2008增值税管理数据分析.DOC

1、12008 年度增值税管理数据分析为了能够充分了解我市增值税征收管理现状，增强行业税收管理能力，根据省局的工作要求，税政管理科通过省局税务分析与决策支持系统的“货 物和劳务 税数据分析平台” ，结合我市的实际，对全市2008 年增值税征管数据分析如下：一、增值税管理总体情况截至 2008 年底，全市增值税纳税人 21871 户，与上年同期相比增长 4.52%，占全市国税在册登记纳税户的 49.48%。其中按经济性质划分,工业类 7704 户，商业类 14167 户;按资 格划分，一般纳税人 2813户，占增值 税纳税人的 12.86%，小规模纳税人 19058 户，占增值税纳税人的 87.14

2、%。在小规模纳税人当中，实行自行申 报方式的业户有6518 户，实 行双定征收方式业户 12540 户，其中起征点以下业户2109 户；全年共注销增值税纳税人 2495 户，与上年相比增幅达 9.05%，其中小规模纳税人注销户 2205 户，占总注销户的 88.38%。（见附表 1）在增值税税收优惠政策落实方面，2008 年我市积极扶持企业的生产经营发展，及时办理增值税减、免、退有关手续。据统计，全年享受增值税税收优惠企业 2262 户，其中：享受免税政策的销售额193300 万元，按规定办理减、退税共 3898 万元。民政福利企业在新政策实施后享受优惠政策的企业 1 户，办理退税 50 万元

3、；资源综合利用企业 3 户， 办理退税 3806 万元；废旧物资回收经营单位 61 户，涉及免税销售规模 103300 万元；饲料生产企业 2 户，免税销售额 70262万元。此外，国有粮食购销企业 9 户，自 产农产品免税企业 44 户，增值税起征点以下企业 2109 户。二、增值税一般纳税人基本情况（一）一般纳税人户数比例略有提高截止 2008 年底，全市一般纳税人 2813 户，比上年增加 34 户，增长 1.2%，占总的增值税纳税人 21871 户的 12.86%，剔除增值税起征点以下业户 2109 户，一般纳税人占增值税纳税人比例为 14.23%。从2005 年开始,我市经过多次对达

4、标小规模纳税人的清理认定，一般纳税人户数比例有了较大的提高,从 2005 年的 11.68%提高到目前的12.86%水平，增加 1.26 个百分点，高于全省平均水平（ 11.96%），在粤西地区的比例最高。分地区看，一般纳税人户数比例最高的是阳东（30.86% ），其次是市直属（28.44%），均高于全国平均水平（16%），比例最低的是海陵（3.32）、阳春（5.71）。（二）销售和增值税收入增长乏力全市一般纳税人实现销售额 4032330 万元（含出口和免税销售额），同比增长 5.54%，增长速度下降，比 07 年（ 18.01%）减少了约 12 个百分点，比全省增速（10.05%）少约 5

5、 个百分点，比粤西地区（ 12.65%）少约 7 个百分点。分地区看，销售增幅最大的是高新（69.51% ），其次为海陵（5.44% ），增幅最慢的是江城（-8.57% ）、阳东（-2.16%）。全市一般纳税人实现增值税收入总额 118316 万元（含免抵税额），同比增长 6.87%，增长速度下降，比 2007 年（ 17.69%）减少了约 11 个3百分点，但比全省增速（5.75%）高约 1 个百分点，是粤西地区唯一正增长的地级市。分地区看，增值税增幅最大的是高新（145.62% ）、阳春（9.04%），全市共有 2 个地区出现负增长，分别为江城（-8.92% ）、市直属（-1.38 ）。由

6、于经济环境不景气，企业销售规模和税收增长速度下降，意味着经济上涨动力不足和税收收入能力减弱，但总体来看税收收入增长幅度（6.87% ）还是大于企业销售规模增长（5.54%）。（三）增值税进项税额抵扣增长减弱全市增值税一般纳税人进项税额抵扣 378798 万元，同比增长3.43%，增幅低于全省平均水平（13%）。分地区看，全市负增长的有江城（-12.17%）、阳 东（-6.23%）、阳西（-4.81% ），阳春（-3.67%），与 2007年相比其中下降比例较大的有阳春（18.78% ）和阳东（6.92% ），分别下降约 22 和 13 个百分点。进项税额统计表( 万元)08 年 07 年 06

7、 年项目时间 税额 增长（% ） 税额 增长（% ） 税额 增长（% ）进项凭证合计 378797 3.43 366242 18.72 308486 5.31 专用发票 290148 -1.87 295683 15.80 255349 11.79 海关完税凭证 45076 57.29 28657 127.92 12573 -54.76 运输发票 1975 8.93 1813 14.20 1588 3.04 废旧物质 9378 8.81 8619 28.47 6709 49.22 农产品收购 32220 2.38 31470 -2.47 32267 5.16 4专用发票抵扣进项税额 290148

8、 万元，占全部进项税额的 76.6%，同比增长-1.87% ，专用发票抵扣增幅较大的有高新（43.253%）和海陵（21.80%），江城抵扣额减少较大，达-11.20% 。“四小票”抵扣进项税额 88649 万元，占全部 进项税额的 23.4%。所占份额比上年同期略有上升。其中：全市一般纳税人抵扣海关完税凭证 235 份，涉及税额 45076 万元，占“ 四票”进项税额的 50.85%，占全部进项税额的 11.89%，同比增长57.29，其中抵扣额较大的有高新（43726 万元）和阳西（1110 万元）。（见附表 2）全市一般纳税人抵扣农产品收购发票 75941 份，税额 32220 万元，占

9、“ 四票”进项税额的 36.35%，同比增长 2.38%，其中，海陵利用农产品抵扣税额全市比重最大，占全市 26.38%，高新和阳西的增 长最快，分别增长 150.9%和 17.82。 （见附表 2）全市一般纳税人抵扣运输发票 2547 份，税额 1975 万元，占“ 四票” 进项税额 的 2.23%，同比增长 8.93，抵扣额增长最快的是高新和阳西，分别 增长 123.38% 和 93.56%。（见附表 2）（四）增值税税负略有下降1、增值税税负有所下降，地区间税负不平衡（见附表 5）据统计，全市增值税一般纳税人增值税平均税负率（指不包括国内免税销售部分，反映该地区出口、内销应税货物的增值税

10、税负水平，简称税负率） 为 3.49，同比下降 0.85 个百分点。税负率较高的有阳东（5.07%）和阳春（4.94%），最低的是高新（1.4%）和市直属(2.19%) 。5不包括出口销售、国内免税销售部分，反映该地区纯国内销售部分的增值税税负水平的平均税负率（税负率）为 3.28%，同比下降1.5 个百分点。分地区看，全市有 3 个地区税负率低于全市平均水平，税负率较低是高新(1.15%) 、市直属（1.84%）和海陵（1.9%），税负率较高的是阳东（5.09%）、阳春（4.99%）和江城（4.26%）。2、行业增值税税负（见附表 6）按国民经济代码对行业进行划分，采用包括出口销售、国内免税

11、销售部分销售额办法计算(含免抵税额,下同 )，销售规模较大的 40 个行业中，税负率最高的是烟草制品业（11.30% ），其次是纺织业（10.32%）、非金属矿采选业（8.65% ）、石油加工、 炼焦及核燃料加工 业（7.23%）、非金属矿物制品业（6.99%）等。增值税税收收入 较大的五大行业的税负率为：金属制品业(增值税： 34974 万元、税 负率：4.78%) ，税负率较全省（3.56% ）高 1.22 个百分点；食品制造 业 (增值税：9639 万元、税负率：6.84%)，税 负率较全省（7.09%）低 0.25 个百分点； 电力、热力的生产和供应业( 增值税：9426 万元、税负率

12、：4.49%) ，税负率较全省（3.28）高 1.21 个百分点；农副食品加工业( 增值税：9302 元、税 负率：1.88%)，税负率较全省（2.28%）低 0.4 个百分点；黑色金属冶 炼及压延加工业( 增值 税：8264 万元、税 负率：5.08%)，税 负率较全省（2.03% ）高3.05 个百分点。通过对全市一般纳税人户数比例、销售规模、进项税额、增值税收入、税负 等数据的分析和比较，全市经济下行明显，多项经济指标不景，特别 是以金属制品业为主的阳东、江城总销售额负增长，江城、6市直属应纳税额负增长（见附表 2）；江城、阳东、阳西、阳春等地区进项税额抵扣负增长，企业购买能力下降（见附

13、表 4），部分地区企业生产受阻，销售下降， 积压库存， 购进减少，企 业为减少生产经营成本采取停业注销或加大产业转移力度，造成停产注消企业比例增大（见附表 1）。三、值得关注的几个问题从 2008 年全市增值税征管主要数据分析表明，经过各级国税部门的共同努力，增值税管理取得了一定的成效。但从主要征管数据分析来看，我市的增值税管理还存在一些问题，一些苗头性的状况仍应引起我们的关注。（一）一般纳税人认定管理问题随着一般纳税人标准降低，将会使我市一般纳税人比例大幅提高，但销售额接近原认定标准的小规模纳税人一直以来都有意逃避纳入一般纳税人管理，标准降低后面对今年严峻经济形势，更不愿意认定，从而加大了税

14、务机关认定管理难度，各级税务机关务必要做好充分准备，加大宣 传力度和税收辅导，使达标小规模纳税人尽快纳入规范化管理，确保增值税链条的延续性。阳春、阳西、江城等地区一般纳税人占增值税纳税人的比重低于全市平均水平，这些地区要分析本地区纳税人的结构和行业特点，寻找差距，积极采取措施，加强一般纳税人的认定管理。（二）税收收入与销售增幅差异较大问题正常情况下，税收收入与销售收入的变化应该相对一致（内销企7业），也就是说， 销售额增长，税收收入也随之增长，反之亦然。但从这次数据分析来看，部分地区增值税税额与销售额增幅差为负数，如市直属销售额同比增长 1.31，而增值税收入同比下降 3.55，税额与销售额增

15、幅差-4.86，阳西、海陵、江城增 值 税税额与销售额增幅差都是负数（见附表 3），产生这种现象的原因是多方面，上述地区要深入分析，调查清楚，找出原因， 对症下药，加 强管理，堵塞漏洞。（三）税负率下降问题全市增值税总体税负水平与同期相比有所下降，各地应根据自己的实际，查 找原因，特别是市直属、高新、海陵要认真分析增值税税负水平下降的原因，从税源结构上进行深入分析，加强税源控管，促进税收增收。（四）“四票”抵扣问题2008 年，尽管宏观经济不景气，但全市“四票 ”抵扣税额却有不同程度增长，同比增长了 25.64，值得警惕，尤其是海关完税凭证的同比增长较大，增长 57.29%。数据显示，运输发 票抵扣额增长最快的是高新和阳西，分别增长 123.38% 和 93.56%；海关完税凭证抵扣额较大的有高新（43726 万元）和阳西（1110 万元）；废旧物资进项抵扣额较大的有阳春（8266 万元）和阳东（820 万元）；农产品收购发票抵扣方面：海陵利用农产品抵扣税额全市比重最大，占全市 26.38%，高新和阳西的增长最快，分别增长 150.9% 和 17.82。上述地区要密切关注进项抵扣变化， 结合本地区经济发展状况，分析异常数据产生的原因，加强对扣税凭证抵扣情况的监控。 (以上数据统计时间为 2009 年 7 月 1 日)8