高校领导干部经济责任审计研究【文献综述】.doc

1、1毕业论文（设计）文献综述题目高校领导干部经济责任审计研究系别商学系专业会计学一、前言部分高校领导干部经济责任审计工作是高校内部审计的一项重要内容。近年来，随着高校领导干部经济责任审计职能的不断加强，人们开始重视和关注经济责任审计在参与高校内部控制和管理中的作用。建立起一个有效的自我监督、自我约束机制，是高校获得更多生存和发展机会，保护自我利益不受损害的必由之路。在高校中开展领导干部经济责任审计工作正是为适应这一需要而产生的。（一）写作目的高校领导干部经济责任审计产生于二十世纪八九十年代，二十一世纪以后得到迅速发展。目前国内已开展高校领导干部经济责任审计，并且在理论研究上已硕果颇丰，但是在实践

2、工作中还存在许多不足，譬如在高校领导干部经济责任审计评价体系的缺乏，审计内容和对象范围等方面还有待进一步完善。因此，我们需要运用所学的知识，从建立高校领导干部经济责任审计的必要性着手，结合中国当前国情和实际存在的问题，提出完善高校领导干部经济责任审计的措施和对策，以期为在我国更好地开展高校领导干部经济责任审计尽自己的绵薄之力。（二）有关概念经济责任审计，是指为了明确国家机关和国有企业事业单位等组织机构领导人经营管理责任而进行的审计活动。其目的是为了保护国有财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，同时明确财产经营管理者的经营管理责任。高校领导干部经济责任审计，是指审计部门受组织人事部门的委托

3、，依据国家有关法律、法规和相关政策，对领导干部任职期间、任职期满或因调任、转任、转岗、免职、辞退、退休等原因对其原来所在的部门、单位的财务收支的真实性、合法性和效益性及其开展经济活动等情况进行审计，以监督、评价和鉴证领导干部履行经济责任的行为。（三）综述范围短短十几年，国内外高校领导干部经济责任审计的研究已取得明显的进步，2并获得不少具有意义的成果。本文参阅了2007年至2010年期间ACCOUNTINGFINANCE、JOURNALOFGOVERNMENTFINANCIALMANAGEMENT、中国审计、审计月刊、审计研究、经营管理者、会计之友、现代审计与经济上发表的文章及硕博士论文和部分学

4、校的学报，其中关于高校领导干部经济责任审计的研究不断涌现新成果，通过对这些成果的学习，分析和总结，并结合中国国情和实际存在的问题，能够对高校领导干部经济责任审计有总体的把握，并提出有益建议。（四）有关主题目前国内外学术界对于高校领导干部经济责任审计的研究已经很多，但都还未形成系统的理论和可实际操作的应用指南。学术界普遍认为高校领导干部经济责任审计在我国还处于发展阶段，其审计评价体系研究缺乏完整性，还未形成科学的量化评价指标。如何针对高校领导干部经济责任审计的问题提出切实可行的措施是当前研究的重点。二、主题部分（一）国外研究成果真正意义上的效益审计萌芽于二十世纪三四十年代，发展于六七十年代。美国

5、是最早开展政府效益审计的国家，效益审计是在美国政府审计实践过程中产生并逐步形成规范的，其产生和发展的基础是受托经济责任关系。20世纪30年代，凯恩斯在主张国家对经济的全面干预下把财务审计推进到效益审计。20世纪40年代，美国通过的联邦公司控制法案标志着效益审计的正式产生。70年代，在西方发达国家效益审计已经占到审计资源的50以上，在美国更是占到了审计总署工作量的86以上。2004年，美国审计总署明确地表示首要任务是提高联邦政府的效益。许多国家通过绩效审计实践，不仅积累了丰富的经验，发挥了巨大的作用，而且形成了众多的理论成果。代表性的研究成果有霍德华教授的报告作为管理工具的管理审计以及1972年

6、美国管理协会出版的经营审计；1977年加拿大颁布审计长法，使效益审计发展成为加拿大审计长公署的主要业务；1983年英国国会颁布国家审计法，第一次从法律上正式授权英国国家审计部门实施效益审计。澳大利亚公私伙伴关系的绩效审计使政府的政策合法化或提供独立的监督（琳达，2007）中指出，在澳大利亚绩效审计中，对公私合营项目进行绩3效审计有利于确保政府政策得到执行。论审计的经济价值及其有效性在公立学校运作中的体现（斋藤良江，麦金托什，2010）中分析了如何从公立学校的审计的利益相关者的角度来看经济影响。研究的结果表明，通过开展审计监督能够提高公立学校的资源配置效率。（二）国内研究成果1、高校领导干部经济

7、责任审计的必要性研究新形势下高校经济责任审计工作浅谈（王士宏，2007）中谈到高校内部经济责任审计是应市场经济对高校日益复杂的理财环境和日益频繁的经济活动的要求，而对高校中、高级管理者实施的以明确其经济责任关系的一种审计行为。开展高校领导干部经济责任审计是新形势下加强干部监督管理、促进干部廉洁勤政、客观评价领导干部任期经济责任、维护高校正常经济秩序的一种手段。文中指出高校开展经济责任审计是势在必行的其一，高校的快速发展需要经济责任审计；其二，高校党风廉政建设需要经济责任审计。高校内部审计研究基于四川省属高校的审计实践分析（阎贞铮，2008）中认为通过内部审计部门开展的领导干部经济责任审计，可以

8、客观公正地评价干部在任期内的业绩，指出存在的问题，分清对存在问题所应承担的责任，判断该领导干部是否具有从事经济工作所必需的政治素质和决策水平，也能够正确地评价领导干部是否正确履行其经济职责，是否严格执行财经法规，能否提高单位经费的管理使用效益，从而为组织人事等部门考核干部，提拔和任用干部提供重要的参考依据。也为是否需要进一步加强和规范单位的财经管理提供了有利的证据。对高校领导干部经济责任审计的思考（程荣，2009）中提出开展领导干部任期经济责任审计是加强领导干部监督工作的一个重要环节。在高校中有效地开展经济责任审计，不仅可以对高校部门负责人的工作业绩及其应承担的相关责任，包括经济责任、行政责任

9、和法律责任给予客观、公正、充分、正确的评价，同时又是对下一个任期的事前监督。它对于考核高校领导干部以及促进高校改善管理办法，提高办学效益和加强党风廉政建设等都有一定的积极作用。2、高校领导干部经济责任审计存在的主要问题研究高校开展经济责任审计的思考（朱智鸿，2007）中提到高校领导干部经4济责任审计法律法规的缺乏，我国迄今为止还没有一部真正意义上专属高校领导干部经济责任审计的法律法规。通常，高校都具有一定的行政级别，干部管理程序类似同级别政府官员的管理办法，但毕竟高校的法人地位决定了其领导干部的经济活动不同于市县长的工作职责。目前，国家已出台了党政机关各级领导干部经济责任审计的相关实施细则，其

10、他同职级单位的领导干部经济责任审计参照党政机关的实施细则执行。但在实践中，高校的工作职能决定了无法适用此细则。加之经济责任审计属新生事物，无前车之鉴，同时又主要针对干部个人进行监督评价稍不谨慎就会使审计结论失去公允性和权威性。高校开展经济责任审计问题探讨（李东源，2008）中指出高等学校实施过程中也不同程度地存在一些问题与困难。经济责任人先离任后审计现象直接影响了经济责任审计结果的运用，削弱了经济责任审计监督的作用，同时浪费了审计资源。经济责任审计评价不规范，在实施经济责任审计过程中，对一般性违纪、严重违纪、触犯法律以及政绩突出和政绩平平等审计结果缺乏统一认识和界定，影响了审计质量，增加了审计

11、风险。论高校领导干部经济责任审计存在的问题及对策周松涛，2008中指出我国的高校领导干部经济责任审计研究尚处于起步阶段，在理论上还存在不够完善、不够科学规范的问题，在实践中还存在着操作性不强、评价体系不够全面、不够客观的问题。具体体现在对高校领导干部经济责任审计工作重视不够、审计的内容和对象范围过窄、审计力量不强，审计工作时间不足与任务繁重的矛盾非常突出等等。3、高校领导干部经济责任审计对策措施的研究高校经济责任审计存在的问题及其对策研究（刘宏波，2009）中将量化审计评价指标引入到高校干部管理中，阐述高校领导干部经济责任审计的内涵、评估意义和指标体系的构建，力图构建一套全面、有信度、有效度的

12、具有可操作性的高校领导干部经济责任审计评价体系，改善高校领导干部经济责任审计运行和管理的水平。同时建议把经济责任审计评价指标体系中的定量指标体系和定性指标体系结合起来。高校领导干部经济责任审计的个案研究（苏丽男，2009）一文中，作者在理论研究和案例分析的基础上，运用访谈法、比较分析法，在分析问题产生原5因的基础上，提出相应的改进意见和建议。指出为了有效地开展高校领导干部经济责任审计，建议继续扩大宣传，加强对高校领导干部经济责任审计工作的重视程度；改善高校内部组织结构，使高校领导干部经济责任审计工作既保持独立性，又能很好的同其他部门进行协作沟通；提高经济责任审计人员自身素质；将整体效益观念引入

13、高校领导干部经济责任审计工作当中，更好的发挥其重要作用。高校开展经济责任审计存在问题及对策（王玉明，2010）中指出以期通过加强组织领导、加大经济责任审计的宣传力度、加强部门协调和配合、重视审计结果的运用、加强审计队伍的建设等措施来促进高校领导干部经济责任审计的规范化、法制化、经常化发展。三、总结部分上述大量的研究成果表明，国外关于绩效审计的理论研究远远成熟于我国，在整个审计开展过程中有了较为有效的监督措施，并且凭借审计手段的介入，已经形成了较为成熟的监督体制。但是国内在绩效审计研究方面也形成了自己的特色开展了高校领导干部经济责任审计研究。目前，我国的高校领导干部经济责任审计虽然有了一定发展，

14、但由于研究与运行还尚处于起步阶段，对高校领导干部重视不够，审计认识不足，审计阻力大、取证难，且也未建立一套行之有效的审计量化评价指标体系。但鉴于我国政治经济体制改革趋势，在党中央国务院的正确领导之下，在各级审计机关的努力下，在社会公众的支持下，很多研究学者都提出了建立健全科学的审计评价指标体系，创新审计工作思路等的建议。我们坚信高校领导干部经济责任审计在各方的努力下一定会有更好的发展，一定会取得更大的成就。四、参考文献1王士宏新形势下高校经济责任审计工作浅谈J沈阳教育学院学报，2007，9180812李东源高校开展经济责任审计问题探讨J甘肃联合大学学报社会科学版，2008，24392943周松

15、涛论高校领导干部经济责任审计存在的问题及对策J中南林业科技大学学报，2008，494954刘宏波高校经济责任审计存在的问题及其对策研究J经济师，2009，56965阎贞铮高校内部审计研究基于四川省属高校的审计实践分析D成都西南财经大学硕士学位论文，20085206苏丽男高校领导干部经济责任审计的个案研究D上海华东师范大学硕士学位论文，20093167田占江，田广研高校领导干部经济责任审计探析J现代审计与经济，2009，131328王玉明高校开展经济责任审计存在问题及对策J华北科技学院学报，2010，11221239程荣对高校领导干部经济责任审计的思考J郧阳师范高等专科学校学报，2009，291

16、13113310朱智鸿高校开展经济责任审计的思考J哈尔滨学院学报，2007，281013813911赵树平，常秀珍关于对高校领导干部经济责任审计的程序和方法的刍议J全国商情经济理论研究，2009，7697012郝艳娟高校部门领导干部经济责任审计的内容及评价J教育财会研究，2008，6424313郝凤林，贾丽茹高校内部经济责任审计之思考J华北科技学院学报，2007，449810014段溢波，舒国燕经济责任审计与高校领导干部的监督和管理J武汉科技学院学报，2007，208707115史伟民如何加强高校内部经济责任审计J北方经贸，2008，8808116王蓉明决策审计应成为高校领导干部经济责任审计的

17、重点J教育与教学研究，2009，236535417乔春霞关于对高校经济责任审计若干问题的思考J内蒙古农业大学学报社会科学版，2009，113929418罗红高校领导经济责任审计存在的问题及思考J民风，2008，139619高尚国建立科学合理的高校经济责任审计机制J教育财会研究，2008，35860720程红平高校经济责任审计工作存在的问题浅析J黄冈职业技术学院学报，2009，114989921YOSHIESAITO，CHRISTOPHERSMCINTOSHTHEECONOMICVALUEOFAUDITINGANDITSEFFECTIVENESSINPUBLICSCHOOLOPERATIONSJCONTEMPORARYACCOUNTINGRESEARCH，2010，27263966722LINDAMPERFORMANCEAUDITOFAUSTRALIANPUBLICPRIVATEPARTNERSHIPSLEGITIMISINGGOVERNMENTPOLICIESORPROVIDINGINDEPENDENTOVERSIGHTJFINANCIALACCOUNTABILITYMANAGEMENT，2007，233313333