企业所得税减免税备案指引.DOC

1、企业所得税减免税管理企业所得税减免税备案指引纳税人版目 录目 录一、简易备案类优惠 .31国债利息收入 .32符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 .33符合条件的非营利组织的收入 .44投资者从证券投资基金分配中取得的收入 .65软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 .66规划布局内的重点软件生产企业和集成电路设计企业 .77经营性文化事业单位转制为企业 .88动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 .9二、可在预缴期办理的备案登记管理类优惠 .101从事农、林、牧、渔业项目的所得 .102从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 .12

2、3从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（该优惠目前无法操作） .144企业综合利用资源 .145软件生产企业或集成电路设计（生产）企业 .156国家需要重点扶持的高新技术企业 .177证券投资基金及证券投资基金管理人 .198实施 CDM 项目企业 .209动漫企业减免企业所得税 .21三、汇算清缴期办理的备案登记管理类优惠 .231符合条件的技术转让所得 .232符合条件的小型微利企业 .243开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 .264安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 .285创业投资企业 .306固定资产加速折旧 .327集成电路生产企业的生产性设备、

3、企业购进软件的加速折旧或摊销 .34企业所得税减免税管理8企业购置专用设备税额抵免 .35企业所得税减免税管理一、简易备案类优惠1国债利息收入 一、政策依据中华人民共和国企业所得税法第二十六条第一款中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十二条二、具体内容企业的国债利息收入为免税收入。上述所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。三、备案范围持有国务院财政部门发行的国债并取得利息收入的企业。四、报送资料企业所得税减免优惠备案表 （一式两份）五、备案时间纳税人在当年度汇算清缴期结束前（包括预缴期）报送上述资料办理备案。六、备案流程1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。

4、2、主管税务分局受理后直接进行备案登记，并告知纳税人。七、申报处理查账征收纳税人填报2008版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类）附表五第2栏。核定征收纳税人直接在收入总额中减除该免税收入后计算应税收入额。八、享受减免税条件说明1、纳税人取得利息收入的国债须为国务院财政部门发行的国债，而不应包括外国政府国债及其他部门、企业发行的债券；2、纳税人享受免税优惠的利息收入须为持有至兑付期的国债利息收入或者实行国债净价交易取得的国债净价交易交割单上注明的利息收入。在二级市场转让国债获得的转让收入，不得享受免税的税收优惠。2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 一、政策依据中华

5、人民共和国企业所得税法第二十六条第二款企业所得税减免税管理中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十三条二、具体内容企业的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。上述所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。三、备案范围直接投资于其他居民企业并取得股息、红利等权益性投资收益的居民企业。四、报送资料1、 企业所得税减免优惠备案表 （一式两份） ；2、投资收益、应收股利科目明细账复印件或按月汇总表；3、被投资企业作出利润分配决定的董事会决

6、议、公告等利润分配相关证明材料。五、备案时间纳税人在当年度汇算清缴期结束前（包括预缴期）报送上述资料办理备案。六、备案流程1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。2、主管税务分局受理后直接进行备案登记，并告知纳税人。七、申报处理查账征收纳税人填报2008版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类）附表五第3栏。核定征收纳税人直接在收入总额中减除该免税收入后计算应税收入额。八、享受减免税条件说明1、纳税人享受免税优惠的投资收益不应包含居民企业之间非直接投资所取得的权益性收益；2、纳税人享受免税优惠的投资收益不应包含居民企业对非居民企业的权益性投资收益；3、纳税人享受免税优惠的投资收益不应包

7、含连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月而取得的权益性投资收益；4、纳税人享受免税的投资收益不应包含股权投资转让所得。3符合条件的非营利组织的收入一、政策依据中华人民共和国企业所得税法第二十六条第四款中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十四条、八十五条企业所得税减免税管理财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知 （财税2009122 号）财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知 （财税2009123 号）二、具体内容符合条件的非营利组织的收入为免税收入。上述所称企业符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：（一）依法履行非营

8、利组织登记手续；（二）从事公益性或者非营利性活动；（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；（四）财产及其孳息不用于分配；（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。上述所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织

9、从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。三、备案范围经认定取得非营利组织免税资格且当年度有符合财政部、国家税务总局规定的免税条件的收入的企业。四、报送资料1、 企业所得税减免优惠备案表 （一式两份） ；2、登记设立证书复印件（原件核对后退回） ；3、认定单位出具的非营利组织的认定文件和证书复印件（原件核对后退回） 。以上资料均需加盖企业公章。五、备案时间纳税人在当年度汇算清缴期结束前（包括预缴期）报送上述资料办理备案。六、备案流程1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。2、主管税务分局受理审核后直接进行备案登记，并告知纳税人。七、申报处理企业所得税减免税管理查账征收

10、纳税人填报2008版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类）附表五第4栏。八、享受减免税条件说明1、纳税人须在有关部门发布的非营利组织免税资格认定的名单中；2、纳税人享受的免税收入须符合财政部、国家税务总局规定的免税收入的范围。4投资者从证券投资基金分配中取得的收入 一、政策依据财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 （财税20081 号）第二点第二款二、具体内容对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。三、备案范围从投资的证券投资基金分配中取得收入的企业。四、报送资料1、 企业所得税减免优惠备案表 （一式两份） ；2、从证券投资基金分配中取得的收入证明

11、。五、备案时间纳税人在当年度汇算清缴期结束前（包括预缴期）报送上述资料办理备案。六、备案流程1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。2、主管税务分局受理后直接进行备案登记，并告知纳税人。七、申报处理查账征收纳税人填报2008版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类）附表五第5栏。核定征收纳税人直接在收入总额中减除该免税收入后计算应税收入额。八、享受减免税条件说明纳税人享受该项免税优惠的收入须从证券投资基金分配中取得。5软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 一、政策依据财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 （财税20081 号）第一点第一款、第

12、六款企业所得税减免税管理二、具体内容软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。三、备案范围实行增值税即征即退政策，且所退还的税款用于研究软件产品或集成电路产品和扩大再生产的软件生产企业和集成电路设计企业。四、报送资料1、 企业所得税减免优惠备案表 （一式两份）2、软件企业、集成电路设计企业的认定文件和证书复印件（原件核对后退回） ；3、即征即退增值税证明材料。以上资料均需加盖企业公章。五、备案时间纳税人在当年度汇算清缴期结束前（包括预缴

13、期）报送上述资料办理备案。六、备案流程1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。2、主管税务分局受理后直接进行备案登记，并告知纳税人。七、申报处理查账征收纳税人填报2008版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类）附表五第5栏。核定征收纳税人直接在收入总额中减除该收入后计算应税收入额。八、享受减免税条件说明1、纳税人须取得软件企业和集成电路企业认定证书；2、纳税人取得的即征即退增值税税款须有相应的证明；3、纳税人取得的即征即退增值税税款须用于研究开发软件产品或集成电路产品和扩大再生产。6规划布局内的重点软件生产企业和集成电路设计企业 一、政策依据财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠

14、政策的通知 （财税20081 号）第一点第三款、第六款二、具体内容国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10的税率征收企业所得税。企业所得税减免税管理集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。三、备案范围当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业和集成电路设计企业。四、报送资料1、 企业所得税减免优惠备案表 （一式两份） ；2、有权部门公布的国家规划布局内的重点软件企业或集成电路设计企业名单文件和证书复印件（原件核对后退回） 。以上资料均需加盖企业公章。五、备案时间纳税人在当年度汇算清缴期结束前（包括预缴期）报送上述资料办理备案。六

15、、备案流程1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。2、主管税务分局受理后直接进行备案登记，并告知纳税人。七、申报处理查账征收纳税人填报2008版中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类）附表五第38栏。八、享受减免税条件说明1、该纳税人须在上级部门下发的国家规划布局内的重点软件企业或集成电路设计企业名单中；2、纳税人当年度须未享受免税优惠。7经营性文化事业单位转制为企业 一、政策依据财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知 （财税200934 号）第一条财政部 国家税务总局 中宣部关于转制文化企业名单及认定问题的通知 （财税2009105 号）二、具体内容经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。三、优惠政策执行期限2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日。四、备案范围经认定的转制文化企业。