农药化肥企业仓储与存货内部控制设计【开题报告】.doc

1、毕业论文开题报告 会计学 农药化肥企业仓储与存货内部控制设计 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：企业的现代化管理是每一个管理者都需要学习的技能，而内部控制作为企业管理的重要组成部分，如何让其能够真正做到使企业的各个环节能够有序的进行是一个值得思考的问题。内部控制制度的有效实施，可以使企业各个环节相互联系又相互制约，防止由于人为因素的渗透而造成的损失，保证业务信息和财务信息的真实完整，从而使管理者能够合理的做出经营决策，保证企业的正常运营和长远发展。另一方面，企业内部控制制度的完善，也可以避免管 理者自身的弄虚作假，保护投资者，股东以及消费者的合法权益。而目前国内的管理者对于内部控

2、制制度的重要性并没有充分认识到，一些运营多年的企业的轰然倒塌的原因离不开内部管理的缺失。本文对内部控制的存货与仓储环节的内部控制进行了研究，对于企业内部控制制度的建立与完善有一定的参考作用。 预期目标：现代企业管理是一门需要在实际的工作中学习的，它不仅仅是一门技术，也是一门别出心裁的艺术。企业的内部控制制度的建立的最终目的是为企业服务的，使企业的各个环节能够正常运转，受益者是多方面的，然并且它并不是一个死物，我们也不能将其 仅仅作为束缚。一套好的内部控制制度不仅仅使企业的运作规范化，而且要使其所面对的对象能够接受，即所说的可行性。一个企业的参与者是人，在制定这些环节中我们要特别注意人的力量以及

3、此方案在运作方面财力物力是否可行。本文中我们所设计的内部控制制度的环节是仓储与存货。作为企业资产的重要组成部分，我们在设计时要注意其关键点，以及其与生产销售环节的联系，使其能做好在此处的衔接。也希望此设计能对其他企业的仓储与存货在内部控制的管理上有一定的参考价值。 2.国内外研究现状 国内：中国注册会计师协会 1996 年 12 月发布的独立审 计具体准则第九号 -一内部控制与审计风险将内部控制定义为 :内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。证监会2001 年 1 月发布的证券

4、公司内部控制指引将公司内部控制包括内部控制机制和内部控制制度两个方面。财政部 2001 年 6 月发布的内部会计控制规范1 一基本规范 (试行 )将其上升为法律的高度； 2008 年 6 月 28 日颁发的企业内部控制基本规范 ，中 第三条 中：“ 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事 会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 在这里对于内部控制的实施者及内部控制的目标作了相关说明，且提出了内部控制不仅仅是防范，更是为了企业的正常运行及发展，补充了以往关于内部控制的更加长远的目标。 具体到存货内部控制方面的研究， 郝俊成，方振静（ 2009）认为存货采购时没有确定最佳采购量和采

5、购时间，这里主要是指企业的存货采购部门没有雨企业的生产，销售部门建立起及时有效的信息沟通 ;内部控制的牵制制度不完善，存货入库出库及清产核资控制不严格；并根据存货管理的涉及面广，且要根据存货的种类，属性进行分类管 理提出应采用电算化的管理方式。帅艾霞（ 2009）认为我国企业的存货管理职责混乱，内部控制流程存在断链的问题，在存货的内部控制的应用范围太窄。谢梦影 (2009)也认为内部控制制度不健全是存货管理中的一大问题，企业目前存货主要在采购 -存储 -发出三个阶段出现问题，管理方法不科学，货物的领取缺乏统一的规划，缺乏正规书面单据的管理制度。并进一步提出了企业在存货的核算方法上并没有按照会计

6、准则的要求，造成库存存货的实际价值未能得到准确体现。 国外： 1992 年，美国 coso 提出报告 内部控制 -整体框架 ，认为“内部控制是由 董事会，管理当局和其他职员是实施的一个过程 ,旨在为下列各类目标的实现提供合理保证 :经营效果和效率；财务报告的可靠性；遵循适用的法律和法规。”英国的内部控制的特色建立在其特定的内部控制法律框架基础之上的（张宜霞，舒惠好 2006，）包括：公司法和普通法；上市股票登记规则； 93）公司治理的联合规则 ； Turnbull 指南，强调董事会的责任； 1995 年，加拿大特许会计师协会（ CICA），的控制标准委员会发布了控制指南，这是关于主体控制系统的

7、设计，评估和报告的指南，这里的控制是“一个主体要素（包括实体资源，系统，过程， 文化，结构，任务）的集合体，这些要素结合在一起能够支持人们实现主体的目标，即经营的效率和效果；内部和外部报告的可靠性；遵守使用的法律规章及内部政策。 1999 年又发布了评估控制指南，描述了形成一份评估报告的 10 步程序和 20 个具体标准，分为目的，承诺，能力，监督和学习 4个部分。 与国内相比，国外的控制指南更为精准，对内部控制所要负责的对象及实施的具体内容有了比较详尽的描述；一方面是由于我国内部控制制度的实施比较晚，在制定法律法规上还处于实验和探索的过程，另一方面，我国制定的内部控制更多是借鉴于国外的框架的

8、基 础之上的，虽有所改动，但要真正贴切与我国国情还需要不断地研究与探索。最终能够在法律上对内部控制的框架做2 出更加具体的要求。 3.参考文献 1张宜霞，舒惠好 .内部控制比较研究 M.北京：中国财政经济出版社， 2006. 2帅艾霞 .完 善企业存货内部控制浅析 J.财政监督， 2009（ 2） . 3唐予华，何梅 . 关于内部控制定义与目标的探讨 D.厦门：厦门大学 ,2003. 4我国内部控制制度历史沿革 J.中国总会计师， 2010（ 2） . 5企业会计准则第 1 号 存货 S.2008. 6企业 内部控制规范 基本规范 ,S.2006. 7孙永尧 .企业内部会计控制 关键控制点设计

9、 M.北京：经济管理出版社， 2007. 8王军辉 .企业内部会计控制方法与实务 M.北京：中国市场出版社 ,2008. 9秦渝红 .企业存货内部控制问题探讨 J.现代商业， 2009（ 6） . 10谢梦影 .存货管理存在的问题及对策浅析 J.经营管理者 ， 2009（ 8） . 12郝俊成 ,方振静 .加强企业存货管理的途径研究 J.现代商业 ， 2009（ 11） . 13The Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Control-integrated FrameworkS.1992. 14Steven. M. B

10、ragg .Accounting control best practices M.America: John Wiley & Sons, 2006. 二、研究方案 1.主要研究内容（或预期章节安排） 前言 1 内部控制概述 1.1 内部控制的定义 1.2 内部控制要素 1.3 内部控制设计原则 2 存货内部控制国内外研究现状 2.1 存货研究的意义 2.2 存货内部控制的研究 2.3 我国存货控制的问题 3 企业存货内部控制实例 3.1 企业概况 3.2 企业的组织结构 3.3 企业存货 的特点 3.4 存货控制流程现状 3.4.1 存货采购控制 3.4.2 存货的验收与存储控制 3 3.4

11、.3 存货的管理控制 3.4.4 存货的发出控制 3.4.5 配送中心的存货控制 3.4.6 省级化肥、农药储备和国家化肥淡季商业储备的存货控制 4 对企业存货控制的建议和措施 结论 2.实施方案和进度计划 实施方案：通过中国期刊网等专业网站以及图书馆进行前期资料的查找，并进企业深入了解企业的存货和仓储概况。 进度计划： 第 6 学期第 19-20 周至第 7 学期第 1-5 周： 在指导教师的指导下，广泛搜集 、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。 第 7 学期第 6-12 周： 在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。 第 7 学期第 13-14 周：撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。 第 7 学期第 15-20 周：开始写作毕业论文，完成初稿。 第 7 学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。 第 8 学期第 1-2 周：在导师的指导下进一步写作，完善毕业论文。 第 8 学期第 3-6 周：在导师的指导下，充分利用毕业实习的机 会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。 第 8 学期第 7 周：在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。 第 8 学期第 9-11 周：参加毕业论文答辩。