2015年注册税务师考试《税法二》真题及答案.doc

1、一、单项选择题1. 县级人民政府将国有非货币性资产以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理，该非货币性资产的计税基础为( )。A.市场公允价值B. 双发泄上价值(此处考生未记清楚)C.该资产投入前的账面余值D. 政府确定的接收价值【答案】D【解析】县级以上人民政府(包括政府有关部门,下同)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。2. 下列单位或个人属于印花税纳税人的是( )。A.商品购销合同的担保人B. 与用户签订供电合同的电网C.在国外领取专利证，在国内使用的单位D. 发放土地证的土

2、地管理局【答案】C【解析】担保人不属于印花税的纳税人;电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税;土地管理局不属于印花税的纳税人。3.2015 年退休的公民韩某每月领取养老保险 3600 元，年金 500 元，该年金应交付时未交纳个人所得税，2015 年韩某应缴纳个人所得税( )A.0B.180C.216D.72【答案】B【解析】养老保险无需缴纳个税，未交纳个税的年金领取时全额按工资薪金所得缴纳个人所得税。5003%12=180(元)4. 下列各项收入中免征企业所得税的是( )。A.转让国债取得转让收入B. 非盈利组织免税收入孳生的银行存款利息C.国际金融组织向居民企业提供一般货款的利息收入D.

3、 应用种植观赏性作物并销售取得的收入【答案】B【解析】选项 ACD 都是要计征企业所得税的。国债利息收入免税，但转让所得不免。5. 下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是( )。A.企业之间支付的管理费用B. 非银行企业内营业机构之间支付的利息C.企业依据法律规定提取的环境保护专项资金D. 烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费【答案】C【解析】选项 A，企业之间支付的管理费用不得税前扣除; 选项 B，非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除。银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除;选项 D，烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费，不得税前扣除。6. 依据现行土地增值税法的规定，对已经实行

4、预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于( )。A.1%B.2%C.2.5%D.1.5%【答案】A【解析】西部地区省份预征率不得低于 1%。7. 中国公民刘某，2015 年由甲公司派往于乙公司进行技术指导，甲公司对刘某支付工资 2000 元/月，乙公司向刘某支付工资 6500 元/月，刘某每月应缴纳个人所得税( )元。A.195B.295C.445D.290【答案】C【解析】刘某每月应缴纳个人所得税=(2000+6500-3500)20%-555=445(元)8. 王某拥有两处房产，一处原值 90 万元的房产供自己及家人居住，另一处原值 40 万元的房产于

5、 2015 年 6 月 30 日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入 2400 元。王某当年应缴纳房产税( )元。A.288B.840C.1152D.576【答案】D【解析】个人居住用房不用缴纳房产税。王某当年应缴纳房产税=24004%6=576(元)9. 计算个人独资企业的所得税时，下列费用不得税前扣除的是( )。A.企业缴纳的行政性收费B. 投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资薪金C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用但难以划分的固定资产折旧费D. 企业计提的坏账准备金【答案】D【解析】选项 ABC，是可以税前扣除的。企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的

6、，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予税前扣除的折旧费用数额或比例。10. 某个人独资企业 2015 年自行计算的生产经营费用 50 万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分 。该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为( )元。A.0B.25C.30D.20【答案】A【解析】个人独资企业生产经营费用与其家庭生活费用无法划分，不得税前扣除。11. 同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过( )个月。A.1B.5C.10D.3【答案】A【解析】同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，

7、纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过 1 个月。12. 中国公民孙某就职于一家外资企业，2014 年月平均工资为 8000 元，2015 年月平均工资为 7000 元，孙某所在地职工月平均工资 2014 年为 4200 元，2015 年为 4800 元。2015 年孙某缴纳个人所得税时，允许税前扣除的企业年金个人缴费部分限额为( )万元。A.3360B.6048C.6912D.3840【答案】D【解析】企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。允许扣除的年金=80004%12=3840(元)13. 下列情形中，不能作为坏账损

8、失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。A.因自然灾害导致无法收回的应收账款B. 债务人被依法注销，其清算财产不足以清偿的应收账款C.债务人 2 年未偿清且有确凿证据证明无力偿还的应收账款D. 法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款【答案】C【解析】债务人逾期 3 年未偿清，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款，可作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。二、多项选择题1. 下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有( )。A.集体福利部门工作人员的住房公积金B. 职工因公外地就医费用C.自办职工食堂经费补贴D. 离退休人员工资E. 职工疗养费用2. 企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有(

9、 )。A.企业受托从事蔬菜种植B. 企业委托个人饲养家禽C.企业外购菜叶分包后销售D. 农机作业和维修E. 农产品初加工【答案】ABDE【解析】选项 C，企业购买农产品后直接进行贸易销售活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。3. 企业发生的下列资产处置行为应按税法规定视同销售计征企业所得税的有( )。A.将资产用于对外捐赠B. 将资产用于交际应酬C.将资产用于职工奖励D. 改变资产的性能E. 改变资产形状【答案】ABC【解析】选项 DE，改变资产的形状、结构或性能，资产的所有权并未发生转移，属于内部处置资产，无需视同销售计征企业所得税。4. 下列车船免征车船税的有( )。

10、A.纯电动汽车B. 人民检察院领取常用牌照的车辆C.半挂牵引车D. 捕捞渔船E. 燃料电池汽车【答案】ABDE【解析】选项 C，半挂牵引车属于货车税目，应当征收车船税。5. 下列关于耕地占用税的税法正确的有( )。A.占用园地从事非农业建设，视同占用耕地征收耕地占用地B. 耕地占用税由地方税务局负责征收C.减免耕地占用税后纳税人改变原占地用途、不再属于减免税情形的，应当补缴耕地占用税D. 耕地占用税采用地区差别比例税率E. 医院内职工住房占用耕地的,应按照当地适用税额缴纳耕地占用税【答案】ABCE【解析】选项 D，耕地占用税采用地区差别定额税率，而非比例税率。6. 下列各项中，应按“利息、股息

11、、红利所得”项目征收个人所得税的有( )。A.法人企业为其股东购买小汽车将汽车办理在股东名下B. 个人取得的国债转让所得C.个人独资企业业主用企业资金进行个人消费部分D. 职工因拥有股票期权且在行权后，取得企业税的利润分配收益E. 个人合伙企业的自有利润【答案】AD【解析】选项 B，属于资产转让所得;选项 CE，属于个体工商户生产经营所得。7. 下列说法符合车船税法规定的有( )。A.境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税B. 境内单位租入外国籍船舶的 ，应依法征收车船税C.境内个人租入外国籍船舶的 ，应依法征收车船税D. 境内个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税E. 经批准临时入境的外国车船 ，应依法征收车船税【答案】AD【解析】选项 BC，境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税;选项 E，经批准临时入境的外国车船，不征收车船税。8. 下列合同或凭证，应缴纳印花税的有( )。A.企业出租门店合同B. 专利证C.军事物资运输凭证D. 已缴纳印花税的凭证副本E. 房地产管理部门与个人签订的用于生产经营的租房合同【答案】ABE【解析】选项 C，军事物资运输凭证，免征印花税;选项 D，已缴纳印花税的凭证副本或抄本，免印花税。9. 下列合同，应按“财产转移书据”税目征收印花税的有( )A.专利申请权转让合同B. 商品房销售合同C.土地使用权出让合同