时，销售给丙公司一批产品（该批产品对非关联方的销售量占该商品总销售量的比例为 25，对非关联方销售的加权平均单价 9 万元） ，销售数量为 10 台，单价为 10 万元，结转的销售成本共为 70 万元。上述销售产品均已发出，开出增值税发票，符合收入确认条件，但货款尚未收到。2005 年度乙公司实现净利润 400 万元，丙公司实现净利润 200 万元（假定利润均衡发生） 。（3）2006 年 3 月 10 日，乙公司董事会提出如下 2005 年度利润分配方案：提取法定盈余公积 40 万元，提取法定公益金 20 万元，分派现金股利 100 万元，分派股票股利 200 万元（200 万股，每股面值 1 元） 。乙公司 2005 年度的财务会计报告于 2006 年 4 月 20 日批