资产减值对盈余管理的影响研究【开题报告】.doc

1、毕业论文开题报告 会计学 资产减值对盈余管理的影响研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 资产是最重要的会计要素之一，与资产相关的会计信息是财务报表使用者关注的重要会计信息。在激烈竞争的市场环境下，企业面临的风险和不确定性越来越大，资产的价值也随之失去了一成不变的地位，资产减值逐渐受到了各界的关注。为了公允地反映企业的资产状况，向现实和潜在的投资者提供决策相关信息，对资产进行定期检查并根据实际情况计提减值准备显得非常重要。 随着市场经济进程的深化，以及赋予公司管理层更多选择权的会计准则的实施，中国上市公 司是否也会利用会计政策选择权达到其特殊目的呢？ 2001 年财政部颁布的旨在压缩“资产

2、和盈利水分”、更加稳健地反映企业价值的资产减值会计规范，是否达到了设计者的初衷？随之而来的盈余管理等问题是否随着2006 年 2 月 15 日企业会计准则第 8 号 资产减值（本文以下简称资产减值准则）的颁布，而得到有效遏制呢？作为我国会计准则与国际会计准则的实质性差异之一，资产减值问题 尤其是长期资产减值能否转回问题又成为人们瞩目的焦点。 本文试图通过实证研究方法论证我国上市公司确实有利用资产减值转回进行盈余管理的行为，旨在为资产减 值准则的实施与完善提供一些经验数据，加强监管有“问题”的上市公司；也希望能为准则制定部门提供多方面意见，进一步完善我国现有资产减值准则。 2.国内外研究现状 国

3、内研究现状： 新准则颁布之前主要是资产减值在盈余管理的存在等研究，研究过程虽然有所不同，有四项减值、八项减值，但研究的结果却大致相同的，即上市公司有利用资产减值进行盈余管理的动机。比如：王跃堂（ 2002）证明了被特别处理的公司利用会计政策的选择做大亏损而扭亏公司利用会计政策的选择做大盈余的假设；李增泉（ 2001）发现具有不同盈余管理动机的上市公司在提 取各项资产减值准备时存在程度不同的有利于其动机的偏差行为。新准则颁布之后研究主要表现在两个方面，其一是分析新资产减值政策对抑制企业盈余管理行为的有利作用，如王丽、张世兴（ 2009）研究得出，我国于 06 年颁布的资产减值准则对我国上市公司利

4、用资产减值政策进行盈余管理的行为起到了一定的遏1 制作用，我国资产减值准则与国际会计准则的不同规定，更符合我国的国情，也更有利于对我国上市公司的市场监管和会计信息质量的保证；其二是在肯定新资产减值准则一定积极意义的基础上，结合理论与实证研究对上市公司进行盈余管理的空间的分析，如张 宇、李红霞（ 2008）证明了 2006 年中国证券市场确实存在着大量转回资产减值准备的现象，舒红娟、俞雪华（ 2010）发现上市公司有利用短期资产减值准备项目的可转回性进行盈余管理的倾向。 国外研究现状： 国外关于资产减值的研究主要在 20 世纪 80 年代末和 90 年代初，国外大多数行业遵循一般公认会计准则（

5、GAAP）的规定，管理层在确定减值时间和金额方面拥有较大的操控权。对这类企业资产减值方面的研究称作“一般性研究”。目前，国外研究现状的结论：首先，利用资产减值进行盈余管理的企业范围是较大的，程度也根据进行盈余管理的动 机而有所不同，而对于资产减值的计提与转回的动机主要有三种观点：（ 1）有效契约观，该观点认为管理当局从自身的利益考虑，会利用资产减值进行盈余管理；（ 2）信息观，认为资产减值过程并非体现了经理人员的机会主义行为，而是管理者根据市场环境变化做出的一种反应，例如利润平滑动机、配股动机等。另外，一些学者从另一角度研究资产减值，其认为如果减值反映企业的经营信息及策略的变动，资产减值对股价

6、的影响不大，如果仅仅是单纯反映资产减值信息，则会给企业带来较大的股价波动。比如： Zucca， Campbell（ 1992）研究发现超过 80企业的减值行为属于“大清洗”或“利润平滑”； Nichols（ 2000）的结论是管理层一般都选择在第四个季度才公布减值消息，因为在前三个季度发布计提减值消息会对公司股票造成很大影响。 3.参考文献 1葛家澍 市场经济下会计基本理论与方法研究 M北京： 中国财政经济出版社 ， 2001 2魏明海 ， 龚凯颂 会计理论 M大连： 东北财经大学出版社 ， 2001 3尚洪涛，马清资产减值对上市公司盈余管理影响的实证研究 J财会月刊， 2009（ 03） 4

7、孔晨，谢亮资产减值对盈余管理的影响 J财会信报， 2009（ 03） 5王跃堂，会计政策选择的经济动机 基于沪深股市的实证分析 J会计研究， 2002（ 10） 6赵春光资产减值与盈余管理 论资产减值准则的政策涵义 J会计研究， 2006（ 03） 7薛之华资产减值准备计提的规范与盈余管理的防范 J财会研究， 2006（ 05） 8李增泉我国上市公司资产减值政策的实证研究 J中国会计与财务研究， 2001（ 03） 9李书锋，黄艳，李孟青资产减值准则变动对上市公司盈余管理影响分析 J财会通讯，2009（ 02） 2 10王丽，张世兴基于资产减值政策的盈余管理研究 D青岛：中国海洋大学，2009

8、 11文秀勤，张秀英上市公司资产减值对盈余管理的影响研究 D南京：河海大学，2007 12马施，吴国萍上市公司资产减值准备与盈余管理问题研究 D长春：东北师范大学， 2007 13舒红娟，俞雪华新准则下资产减值准备对盈余管理的影响研究 D苏州：苏州大学， 2010 14赖朝晖，上市公司存货跌价准备的实证研究 D上海：上海财经大学， 2003 15张宇，李红 霞新资产减值准则对盈余管理影响研究 D哈尔滨：哈尔滨工业大学，2008 16严士锋上市公司资产减值对盈余管理影响的实证研究 D南京：河海大学， 2008 17刘康伟我国资产减值规定对盈余管理的影响分析 D济南：山东大学， 2009 18彭蓓

9、新会计准则下资产减值对盈余管理影响的研究 D北京：对外经济贸易大学，2010 19张小莉新准则下资产减值对盈余管理影响研究 D北京：对外经济贸易大学， 2010 20刘园园资产减值对我国上市公司盈余管理的影响研究 D北京：北京机械工业学院，2008 21周金晶，郑忠良上市公司盈余管理及其治理对策 N光明日报， 2006 22Zucea, J.Linda, David R.Campbell.A closer Look at discretionary write downs of impaired assetsJ.Accounting Horizon, 1992(10). 23Krishnan.

10、 Does Big 6 Accounting and expertise constrain earning management? J.Accounting Horizons, 2003(06). 24Mc Nichols and Wilson Mc Nichols.M.Research Design Issues in Earnings Management StudiesJ.Journal of Accounting and Public Policy, 2000(03). 25Franeis.J, D.Hanna and L.Vincent.Causes and effects of

11、discretionary asset write-offsJ. Journal of Accounting Research, 1996(05). 26 IAS 36-Impairment of Assets. FRS for Small and Medium-Sized EnterprisesS.Gabler, 2008. 27 Emily Giannini.Impairment of Assets or Impairment of Financial InformationEB/OL.http:/digitalcommons.bryant.edu, 2007(4). 二、研究方案 1.主

12、要研究内容（或预期章节安排） 3 1.1 资产减值的概念 1.2 我国资产减值的特点 1.3 我国资产减值现状 2.1 盈余管理的概念 2.2 盈余管理的特点 2.3 盈余管理与会计造假的区别 2.4 盈余管理的动机及手段 3.1 资产减值对企业盈余管理的抑制作用 3.2 资产减值给企业盈余管理留下的空间 4.1 实证研究样本数据分析 4.2 数据结论分析 5 治理对策 2.实施方案和进度计划 通过从数据库、中国期刊网，报刊杂志和书籍等查找相关文献资料，以及通过某些软件查找关于资产减值会税差异的会计制度和税收法律，通过实例进行实务分析、探讨。 进度计划 : 第 6 学期第 19-20 周至第

13、7 学期第 1-5 周：在指导老师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。 第 7 学期第 6-12 周：在老师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性好可行性。 第 7 学期第 13-14 周：撰写论文详细提纲，交给导师批 阅，反复修改，保证论文结构的合理性。 第 7 学期第 15-20 周：开始写作毕业论文，完成初稿。 第 7 学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。 第 8 学期第 1-2 周：在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。 第 8 学期第 3-6 周：在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。 第 8 学期第 7 周：在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。 第 8 学期第 9-11 周：参加毕业论文答辩。