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填报新版申报表 注意福利费涉税风险2014年度企业所得税汇算清缴工作业已展开。纳税人在填报新版企业所得税年度纳税申报表时，认为三级附表A105050职工薪酬纳税调整明细表中“职工福利费”事项非常简单，看似简单的事项里，蕴含着不可忽视的涉税风险。新版填报办理2014年度企业所得税汇算清缴时，纳税人发生职工薪酬及其相关的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出等纳税调整项目，应填报A105050职工薪酬纳税调整明细表。具体填报过程见附图。（附图详见本文附件）；需要注意的是，应当将职工福利费的扣除理解为“一项规定了上限的费用支出”。A105050表第4列“职工福利费的税收金额”，指“按照税法规定允许税前扣除的金额”或“工资薪金支出的税收金额14%的积”的孰小值。纳税人“账载已发生的职工福利费金额”减去“职工福利费的税收金额”的余额即为本项纳税调整（减少）金额填入第3行第5列。因此，首先，在填报思维上，不能简单地把第4列“职工福利费的税收金额”理解为“允许税前扣除的工资薪金支出14%的积”。其次，应根据相关税收规定，从已发生的职工福利费的实质内容即项目
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