服装生产企业采购与付款内部设计【开题报告】.doc

1、毕业论文开题报告 会计学 服装生产企业采购与付款内部设计 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：在实际工作中，采购与付款环节往往存在不相容职务没有做到恰当分离，以至于存在单位负责人大权独揽，采购员采购工作缺乏监督，仓库验收的责任没有清楚地划分，使得购进材料或商品的数量存在差错，质量得不到保证。企业应抓住采购与付款环节内部会计控制的关键控制点，使得整个采购流程井然有序，杜绝质次价高的材料流入，保证采购材料的数量和质量。内部控制是现代企业必不可少的一种有效管理手段。内部控制简单地说，是指为了保护财产 物资的安全、会计信息的真实性和完整性以及财物活动的合法性的实施的有关控制活动。企业的内部

2、控制，加强采购与付款内部控制，是现代企业在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。建立健全内部控制体系是服装企业强化经营管理、提高经济效益的有效途径。 预期目标：通过结合国内外研究理论，进行实证研究，在结合实际服装企业在采购与付款环节业务流程。建立合乎企业对该流程的内部严格控制，进行控制设计。并能到达使其建立现代企业制度，加强科学管理，建立和健全内部会计控制制度，建立适应社会主义市场经济条件下服装企业能够完善的运行 机制。 2.国内外研究现状 中国是世界上最大的服装消费国，同时也是世界上最大的服装生产国，但中国服装产业整体发展很不平衡。而中西部地区的服装产业则还非常的落后。各服装企业之间

3、的竞争也还停留在比较低层面上，主要还停留在价格、款式等方面的竞争，绝大多数服装企业的产品销售还是以批发市场的大流通为主。但在企业内部还有流程许多不足，究其原因 ,主要是缺乏有效的内部控制。 李红霞，赵爱月（ 2007）在对建筑企业重要环节控制设计中总结得，一部分建筑施工企业对建立内控制度不够重视 ,内控制度残缺不全 ;更多的是有章不循 ,流于形式 ,失去了应有的刚性和严肃性。从美国等成熟市场经济国家的实践来看 ,健全有效的内部控制是一种解决企业许多潜在问题的有效方法。人们普遍认为 ,内部控制可以将公司稳定在实现经营目标和完成公司使命的轨道上 ,使这个过程中的意外减到最小 ;使管理层能够适应迅速

4、变化的经济和竞争环境、多变的顾1 客需求和偏好 ,并重新构筑企业未来的增长 ;可以提高经营效率 ,减少 财产损失的风险 ,并有助于确保财务报表的可靠性和与规章制度的符合性。因此建筑施工企业应建立健全内部控制体系以强化经营管理 ,提高经济效益。 姚薇（ 2008）对采购业务的环节的研究。根 据货物的需要向采购部门进行请购，无论由哪个部门进行请购，都必须填写请购单 需要货物的部门应当按照以销定。产和合理库存的原则，根据单位预算 实际需要等、情况，及时向采购部门提出采购申请 请购单必须。先由领用部门主管签名批准，采购部门应当负责检查请购单的申请是否属于该主管职权范围内可以批准的项目 凡超过限定金额的

5、大宗采购必须由单位管理层集体决策审批，再交予采购部门执行采购请购应当考虑资金预算和材料消耗预算，保证材料采购按计划进行 采购请购还应核定审批权限，。属预算内采购的经既定权限审批后可进行采购；属预算外项目或超预算采购，应履行严格的特别审批程序。 杨欣 (2009) 在对于 ERP 系统下采购管理中，企业应建立并实施的控制制度 1.建立供应商定期考察制度。真实准确的供应商信息 ,采购中心应定期对供应商进行考核 ,以系统提供的各项指标分析表和相关检测部门提供的物料质检分析报告为主要依据 ,设定评分标准对供应商进行评分 ,作为供应商选取时的一个重要标准。这样能够保证供应商信息的准确，保证企业采购的顺畅

6、。 2.建立不相容职责分离制度。 制定采购部门、物资管理部门、内审部门等部门内部的不相容职责分离制度。 3.在选择供应商环节建立招标过程 的审计监督制度。虽然有电子采购平台 ,但电子采购平台还需要与一系列的制度加以配合，企业还应成立独立的审计部对日常询比价、核价、竞价及招投标实行管理和监督，保证公平公正。 4.建立财务部的合同审核控制制度。为了保证采购部的采购计划与财务部的预算不相冲突， 财务处采购会计要对采购文件中的各因素进行最终审查 ,确认其符合规定后方能支付预付款。综上所述， ERP 系统的网络应用结构，给企业的采购带来了方便，节省了时间，使企业的采购期缩短，节省费用，降低了成本等等。如

7、何充分发挥其对企业物料采购的优势，应根据企业实际状况而运用，只 有将科学的管理思想与先进的信息技术以及完善的管理制度结合在一起，才能充分发挥其优势，为企业创造利润最大化作出贡献。 陈建春（ 2009）对我国现状的采购与付款研究中企业内部控制制度已出台2 年多，财政部在 2002 年 12 月 23 日就颁布了内部会计控制规范 采购与付款 (试行 )， 2006 年重新修订，在企业执行过程中到底做的怎么样 ?在走访的几家企业中，有内资企业，外资企业，国有 企业，私营企业，特别是乡镇企业，结果令人意外的是绝 大部分企业在采购环节并没有按照采购环 节的内部控制目标去做，原因是工作过程太繁琐， 控制成

8、本太高，一些乡镇企业和修理修配厂的做法很简单，就是使用部门提 出需要、厂长同意、采购员采购，至于什2 么时候付款则存在严重的拖欠行为，由于缺乏材料采购流程的控制，购进材料的质量得不到保证使得生产产品的质量也得不到 保证。内部控制制度在实际工作中几乎得不到实施，只有外资企业做得好一些。这是我国线下的实时现象就对此我国对其研究探索。采购与付款流程管理 ,其职责在于集中精力 ,使采购与付款工作更有效率和效益。采购与付款流程管理主要倡导的是取消采购与付款循环中的非增值流程 ,这些非增值流程原来是人工工作 ,既容易出现差错 与舞弊 ,又工作效率 ,如企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共

9、同实施的、旨在实现控制目标的过程。企业内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果促进企业实现发展战略。采购与付款是企业内部会计控制内容的重要组成部分果企业充分用现代信息技术资源代替这些人工 ,将提高采购效率 ,增强企业应对供应市场的灵活性。企业利用信息技术资源 ,开发或利用企业资源规划系统 ,构建 E 化的采购与付款业务流程 ,虽然前期成本较大 ,但带来的效益却可观 ,特别是对将来实现企业间 对整个供应链的有效管理 ,缩短订货周期 ,简化工作流程 ,减少非增值成本提供很好的技术平台。 而国外对其的研究，由于采购与付款也许是一个几乎所有采

10、购及付款部门都应该对其负责的程序。这一领域也是公司花费大量时间与精力的领域，付款程序的薄弱控制可能导致严重的舞弊，所以付款程序上的职责划分显得尤为关键。 美国的玛丽 S谢弗（ 2004）在应付款内部控制书中说到“萨班斯奥克斯法案为所有的上市或非上市组织提供了一个可供使用的严格规范。完善的内部控制和职责划分应该成为标准的思维方式，而非仅仅是为了符合法律的要求， 这样，所有人的能受益。”对其付款工作，发票是付款流程的启动点。因此，发票对这个阶段控制的完善至关重要。否则，舞弊和重复付款及可能会出现。此外，当涉及付款流程相关的职责划分时，对发票处理流程加以考虑就势在必行。否则，真正的职责划分就可能无法

11、实现。而对于不完善的付款循环内部控制系统中充满了“机会”为了减少舞弊机会和满足萨班斯法案的要求，内部控制需要强化职责职责需要完全，并给予特别的关注。在过去的好的实务操作中，很多时候它没有得到应有的重视，所以现在要更认真仔细地检查。这也意味着应付款部门和他们的企业有很多机会加 强控制与提高舞弊侦查监督。 3.参考文献 1闫鲁宁 . 国外政府绿色采购现状及对我国的启示 J. 中国政府采购 , 2006(12). 2刘哓芸 .内部控制理论国内外研究状况分析 J.北方经贸 ,2005（ 1） . 3徐玉德 .企业内部控制设计与实务 M.北京：经济科学出版社， 2009.4 4时现 .内部审计学 M.北

12、京 ： 中国时代经济出版社， 2009 3 5姚薇 浅析企业采购业务内部控制制度的设计 J 企业技术开发， 2008（ 11） 6李明 采购与付款及销售与收款控制实务与案例分析 M.北京 ： 经济科学出版社， 2007. 7李红霞，赵爱月 .建筑施工企业重要业务环节内部控制设计 J.科技创新导报， 2007(7). 8吴芝秋 浅析建筑企业采购成本的控制 J 现代商业， 2010（ 7） . 9陈建春 采购与付款环节内部控制研究 J 商业经济， 2009（ 5） 10李峻 .浅谈如何完善采购与付款的内部控制制度 J.广州：广船科技 ,2005（ 6） 111张颖 ， 郑洪涛 企业内部控制 M.北

13、京：机械工业出版社， 2009（ 1） 12张孝忠 ， 周慧兰 BPR 在服装企业 采购中的应用 J中国物流与采购， 2006（ 9） . 13陈利军 ， 徐国强 . 内部控制与组织控制实证研究 专著 M.大连：东北财经大学出版社，2008.8. 14王军辉 . 企业内部会计控制方法与实务 专著 M. 北京：中国市场出版社， 2008.5. 15郭锡 龄 . 内部会计控制规范和具体会计准则教程 专著 M. 广州：暨南大学出版社 .2003.6. 16徐玉德 .企业内部控制设计与实务 专著 M. 北京：经济科学出版社 ， 2009.4. 17梁丽 .企业内部控制研究 M.成都：西 南交通大学出版

14、社 ， 2009.12. 18杨欣 . 基于 ERP 环境下的采购控制 J.商业经济， 2009(5). 19刘慧丽 采购与付款内部控制设计 J 中国科技信息 ， 2005（ 11） 20Mary S.Schaeffer.Accounts Payable and Sarbanes OxleyM.John Wiley & Sones,Inc.2006 21Rick Hayes.Principles of Auditing: An Introduction to International Standards on Auditing (2nd Edition)M. Financial Times/

15、 Prentice Hall.2004. 二、研究方案 1.主要研究内容（或预期章节安排） 引言 1 采购与付款内部控制国内外现状 2 采购与付款环节的内部控制关键点及原则 2.1 采购与付款中内部控制的关键点 2.2 采购与付款的控制原则 3 对东阳港新针织有限公司的采购环节基本业务流程案例解析及改进 3.1 对东阳港新针织有限公司的采购环节基本业务流程案例解析 3.1.1 商品或劳务的请购 流程 3.1.2 订货控制流程 3.1.3 购入商品的验货流程 3.1.4 退货和折让的控制流程 3.1.5 应付账款的控制流程 4 3.1.6 付款的控制制度 3.2 在东阳港新针织有限公司采购付款环

16、节中不足及改进措施 3.2.1 东阳港新针织有限公司中控制的不足 3.2.2 改进措施 4 结论 2.实施方案和进度计划 实施方案 ： 研究重点是服装企业的采购与付款内部控制的问题，主要将通过中国期刊网、学位论文数据库和 COSO 等查找相关的文献，进行理论分析，关于采购与付款及内部控制 的一些数据资料主要通过统计年鉴、相关政府部门、统计部门网站获得。以一服装企业为研究对象，对该公司采购与付款环节一整个流程的进行调查，实地操作，结合内部审计程序进行研究，最后总结制作对该采购与付款的环节在服装企业中的内部控制设计。 进度计划： 第 6 学期第 19-20 周至第 7 学期第 1-5 周：在指导教

17、师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文的准备工作。 第 7 学期第 6-12 周：在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和 可行性。 第 7 学期第 13-14 周：撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。 第 7 学期第 15-20 周：开始写作毕业论文，完成初稿。 第 7 学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。 第 8 学期第 1-2 周：在导师的指导下进一步写作论文、完善毕业论文。 第 8 学期第 3-6 周：在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。 第 8 学期第 7 周：在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。 第 8 学期第 9-11 周：参加毕业论文答辩。