企业所得税、个人所得税法律制度个人所得税法律.DOC

1、2018 年初级会计资格考试辅导 经济法基础第 1 页第五章 企业所得税、个人所得税法律制度个人所得税法律制度一、单项选择题1、根据个人所得税法律制度的规定 ，受赠人无偿受赠所得适用税目（ ）。A、偶然 B、劳务 C、其他 D、财产转让所得 2、因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某；于 2012 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 3 300 元和一次补偿收入 60 000 元。王某 6 月份应缴纳个人所得税（ ）。A、1 794 元 B、2 094 元 C、5 955 元 D、6 155 元 3、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于劳务报酬所得的

2、是（ ）。A、个人举办展览活动的所得 B、个人雕刻业务所得 C、个人担任公司董事长所取得的收入 D、个人应邀为大学做学术报告取得的收入 4、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（ ）。A、劳动分红 B、托儿补助费 C、独生子女补贴 D、误餐补助 5、张某 2013 年 1 月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2013年张某经营的服装厂共取得收入 50 万元，发生成本、费用、税金等相关支出 43 万元（其中包括工商户业主工资每月 3 600 元）。2013 年张某应缴纳个人所得税（ ）元。A、11 610 B、16 840 C、15

3、960 D、17 430 6、根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于个人所得税免税项目的是（ ）。A、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费 B、军人的转业费、复员费 C、被拆迁人取得的拆迁补偿款 D、获得县级体育比赛一等奖奖金 7、根据个人所得税法律制度的规定，我国个人所得税的征收方式主要是（ ）。A、代扣代缴 B、委托代征 C、自行纳税申报 D、代扣代缴和自行纳税申报 2018 年初级会计资格考试辅导 经济法基础第 2 页8、根据个人所得税的相关规定，下列说法中不正确的是（ ）。A、对账册健全的个体工商户，其纳税期限实行按年计算、分月预缴的方式 B、对账册不健全的个体工商户，纳税期

4、限由税务机关确定征收方式 C、对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起 15 日内申报纳税 D、年所得额 12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报 9、某个人独资企业 2013 年的销售收入为 5 000 万元，实际支出的业务招待费为 40 万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（ ）万元。A、18 B、24 C、25 D、30 10、张某取得一次提供劳务的报酬所得 3 000 元，其通过民政局向某灾区全部捐赠，因此，张某是（ ）。A、可以在税前扣除 3 000 元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税 B

5、、可以在税前扣除 2 400 元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税 C、可以在税前扣除 900 元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税 D、可以在税前扣除 660 元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税 11、根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（ ）。A、适用 345的超额累进税率 B、适用 535的超额累进税率 C、20的比例税率 D、适用 545的超率累进税率 12、某保险代理人郑某 2016 年 3 月与北京某家保险公司签约，提供兼职代理业务，其 5 月份取得佣金收入 5 万元、奖励费收入 1 万元，支付地方税费及附加 2 500 元。下列关于郑某取得佣金收入缴纳个人所得税的说法

6、中，正确的是（ ）。A、郑某的佣金收入应按照“工资、薪金所得”计算征税 B、郑某取得奖励费收入并非佣金，因此不缴纳个人所得税 C、郑某支付的地方税费及附加，可以在计算个人所得税时扣除 D、郑某在税前扣除的展业成本，为佣金收入 5 万元的 40% 13、作家马某 2010 年 12 月从某电视剧制作中心取得剧本使用费 50 000 元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（ ）。A、应按“稿酬所得”计缴个人所得税 B、应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税 C、应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税 D、应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税 14、中国公民李某承包某企业，承包后未改变

7、工商登记。2014 年该企业税后利润 300 000 元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入 80 000 元。2014 年度李某应缴纳个人所得税是（ ）。A、2 540 元 B、2 250.67 元 2018 年初级会计资格考试辅导 经济法基础第 3 页C、2 450 元 D、4 350 元 15、张先生为一名工程师，2016 年 1 月为一企业做产品设计，当月预付报酬 30 000 元，3 月设计完成又取得 50 000 元，该工程师共缴纳个人所得税是（ ）。A、16 000 元 B、18 600 元 C、22 000 元 D、25 000 元 16、某外籍专

8、家甲在中国境内无住所，于 2013 年 2 月至 12 月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币 28 000 元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币 5 000 元，则甲在中国期间应缴纳的个人所得税是（ ）。A、31 750 元 B、45 360 元 C、44 250 元 D、52 745 元 17、某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3 月份取得稿酬收入 3 000 元，4 月份取得稿酬收入 3 000 元，5 月份取得稿酬收入 5 000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。A、1 176 B、1 344 C、1 232 D、1 760 18、郑某

9、2014 年 3 月购买福利彩票获得奖金 9 000 元，领奖时发生交通费 50 元、食宿费 20 元（均由郑某承担）。已知偶然所得适用的个人所得税税率为 20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额是（ ）。A、0 元 B、9 00020%=1 800 元 C、（9 000-50）20%=1 790 元 D、（9 000-50-20）20%=1 786 元 19、下列关于财产租赁所得应纳税额计算的相关说法中，不正确的是（ ）。A、个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税 B、计算房屋出租所得可扣除的税费中不包括本次出租缴纳的增值税 C、个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金，在计算转租所得

10、时予以扣除 D、个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的增值税额，在计算转租所得时不得扣除 20、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于财产租赁所得的表述，说法正确的是（ ）。A、财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人为承租方 B、在确定财产租赁所得的纳税义务人时，应以产权凭据为依据；对无产权依据的，以实际取得租金的个人为纳税义务人 C、个人取得的财产转租收入，由于转租人不是产权所有者，转租人取得的该项转租收入，不缴纳个人所得税 2018 年初级会计资格考试辅导 经济法基础第 4 页D、财产租赁所得，每次收入不足 4 000 元 的，减除费用为 800 元，4 000 元以上的，减除 20的费用，其

11、余额为应纳税所得额 二、多项选择题1、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的有（ ）。A、职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产 B、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产 C、职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入 D、职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息 2、居民纳税人发生的下列情形中，应当按照规定向主管税务机关办理个人所得税自行纳税申报的有（ ）。A、王某从英国取得所得 B、林某从出版社取得稿酬所得 1 万元 C、李某从境内两家公司取得工资、薪金所得 D、张某 2015 年度取得所得 15

12、 万元 3、下列各项中，属于个人所得税劳务报酬所得的有（ ）。A、装潢收入 B、雕刻收入 C、代办服务收入 D、咨询服务收入 4、根据个人所得税法律制度，下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（ ）。A、劳动分红 B、家庭成员的副食品补贴 C、差旅费津贴 D、超过规定标准的误餐费 5、下列选项中，不论支付地点是否在中国境内，个人所得税中均为来源于中国境内的所得的有（ ）。A、因履行合同约定在中国境内提供劳务取得的所得 B、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 C、从中国境内的上市公司取得的股息、红利所得 D、许可专利特许权在中国境内使用而取得的所得 6、根据现行个

13、人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征或者暂免征收个人所得税的有（ ）。A、个人为他人提供担保取得的所得 B、个人取得的保险赔款 C、国家发行的金融债券利息 D、外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴 7、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（ ）。A、保险赔款 B、劳动分红 2018 年初级会计资格考试辅导 经济法基础第 5 页C、国家发行的金融债券利息 D、军人转业费 8、根据个人所得税法律制度的规定，个人取得下列所得可以减免个人所得税的有（ ）。A、军人的转业安置费 B、保险赔款 C、离退休人员的养老金 D、个人兼职取得收入 9、根据个人所得税法律制度的

14、规定，下列关于个人所得税征收管理的说法中错误的有（ ）。A、年所得 12 万元以上的纳税人，应当在年度终了后 15 日内到主管税务机关办理纳税申报 B、扣缴义务人每月扣缴的税款，税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给 2%的手续费 C、纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税 D、个体工商户生产、经营所得其纳税期限实行按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月 15 日内预缴，年度终了后 5 个月内汇算清缴，多退少补 10、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于稿酬所得“次”的规定，正确的有（ ）。A、同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所

15、得税 B、同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税 C、同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应合并为一次稿酬所得征税 D、同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税 11、根据个人所得税法律制度的规定，个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益性捐赠支出中，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除的有（ ）。A、向贫困地区的捐赠 B、向农村义务教育的捐赠 C、向公益性青少年活动场所的捐赠 D、向红十字事业的捐赠 12、根据个人所得税法的规定，下列所得中，适用比例税率的有（ ）。A

16、、财产租赁所得 B、特许权使用费所得 C、工资、薪金所得 D、承包经营所得 13、根据个人所得税法律制度的规定，个人所得税的纳税义务人包括（ ）。A、个体工商户 B、合伙企业合伙人 C、有限责任公司 D、在中国境内有所得的外籍个人 14、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（ ）。A、劳务报酬所得 2018 年初级会计资格考试辅导 经济法基础第 6 页B、特许权使用费所得 C、企事业单位的承包、承租经营所得 D、财产转让所得 15、根据个人所得税法律制度的规定，下列选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有（ ）。A、个人提供专利权

17、所得 B、个人提供著作权所得 C、个人出版图书的所得 D、个人转让专利权的所得 16、下列所得，应按照财产转让所得缴纳个人所得税的有（ ）。A、赵某持有的甲公司股权被司法强制过户取得的所得 B、钱某终止投资，从被投资方乙企业收回的款项 C、孙某转让持有的上市公司股票取得所得 D、李某转让持有的国债取得所得 三、判断题1、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“劳务报酬所得”项目征税。（ ）2、利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额。（ ）3、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按

18、照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。（ ）4、个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得。（ ）5、个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。（ ）6、个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为所得支付地的主管税务机关。（ ）7、对账册健全的个体工商户，其个人所得税纳税期限实行按年计算、分月预缴，并在次月 15 日内申报预缴，年终后 5 个月汇算清缴。（ ）8、对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。（ ）9、个人独资企业和

19、合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年营业收入 15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ）10、某演员取得一次性的演出收入 2.2 万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（ ）2018 年初级会计资格考试辅导 经济法基础第 7 页11、居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，依照个人所得税法律制度的规定向中国政府履行全面纳税义务，缴纳个人所得税。（ ）12、中国公民郑某 2013 年 16 月份每月工资为 4 000 元。则郑某上半年应缴纳的个人所得税为120 元。（ ）13、赵某在中国移动参与存话费送手机活动，缴费 1 000 元，获

20、赠四星手机一部，其获得手机应缴纳个税所得税。（ ）14、李某在一次有奖购物抽奖中，购买了价值 3 000 元电视机抽中特别奖金 1 000 元。李某应缴纳个人所得税税额为 200 元。（ ）15、赵某以自有汽车一辆作价 50 万出资，与钱某、孙某等人成立保卫萝卜有限责任公司，赵某的该行为应按照财产转让所得缴纳个人所得税。（ ）答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得按“其他所得”项目征税。2、【正确答案】 A【答案解析】 个人所得税法规定，因单位减员增效，个人因办理内部退养手续后从原职单位取得的一次性收入，应按照办理内部退养手续至法定离退休年龄

21、之间所属的月份进行平均，并与当月取得的工资、薪金所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月的工资薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按照适用税率确定应纳个人所得税，60 00040+3 300-3 500=1 300（元），适用税率 3%，应纳税额=（60 000+3 300-3 500）3%=1 794（元）。3、【正确答案】 C【答案解析】 个人担任董事长的收入是属于工资、薪金所得来计算个人所得税的。4、【正确答案】 A【答案解析】 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得

22、。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。5、【正确答案】 A2018 年初级会计资格考试辅导 经济法基础第 8 页【答案解析】 全年应纳税所得额500 000430 0003 600123 5001271 200（元）应缴纳个人所得税71 20030%9 75011 610（元）6、【正确答案】 D【答案解析】 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。7、【正确答案】 D【答案解析】 我国个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴；二是自行纳税申报。8、

23、【正确答案】 C【答案解析】 对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日其 30 日内申报纳税。9、【正确答案】 B【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。5 000525（万元）；4060%24（万元），业务招待费可以扣除的金额是 24 万元。10、【正确答案】 D【答案解析】 根据规定，未扣除捐赠的应纳税所得额 3 000-800=2 200（元），捐赠的扣除限额=2 20030%=660（元），所以应纳税所得额=2 200-660=1 540（元）。11、【正确答案】 A【答案解析】 工

24、资、薪金所得个税的计算适用 345的超额累进税率。12、【正确答案】 C【答案解析】 选项 A，应按照“劳务报酬所得”计算征税；选项 B，奖励费需要缴纳个人所得税；选项 D，展业成本为佣金收入扣除地方税费及附加的余额的 40%。13、【正确答案】 D【答案解析】 从 2002 年 5 月 1 日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。2018 年初级会计资格考试辅导 经济法基础第 9 页14、【正确答案】 A【答案解析】 80 000 元按工资薪金所得计算缴纳个人所得税，应纳个人所得税 （80 000123 5

25、00）10%105122 540（元）15、【正确答案】 B【答案解析】 张先生进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的 30 000 元和后来得到的 50 000 元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为64 000 元，适用加成征收。应纳税额（30 000+50 000)（1-20%）40%-7 00018 600（元）。16、【正确答案】 D【答案解析】 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。所以应纳个人所得税（28 0004 800）25%1 0051152 745 （元）。17、【正

26、确答案】 C【答案解析】 同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税（3 0003 0005 000）（120）20（130）1 232（元）。18、【正确答案】 A【答案解析】 个人购买福利彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。19、【正确答案】 D【答案解析】 个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。20、【正确答案】 D【答案解析】 选项 A，财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人应该是出租方，而不是承租方；选项 B，对无产权依据的，由

27、主管税务机关根据实际情况确定；选项 C，个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。二、多项选择题1、【正确答案】 CD【答案解析】 不能忽视转让量化资产、以量化资产参与企业分配获得股息收益这些重要计税条件。形式上取得企业量化资产不征个人所得税；实质上取得企业量化资产缓征个人所得税；转2018 年初级会计资格考试辅导 经济法基础第 10 页让量化资产按“财产转让所得”项目计征个人所得税；分红按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。【名词解释】企业量化资产，是指如果原所在的企业原来是集体所有制，后来进行股份制改造，作为企业的一员，自然会得到一些企业的股份

28、，然而这些股份不能以现金的方式发给企业员工，而是把企业的所得资产，如地皮、厂房、设备等，划分成股，然后分配给每名职工的资产。2、【正确答案】 ACD【答案解析】 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得 12 万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。3、【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题四个选项均为劳务报酬所得。4、【正确答案】 AD【答案解析】 根据个人所得税税法规定：劳动分红和年终加薪不分种类和取得情况，一律按工薪所得交税，

29、故选项 A 应选。工资薪金所得项目中，有一些不计入征税项目的所得和免税所得，其中不计入征税项目的所得有：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助，但对超标的要征税，故选项 D 应选。5、【正确答案】 ABCD【答案解析】 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（4）许可各种特

30、许权在中国境内使用而取得的所得；（5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。6、【正确答案】 BC【答案解析】 个人为单位或他人提供担保取得的所得按“其他所得”征收个人所得税。外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。7、【正确答案】 ACD【答案解析】 保险赔款、国家发行的金融债券利息、退休工资和军人转业费、复员费属于个人所得税免征的范围。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。8、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项 D 个人兼职取得的收入应按照劳务报酬所得征收个人所得税。9、【正确答案】 AD