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国家税收学习指导与练习参考答案.DOC

1、 国家税收学习指导与练习参考答案第一章 税收的概念练习参考答案(一)判断1.;2.;3.;4.;5. ;6.;7.;8.。(二)单项选择1.B;2.C;3.A;4.D。(三)多项选择1.ABCD;2.AB;3.AD;4.ABC;5.ACD;6.ABC。第二章 税收制度练习参考答案(一)判断1.;2.;3.;4. ;5. ;6.;7.;8.;9. ;10.;11.;12.;13. ;14.;15.;16. 。(二)单项选择1.D;2.D;3.B;4.B;5.B;6.A。(三)多项选择1.ABC;2.ABCD;3.ACD;4.ABD;5.ABD;6.ABC;7.AB;8.AC。(四)计算与分析1某

2、八级超额累进税率表中,各级的速算扣除数依次为:0、250、1250、4250、6750、10750、16750、25750。2按照速算法计算:该纳税人全年应纳税额为1500020%1250=1750(元)。分段计算:该纳税人全年应纳税额为50005%(10000-5000)10%(15000-10000)20%1750(元)。3 (1)甲本月营业收入未达到起征点,不用纳税。乙、丙本月的营业收入已达到和超过了起征点,应分别纳税 250元(50005%250 元)和 300元(60005%300 元) 。(2)甲本月营业收入未达到免征额,不用纳税。乙本月的营业收入刚好免征,不用纳税。丙扣除免征额应

3、纳税=(6000-5000)5%50(元) 。4该公民当月工资应纳税=(24000-2000)5%20(元) 。5该作家的稿酬收入实际应纳税8000(1-30%)5600(元) 。第三章 增值税练习参考答案()判断题1.;2. ;3. ;4.;5.;6.;7.;8.;9.;10.;11. ;12. ;13.;14.;15.;16. ;17. 。(二)单项选择题1.C ;2. D;3. A ;4. A;5.C;6. A;7. D;8. C;9.C;10.A。(三)多项选择题21. AC;2. AB;3. ACD;4. AC;5. ABD;6. ABCD;7. AB;8.ABCD; 9. BCD;

4、10.ACD;11. ABC;12. ABC(四)计算题1.销售额=234000(1+17%)=200000(元)销项税额=20000017%=34000(元)2.销售额=45+60+102=207(万元)3.销售额=(1500500+1450600+1400800)(500+600+800)100=144210.53(元)销项税额=144210.5317%=24515.79(元)4.进项税额=50800013%+300011%+27000+50011%+150011%=93590(元)5.销售额=93.6(1+17%)=80(万元)进项税额=4017%+111%=6.91(万元)应纳税额=8

5、017%-6.91=13.6-6.91=6.69(万元)6.(1)进项税额=51+2011%=53.2 (万元)(2)取得普通发票不能扣税(3)用于职工福利的材料税金不能抵扣(4)未经认证的发票不能扣税(5)进项税额=85(1-40)=51(万元)(6)进项税额=3.4+0.0511%=3.4055(万元)合计进项税额= 53.2 +51+3.4055=107.6055(万元)7.应纳增值税=20600(1+3%)3%600(元) 。8.(1)销项税额100010 17+2340(1+17)171700+3402040(元)(2)销项税额11700(1+17)17=1700(元) (3)销项税

6、额3000000.717+30000(1+17)1735700+4358.97=40058.97(元)合计销项税额2040+1700+40058.97=43798.97(元)9.应纳增值税=(490000+98000+51130.43)17108652.17(元)10.销售额18+(38+1.78)/(1+17)+(0.6520)/(1+17)63.11(万元)销项税额63.111710.73(万元)进项税额6.12+(0.26+4)116.5886(万元)应交增值税=10.73-6.5886=4.1414(万元)11 (1)计算当期销项税额。交款提货方式销项税额=20017%=34(万元)折

7、扣销售另开红字专用发票,计税销售额不得扣减折扣额,销项税额= 120 17=20.4(万元)当期销项税合计 3420.454.4(万元)(2)计算当期进项税额。当月采购材料收到的发票未认证,其进项税额不得抵扣;购入棉花可按 13的扣除率计算抵扣进项税,进项税额=11 13= 1.43(万元)3购入棉花运输费抵扣进项税=111% =0.11 (万元)购进机器的进项税 7万元可抵扣当期进项税合计 l.430.11+78.54(万元)(3)当期应纳增值税 = 54.48.54=45.86(万元)12 (1)计算当期进项税额入库原材料进项税额为 12万元。支付入库货物运输费进项税额为 211= 0.2

8、2(万元)广告性礼品进项税额为 1.7万元当期进项税额合计=120.221.7=13.92(万元)(2)计算当期销项税额销售产品销项税额=80017=136(万元)以旧换新方式销售额不能扣减收购旧货金额,并应将售予消费者的价税合计数折算成不含税价格计税(302.76)/(l17)17=4.76(万元)赠送广告性礼品视同销售,按其他纳税人最近时期价格计算销项税额1017= 1.7(万元)当期销项税额合计=1364.76l.7=142.46(万元)(3)当期应纳增值税=142.4613.92=128.54(万元)13 (1)购进农机零件进项税 10000017=17000(元)(2)购入电吹风进项

9、税 1700元(3)将电吹风用于福利的部分不能抵扣进项税:1700/100 50=850(元)将电吹风赠送客户的部分视同销售,按其他纳税人最近时期价格计算销项税额:10000/1005017=850(元)(4)加工费按 17税率计算销项税:200017=340(元)(5)销售农机整机按 11税率计算销项税:1200001113200(元)该企业应纳增值税=85034013200(170001700850)14390178503460(元)即该企业当月留抵税额 3460元14 (1)当期进项税额= 34001700=5100(元)(2)当期销项税额=100000/101117=11000017%

10、=18700(元)发给职工的视同销售,按同类价格计算。(3)按免税药品比例计算不可抵扣进项税=510011000/(11000011000)=463.64(元)当期应纳增值税= 18700(5100463.64)=14063.64(元)15当期进项税额=0.42.90.611=3.366(万元)当期销项税额=10017(2.340.5l)/(117)170.8(110)170.51= 17+0.560.150.51= 18.22(万元)应纳增值税=18.223.3662= 12.854(万元)16销项税额=1200006l711000/(l17)17= 1224001598.29=123998

11、.29(元)进项税额=340020017=340034=3366(元)应纳增值税额=123998.293366=120632.29(元)417. 当期货物销售应纳增值税=20017%-(150+20)17%-32=-26.9(万元)当期提供技术服务应纳增值税=206%-0.8=0.4(万元)该企业当期应纳增值税为 0.4万元。第四章 消费税练习参考答案()判断题1.;2.;3.;4.;5.;6.;7.;8.;9.;10.;11.;12.。 (二)单项选择题1.A;2. B;3. B;4. B;5. C;6. A;7. B;8. A;9.C ;10. D;11. D;12. C;13. D;14

12、. D;15. B。(三)多项选择题1.BCD;2. ABD;3.BCD;4. ABC;5. BD;6.ABC;7. BCD;8. ACD;9. AC;10.ABCD;11.BCD;12.CD 。(四)计算题1.进口:增值税=45(1-10%)17%=8.5(万元)消费税=45(1-10%) 10%=5(万元)销售:增值税=107.64(1+17%) 17%-8.5=7.14(万元)2.消费税组成计税价格=(80+5)(1-15%)=100(万元)甲企业应纳消费税(乙企业代扣代缴)=10015%=15(万元)乙企业提供增值税应税劳务应纳增值税=517%=0.85(万元)3.当月购进烟丝买价=8

13、.517%=50(万元)当月生产领用烟丝买价=2+50-8=44(万元)准予扣除的消费税=4430%=13.2(万元)4.(1)计算烟丝应税(受托方代扣)=(60000+3700)(1-30%)30%=27300(元)(2)收回烟丝直接对外销售不再征税(3)计算烟丝用于连续生产的卷烟销售时应纳税额每标准条实际售价=438750(1+17%)3050000200=50 元(按实际价和乙类卷烟计税)定额部分应纳税额=30150=4500(元)从价部分应纳税额=438750(1+17%)36%=135000(元)烟丝可以扣税=2730050%=13650(元)卷烟实际应纳税额=4500+135000

14、-13650=125850(元)(4)卷烟厂合计应纳消费税=27300+125850=153150(元)5.该厂消费税税额=(50013881.4+(300+30)11760.8=971600+310464=1282064(元)应纳增值税=5002500+(300+30)2000 17%=324700(元)6.应纳消费税=8511700(1+17%)10%-(205600 +805300-305300)510%=85000-37700=47300 (元)应纳增值税=8511700(1+17%)17%-80530017%+351000(1+17%)17%=21420 (元)7.(1)应纳税额=1

15、0 吨2000 斤/吨0.5 元/斤+5000020%+200 吨2000斤/吨0.5 元/斤+830000+18720/(1+17%) 20%=10000+10000+200000+169200=389200(元)(2)应纳税额=100020000.5+4350000+58500(1+17%) 20%=1880000(元)(3)应纳税额= 220000.5+800020%=3600(元)(4)应纳税额=16020000.5+80000020%=320000(元)(5)应纳税额302507500(元)(6)应纳税额50220=11000(元)当月合计应纳税额=389200+1880000+36

16、00+320000+7500+11000=2611300(元)8白酒实行复合计税,且外购已税酒精生产的白酒,不准予扣除外购部分已纳消费税;药酒实行从价计税方法。(1)从量计征的消费税120000.51000 元0.1(万元) 从价计征的消费税3.820%=0.76(万元) (2)销售白酒:从量计征消费税420000.54000(元)0.4(万元)从价计税消费税200.2(117%) 20%4.03(万元)(3)药酒实行从价计征消费税药酒应纳消费税7.2(117%)10%0.62(万元)(4)外购白酒勾兑低度酒销售,外购白酒已纳销售税不得扣除。从量计征消费税10000.5500(元)0.05(万

17、元)从价计征消费税2.520%0.5(万元)(5)视同销售的白酒:从量计征的消费税200020.52000 元0.2(万元)从价计征的消费税152000(110%)(120%)20%8250(元)0.825(万元)(6)本月应纳消费税合计0.10.760.44.030.620.050.50.20.8257.485(万元)9. (1)生产企业内销应纳消费税:12001.1715%153.85(万元)(2)委托加工代收代缴消费税:(5851.1718)(115%)15%609.4115%91.41(万元)(3)进口环节海关代征消费税:(170136)(115%)15%54(万元)受托加工的应税消费

18、品代扣消费税组价时原材料和加工费均不含增值税税金。海关代征进口环节消费税后,应税消费品在国内再出售时不缴纳消费税。10.汽车制造厂生产小客车销售、自用,既缴消费税,也缴增值税,生产小6货车销售只缴增值税。(1)销售 20辆小客车:应纳消费税800002340(117%) 205%82000(元)应纳销项税800002340(117%) 2017%278800(元)(2)自产小客车换取汽车轮胎,为以物易物销售方式,汽车厂计算消费税、增值税均以同类货物售价,而不能以成本价计税,而且应按 17%税率计算增值税。应纳消费税8000045%16000(元)应纳销项税80000417%54400(元)(3

19、)受托用自产小客车改装客货两用车,由于原材料是受托方(汽车厂)提供的,因此应按汽车厂自产货物交税,而不能按委托加工代扣代缴消费税。自产货物客货两用车无同类产品价格可比,就应按组成计税价格计税。应纳消费税(5000010000)(15%)(15%)5%3315.79(元)应纳销项税(5000010000)(15%)(15%)17%11273.68(元)(4)订做冷藏车为非应税消费品,只缴增值税,其计税依据为不含税的货款加价外费用。应纳销项税(25080030000)(117%)17%40800(元)(5)将自产小客车 2辆自用,为视同销售行为,应比照同类产品售价缴纳消费税和增值税。应纳消费税80

20、00025%8000(元)应纳销项税80000217%27200(元)(6)当月可抵扣的进项税为 142000元。本月应纳消费税共计 109315.79元。本月应纳增值税的销项税额共计 412473.68元。应纳增值税额412473.68142000270473.68(元)第五章 关税练习参考答案(一)判断题1.;2.;3.;4.;5.;6.;7.;8.;9.。(二)单项选择题1.B;2.B;3.D;4.B;5.B;6.B;7.C;8.A;9.A;10.B。7(三)多项选择题1.ABD;2.ABCD;3.ABCD;4.ABD;5.AB;6.ABC;7.ABD;8.ABC;9.ABCDE;10.

21、ABDE。(四)计算题1.解:(1)应缴纳的关税:关税完税价格90006050 十 180十 909160(万元)关税91601009160(万元)(2)应缴纳的关税滞纳金:滞纳金91600.5(2115)27.48(万元)2.解:(1)关税价格=3600(1+20%)=3000(万元);(2)应纳税额=300020%=600(万元)。3.解:应纳税额=750030%+2000215%=2850(元);4.解:应纳关税税额4374+30006.83%4986(元) 第六章 企业所得税练习参考答案(一)判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 1

22、4. 15. 16.17. 18. (二)单项选择题1. 2. C 3. A 4. D 5. 6.B 7.C 8. D9.C 10. D 11.D 12. C 13. A 14. B(三)多项选择题1. A C 2. BE 3. F 4. F 5. BCD 6. DF 7. ABDE 8. BE 9. ABD 10. C E 11.E (四)计算题1.答案(1)2009 年利润总额200010001000(万元)(2)2009 年收入总额2000(万元)其中:免税收入200(万元)(3)2009 年各项扣除调整数业务招待费超支额10091(万元)业务招待费限额9(1800591006060)职

23、工福利费、工会经费调整额(5010)200(14%2%)28(万元)职工教育经费允许扣除额为:2002.5=5 万元,实际列支 2万元,不调整提取准备金支出调整100(万元)税收滞纳金调整10(万元)(4)2009 年应纳税所得额20002001000(912810010)1029(万元)8(5)2009 年应纳所得税额10292550010257.2550207.25(万元)2. 答案: (1)会计利润=3000+2001900200300200500=100(万元)(2) 业务招待费超支=50(2800+200)5/1000=35(万元),应调增所得额 35万元。(3) 新技术研究开发费用

24、 100万元,应加计扣除=10050%=50(万元),应调减所得额 50万元。(4)财务费用中利息超支=405005%=15(万元),应调增所得额 15万元。(5)销售费用超支广告费=480(2800+200)15%=30(万元),应调增所得额 30万元。(6)应纳税所得额=100+3550+15+30110=20(万元)(7)应纳所得税额=2020%=4(万元)。3.答案(1)广告费应列支=350015%=525 调增所得额=600-525=75 万(2)业务招待费应列支=35005/1000=17.5 万(17.5 万小于 30万)应调增所得额=50-17.5=32.5(万元)(3)财务费

25、用超支额=1000(5%-2%)=30 万元,应调增所得额 30万元(4)职工福得费、工会经费、教育经费超支额=(30+6+10)-200(14%+2%+2.5%)=9 万元,应调增所得额 9万元(5)对外捐赠额可以税前扣除金额=50012%=60(万元),应调增所得额100-60=40万元(6)应补税纳税所得额=75+32.5+30+9+40=186.5(万元)(7)应补企业所得税=186.525%=46.625(万元)4.答案(1)2009 年利润总额为 150万元(2)2009 年各调整项目广告费在销售营业收入 15以内据实扣除借款利息超标列支=(50+150)-100=100(万元)业

26、务招待费限额9000545 856051 按属小原则准予扣除 45万元超标列支=85-45=40(万元)公益性捐赠支出扣除限额1501218(万元)超标列支=100-18=82(万元)非广告性赞助支出 50万元不允许税前扣除,存货盘亏损失允许税前扣除。 三项经费调整职工福利费超标列支=130-90014=4(万元)教育经费超标列支259002.52.5(万元)工会经费未超标9新产品研究开发费加计扣除 3050=15 (万元)(3)2009 年应纳税所得额150+100+40+82+50+4+2.51550(08 年亏损)=363.5(万元)(4)2008 年应纳所得税额363.52590.87

27、5(万元)5.答案(1)从国外分回税后投资收益换算成应纳税所得额=160/(1-20%)=200 万元,该企业在国外已缴纳所得税=20020%=40(万元),小于抵扣限额20025%=50万元,因此可以在当年一次抵扣(2)国内应纳税所得额=3000-900-300-200-300+300-200=1400(万元)(3)09 年国内外合计应纳税所得额=1400+200=1600(万元)(4)09 应纳企业所得税额=160025%-20020%=360(万元)6.答案应纳税的所得额=200(15020)=70 万元应纳企业所得税=70 25%=17.5 万元7.答案该外国公司直接与中国企业签订协议

28、,收取价款,该笔交易与该外国公司设在中国境内的机构、场所没有实际联系,应认定为该外国公司来自于中国境内的所得,适用于 20%的所得税率。按新所得税法及实施条例的规定,除给予免税待遇的外,减按 10%的税率计算所得税。特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额,所以,该笔特许权使用费所得在中国境内应负担的增值税等,均不得在税前扣除。应纳企业所得税(预提所得税)=10010%=10 万元法定扣缴义务人是:签订技术转让协议的企业第七章 个人所得税练习参考答案(一)判断1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. (二)单项选择1. 2. 3.

29、4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.(三)多项选择1. C D E 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. (四)计算1.应纳税额=10(120%)=8(万元)应纳税额=840%7000=2.5(万元)2.退休工资免税10应纳税额=(60003500)10%-105=145(元)3.2015年 12月应纳税额=(45003500)3%=30(元)全年一次性奖金应纳税额=3000010%105=2895(元)共计应纳个人所得税=30+2895=2925(元)4.李某应纳税额计算如下:房屋租赁属于财产租赁,每月准予扣除费用 800元,李某本月租赁收入不超过扣除标准,不纳税;政

30、府特殊津贴、按国家规定发放的住房补贴、住房公积金、养老保险基金、失业保险基金、大病统筹基金属于免税收入,应当从应税所得额中扣除:工资收入应纳税所得额=6600-500-100-150-100-50-100=5600(元)工资收入应纳所得税额=(5600-3500)10%-105=105(元)转让专利权应纳税额=5000(1-20%)20%=800(元) 5 (1)不正确,两处以上确定的工资所得应合并申报纳税应纳税额=(34003200)3500 10%105=205(元)(2)应当出版小说为一次,分次稿酬应合并纳税应纳税额=(6000+6000)(120%)20%(130%)=1344(元)应

31、补缴税额=1344-616=728(元)(3)不合法,因为抵免限额为:20000(120%)20%=3200 元。超过的部分不得抵免(4)讲学收入应由大学代扣代缴,如果没有代扣代缴,该作家自行申报纳税应纳税额为:(2000800)20%=240(元)第八章 资源税类练习参考答案(一)判断1 ( ) 2 ( ) 3 ( ) 4 ( ) 5 ( )6 ( ) 7 ( ) 8 ( ) 9 ( ) 10 ( ) 11 ( )12 ( ) 13 ( ) 14 ( ) 15 ( ) 16 ( ) 17 ( )18 ( ) 19 ( ) 20 ( ) 21 ( ) 22 ( ) 23 ( )24 ( ) 25 ( ) 26 ( ) 27 ( )(二)单项选择1 ( D) 2 (B) 3 (B) 4 (C) 5 (B) 6 (C) 7 (D)

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