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合并工作底稿中,调整、抵销分录:一、对子公司的个别财务报表的调整(调整分录)(一)同一控制:仅在会计政策和会计期间不一致时调整。同一控制下,对母公司个别报表的调整:(体现一体化存续)借:资本公积股本溢价贷:盈余公积未分配利润(二)非同一控制:根据备查薄,购买日公允价值为基础,确定差额。第1年第2年(1)将子公司的账面价值调整为公允价值:(帐价公允价)借:固定资产【公允价帐价】无形资产【公允价帐价】贷:资本公积(2)补提累计折旧、累计摊销等:(调整子公司个别报表中的净利润) 借:管理费用【(公允价帐价)/年限】 贷:固定资产累计折旧无形资产累计摊销等(3)转回购买日确认的递延所得税负债:(应在净利润中加上)借:递延所得税负债【摊销额T】 贷:所得税费用转回的所得税费用相当于增加了利润。确定长期股权投资收益时,(净利润转回的所得税费用)母%(1)将子公司的账面价值调整为公允
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