公司内部财务控制问题研究[毕业论文].doc

1、财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）（2011届）本科毕业设计（论文）题目公司内部财务控制问题研究学院商学院专业财务管理班级学号学生姓名指导教师财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）2诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名签名日期年月日财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）授权声明学校有权保留送交论文（设计）的原件，

2、允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名签名日期年月日财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）摘要内部财务控制是指利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。它主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等几个方面的内容。企业内部财务控制在企业的运营中占据很重要的部分，控制好了企业内部财务能够大大改善企业的生产经营效

3、率，提高利润收益，因此，如何建立完善而适合自身企业的内部财务控制体系成为了各个企业公司要解决的重要问题。虽然目前我国大部分的企业公司都对内部财务控制问题进行了加强和改进，但仍然存在许多尚未发现或未完全解决的财务控制问题，这些问题的存在也就直接影响了企业公司的运营，公司收益也没有得到预期追求的目标。本文首先对内部财务控制的相关理论知识做了介绍，然后介绍了比例包装有限公司目前内部财务控制现状，并且提出了公司目前内部财务控制中存在的问题，最后对这些问题进行了相应的分析，提出了相应的改进对策。关键词内部控制，财务控制，对策ABSTRACTINTERNALFINANCIALCONTROLISAFLOOR

4、BOARDTOASETOFMETHODSANDTECHNIQUES,PROCEDURESANDPHILOSOPHYTONORMS,CONSTRAINTSANDEVALUATIONTHEFINANCIALACTIVITIESITSMAINLYINCLUDESSEVERALASPECTSOFCONTENTINCONTROLENVIRONMENT,RISKASSESSMENT,CONTROLACTIVITIES,INFORMATIONANDCOMMUNICATION,THESURVEILLANCEINTERNALFINANCIALCONTROLINENTERPRISEOPERATIONOCCUPIE

5、SVERYIMPORTANTPART,A财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）5GOODCONTROLOFTHEENTERPRISEINTERNALFINANCIALCANGREATLYIMPROVETHEPRODUCTIONANDOPERATIONOFENTERPRISESEFFICIENCY,IMPROVEPROFITSSO,HOWTOBUILDPERFECTANDSUITABLEENTERPRISESINTERNALFINANCIALCONTROLSYSTEMBECAMEEACHENTERPRISECOMPANYTORESOLVEIMPORTANTISSUESALTHOUGHATPR

6、ESENTOURCOUNTRYMOSTOFTHEENTERPRISEOFINTERNALFINANCIALCONTROLPROBLEMINTHESTRENGTHENINGANDIMPROVING,BUTTHEREARESTILLMANYHAVENOTYETFOUNDORNOTCOMPLETELYSOLVEFINANCIALCONTROLPROBLEM,THESEPROBLEMSWILLDIRECTLYAFFECTTHEENTERPRISETHECOMPANYSOPERATIONS,THECOMPANYEARNINGSDONOTHAVEANTICIPATEDTHEPURSUITOFTHEGOAL

7、THISARTICLEINTRODUCESTHETHEORYOFINTERNALCONTROLINTHEFIRST,ANDTHENIINTRODUCETHEINTERNALCONTROLINBILIPACKAGINGCO,LTDANDALSOIPROPOSEDTHEINTERNALCONTROLPROBLEMSINBILIPACKAGINGCO,LTD,ANDTHESEPROBLEMSTHROUGHTHELINEOFTHECORRESPONDINGANALYSIS,PROPOSEDMEASURESFORIMPROVEMENTKEYWORDSINTERNALCONTROLFINANCIALCON

8、TROLCOUNTERMEASURES目录一、引言1二、公司内部财务控制的原理及含义1（一）COSO内部控制框架介绍1（二）公司内部财务控制的概念2（三）公司内部财务控制的意义3财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）6三、浙江比例包装有限公司简介及公司内部财务控制的现状3（一）浙江比例包装股份有限公司简介3（二）公司内部财务控制的现状4四、浙江比例包装有限公司内部财务控制存在的问题5（一）对内部财务控制的认识不确切、不完整5（二）财务组织结构和机构设置不合理6（三）内部财务控制没有以风险和效益为目标6（四）内部财务控制制度不健全7（五）企业财务管理中“人治”现象严重7五、浙江比例包装有限公

9、司内部财务控制存在问题的改进对策8（一）重新认识内部财务控制，加强公司的内部财务控制建设8（二）重新进行公司的财务结构和机构设置8（三）内部财务控制将以风险和效益为目标8（四）健全公司内部财务控制制度8（五）企业财务管理实施科学而非“人治”管理11六、总结11参考文献13致谢15财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）1一、引言加强企业财务内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。为了实现运营的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标，企业董事会、经理阶层和其他员工共同实施的内部控制是为企业经营提供合理保障的过程。它主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和

10、沟通、监督等几个方面的内容。企业如何通过完善企业内部管理制度，回避风险、减轻风险，成为企业能够持续健康发展的首要解决的任务，必须得通过建立完善的内部控制体系来提高企业的生产经营效率，强化企业管理。本文主要以比例包装公司为例，结合现代企业管理对企业内部控制的具体要求。运用企业财务内部控制的定义，用科学发展观指导企业内部控制建设，构建和谐企业，促进企业做大做强，为企业以后的发展奠定了结实的基础。二、公司内部财务控制的原理及含义（一）COSO内部控制框架介绍COSO企业风险管理的定义“企业风险管理是一个过程，受企业董事会、管理层和其他员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个公司的应用，旨在为实现经营

11、的效率和效果、财务报告的可靠性以及法规的遵循提供合理保证。”COSOERM框架是一个指导性的理论框架，为公司的董事会提供了有关企业所面临的重要风险，以及如何进行风险管理方面的重要信息。企业风险管理本身是一个由企业董事会、管理层、和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次与部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内进行多层面，流程化的企业风险管理过程，它为企业目标实现提供合理保证。COSO报告是在美国金融风险加剧，财务欺诈抬头，社会各界对内部控制和独立审计师寄予厚望的“危难”时刻，由五个职业会计团体联合并潜心研究近4年左右的时间才诞生的。COSO报告中蕴涵了

12、许多崭新的理念和思想。这些理念和思想，不仅对过去，而且对现在甚至未来的企业管理、财会工作和独立审计都有着重要影响。主要有以下几个方面第一、准确定位内部控制基本目标。COSO报告指出内部控制本身不是目的，财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）2而是实现目标的手段。内部控制目标是帮助企业奔向经营目标、完成使命和减少经营过程中的风险。用中国话来说就是为企业的经营和管理工作“保驾护航”。第二、提出三类目标、五项构成要素概念。COSO把内部控制细分为经营效率与效果、财务报告可靠和遵纪守法三类子目标和控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监测活动五项构成要素。这些概念的提出，为评价内部控制系统提供

13、了一套完整的标准，使COSO报告在理论和实际应用两个方面都较原来的内部控制学说有一个质的飞跃。第三、提出内部控制是“过程”，并由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监测活动五项要素构成。五项控制要素不是内部控制过程中先后顺序上的一道道工序，而是一个多方向交叉的多维的反复的过程。COSO报告突出了内部控制过程中的复杂性和各控制要素之间有机的多维的联系与影响。第四、强调“人”的重要性。COSO报告指出人和环境是推动企业发展的引擎。内部控制是由人来设计和实施的，企业中的每位员工都受内部控制的影响，并通过自身的工作影响着他人的工作和整个内部控制系统。所以，要求所有员工都应清楚他们在企业、在内部控

14、制系统中的位置和角色，并协调一致，才能推进内部控制的有效运转。第五、认识到董事会在内部控制中的作用。COSO认为董事会与公司内部控制之间是有联系的，企业中一些行为需要董事会批准或授权。一个客观、能动和富有调查精神的董事会，能够及时发现并修正公司经理班子逾越内部控制的行炉。第六、强调内部控制系统系是“内置于”企业经营和管理过程中的一项基础设施，与管理活动的计划、执行和监控职能交织融合在一起，不是后天添加物。同时内控系统应有应对不断变化的客观世界的机制。（二）公司内部财务控制的概念内部财务控制是指利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，

15、以期达到财务活动预定目标的活动。它主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等几个方面的内容。企业设计财务内部控制的目的是为了确保资产的安全完整，防止财务欺诈和舞弊行为的发生，从而保证各项业务活动顺利进行。作为企业管财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）3理的核心，财务内部控制制度贯穿于整个运营流程之中，是企业自我调节和自我制约相结合的内在机制，它满足了企业生产经营管理的需要。（三）公司内部财务控制的意义内部财务控制是企业按照一定的程序和方式确保企业内部机构及其人员全面落实和实现财务预算的过程，其好坏直接影响到企业的兴衰成败。加强企业内部财务控制是提高企业竞争力的一个重要手段。

16、在市场经济下，如何强化内部财务控制机制，建立一套科学、适用的内部财务控制示范体系，成为当前我国企业管理改革和发展的一项紧迫问题。另外，企业内部财务控制在企业的运营中占据很重要的部分，控制好了企业内部财务能够大大改善企业的生产经营效率，提高利润收益。因此，如何建立完善而适合自身企业的内部财务控制体系成为了各个企业公司要解决的重要问题。虽然目前我国大部分的企业公司都对内部财务控制问题进行了加强和改进，但仍然存在许多尚未发现或未完全解决的财务控制问题，这些问题的存在也就直接影响了企业公司的运营，公司收益也没有得到预期追求的目标。因此总结和分析企业经营过程中存在的内部财务控制问题，并提出了相应的解决对

17、策，对完善企业内部财务控制，提高企业生产经营效率，增强企业在市场上的竞争力具有一定的理论和现实意义。三、浙江比例包装有限公司简介及公司内部财务控制的现状（一）浙江比例包装股份有限公司简介浙江比例包装股份有限公司（以下简称“比例包装”）是一家专业为乳品行业长期提供优质、超值服务的专业乳品包装材料制造商。2010年销售额达3亿元，市场占有率达到30以上。光明、蒙牛、伊利等许多国内知名企业都是比例包装的长期客户，并且不断致力于新产品的开发，力求开拓更广阔的市场空间。公司于2003年顺利通过了ISO900120000质量管理体系认证，全体员工严格执行质量和公司整体素质明显提高，企业的核心竞争力也进一步

18、得以增强。公司2001年4月被浙江省科技厅认定为省级高新技术企业，2004年5月被国家科技部认定为国家级高新技术企业。比例包装有限公司现有的内控体系主要是以会计监督为主，现有内控体系的财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）4设置原则是遵守国家的法律法规和行政法令；保证会计资料的真实性和准确性；保护单位资产的安全性和数据的准确性确保单位规章制度的贯彻执行。（二）公司内部财务控制的现状1、控制环境所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。在评价控制环境

19、的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。比例目前的内部控制制度方面的建设是各部门及岗位针对本部门和本岗位的特点和要求各自制定符合自己部门或岗位的规章制度。公司内部机构设置方面主要是按照业务的范围进行划分，公司的决策流程和运作体系主要是建立在对公司高层管理者的信任基础上采用经验决策，即公司的各类决策主要是由公司的领导人在作决策时依据其个人或集团的智慧、知识、能力和经验等个人素质做出的决策。2、风险评估风险评估是指，在风险事件发生之前或之后（但还没有结束），该事件给人们的生活、生命、

20、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。即，风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。比例在风险评估方面，主要包括事后的合规性检查。现有的风险评估体系主要包括销售部的货款回收制度、客户的信用分析和新项目评估制度。其中客户的信用分析主要是审查客户过去的经营情况和财务资料；新项目的评估制度主要是根据公司现有的技术力量和财务状况对该新项目的可行性进行审查。3、控制活动控制活动是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现。企业必须制定控制的政策及程序，并予以执行，以帮助管理阶层保证“为保证其控制目标的实现，其用以辨认并用以

21、处理风险所必须采取的行动业已有效落实”。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）5在控制活动方面，比例公司已建立了审批权限矩阵，内容是规定了不同交易和金额的审批权；对有形资产，公司规定了年度盘点制度以及循环盘点制度两种盘点制度。其中年度盘点制度主要是针对固定资产、原材料、分配件、在产品、成品和委托加工的产品等；循环盘点制度主要是针对原材料、分配件、成品和委托加工的产品等。4、信息与沟通企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。企业可以通过财务

22、会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。另外也可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。在信息与沟通方面，对内，公司现有的经营目标和方针主要是由集团及公司的高层管理人员来制定的，企业员工对管理层和公司的意见研究主要是通过向上级或人事部门反映的渠道来传递；对外，与客户和供应商的沟通主要是通过销售和采购部门来完成与政府的沟通主要包括与工商、税务等政府或监管部门，主要是有财务及行政部门来完成的。5、监督财务监督是运用单一或系统的财务指标对企业的生产经营活动或业务活动进行的观察、判断、

23、建议和督促。它通常具有较明确的目的性，能督促企业各方面的活动合乎程序与合乎要求，促进企业各项活动的合法化管理行为的科学化，具有制约性和促进性两大作用。在监督方面，主要是包括会计监督和查错防弊。公司目前没有独立的内部审计部门，季度及年度的财务审计，主要是由上海的普华永道会计师事务所来完成。但是由于费用问题及其它原因，普华永道的审计师每次审计逗留的时间都在一个星期以内，审计的内容主要是针对财务报表及股东利润等数字进行审计。四、浙江比例包装有限公司内部财务控制存在的问题（一）对内部财务控制的认识不确切、不完整内部财务控制是为实现经营财务管理目标、组织内部财务经营活动而建立的财务管理专业2011届本科

24、毕业论文（设计）6各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。比例包装有限公司只是简单的将内部财务控制当作是各项财务工作制度和业务规章的汇总。认为有了规章制度就有了内部财务控制，忽视了内部财务控制作为企业的运行机制，是一种业务运作过程中环环相扣，相互监督制约的动态控制。在把握内部财务控制与管理、风险和发展的关系问题上，把加强内部财务控制与发展和效益对立起来，侧重于规模、抓效益。公司一味强调资产规模的扩张，忽视了内部财务控制和风险防范。（二）财务组织结构和机构设置不合理在我国，会计工作于财务管理工作之间的关系混沌不清，职责不明，从而导致财务部门与会计部门不分，财务部门做

25、的实质上是财务会计的工作，没有明确的理财目标，有的甚至不知道资本成本的概念。长期处于“财务会计与财务管理是一家”的观念下，把财务会计与财务管理混为一谈。在比例包装的组织结构中，尽管也设立了财务部门，但它仅仅是会计部门的代名词。通常由总会计师负责公司全部的会计核算工作，而投融资决策及公司的战略规划这些应当由财务副总经理完成的工作由总经理包揽。因而，这些财务部门重要的职责不得不转嫁给身负重任的总经理，从而难以保证决策与规划的效率和效果。（三）内部财务控制没有以风险和效益为目标风险管理当中包括了对风险的量度、评估和应变策略。理想的风险管理，是一连串排好优先次序的过程，使当中的可以引致最大损失及最可能

26、发生的事情优先处理、而相对风险较低的事情则押后处理。比例包装有限公司原有的内部财务控制缺乏有效的风险管理系统和风险管理办法。由于中国的内部控制的建设是近几年才发展起来的，因此比例包装也像中国的大多数企业一样对企业风险的评估和防范意识的认识比较薄弱。对各种风险缺乏全面、客观和科学的评估，尤其是在开展新项目和新业务时缺乏严格的风险考察和评估的流程。如企业在2001年期间，筹集了大量的资金开展一个新的化工项目，但在即将开始投入市场时，才发现市场上己经有了替代品，致使大量的机器设备被撇帐，企业投入的大量人力、物力都被付之东流。另外，比例包装有限公司对客户的信用分析方面仅限于对客户过去的经营和财务资料的

27、审查，对客户未来的现金流量和风险的预测不够；风险的估测技术落后，其中主观判断多，财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）7科学方法少，难以真实、客观地反映企业的风险状况，内部控制建立和实施起来显得比较盲目，缺乏针对性和有效性。（四）内部财务控制制度不健全由于比例包装有限公司内部控制制度的不健全，致使各部门及各岗位之间不仅没有互相牵制和互相制约，而且还互相抵触。如财务部门不能有效的制约业务部门的客户结构，致使公司产生了大量的坏账，从而严重的影响了公司的现金流。其次是公司缺乏赏罚有度的相应的激励机制与约束机制，致使企业的责任和利益脱节，从而使企业的经营风险不能得到有效的控制。最后，虽然比例包装也

28、有些内控制度是健全的、切合实际的，但是由于这些制度没有得到真正的贯彻落实，致使这些已建立起来的制度流于形式。如公司的制度规定，所有的合同谈判要两个人同时参与，但是在实际执行时贪图便利，通常只有一人参加，最后签上两个人的名字了事，对规定要求置若罔闻。这样做明显违背了企业相互制约、相互监督的初衷。如果事后监督再跟不上，有可能人为地增加了不小的企业风险。另外，企业对信息和沟通系统缺乏重视，应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债券人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。而比

29、例包装有限公司在内部信息与沟通方面，虽然有制定公司的经营目标及方针，但除了公司的高层管理人员及政策的制定者外，企业内部参与经营活动各个方面和全体人员没有很好的了解企业实现经营目标方面的信息，基本上各部门之间都是各顾各的；其次，企业在完善向上传递机制方面还有待加强，如设置专门的投诉渠道，使企业员工能够及时将其在企业经营活动中所了解的重要信息向管理层及董事会等方面传递。另外，在外部信息与沟通方面，比例包装有限公司做的也还不够。（五）企业财务管理中“人治”现象严重在比例包装有限公司现有内部财务控制制度中，比例包装的财务管理者的思想和经营方式都停留在行政领导的角色上，财务管理过程中的“人治”现象十分普

30、遍，公司管理者过分依赖情感的作用，削弱了“制度意识”，没有建立严格科学的财务控制制度，使得企业内部控制制度完全没有立足之地，造成财务、生产财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）8管理的混乱。具体表现在事前、事中控制能力较低，造成不必要的浪费，较多地表现为公司投资失误、资产负债率过高、现金流量状况恶化等问题。五、浙江比例包装有限公司内部财务控制存在问题的改进对策根据比例公司目前的财务内部控制中出现的问题，改进对策如下（一）重新认识内部财务控制，加强公司的内部财务控制建设虽然比例在这些年的发展中，也认识到了建立有效的内控制度的重要性，但是由于没有来自外部的压力，这件事情一直没有被公司的高层领导

31、提到议事日程。由于多年的快速发展逐渐暴露出内部控制不善所带来的弊端，同时公司高层也希望从繁忙的日常事务中摆脱出来，形成完善的内部控制框架，使公司高管意识到对设立有效内控制度的重要性，而这正是设立有效内控制度的基础。其次，完善的财务内部控制制度的建立还使公司的高级管理人员、审计人员和管理人员都能通过对运营过程的全面控制，提高了公司的产能并降低了风险。最后，这套新体制的建立还为比例实现运营和盈利目标提供了合理的保证。（二）重新进行公司的财务结构和机构设置比例包装应该新设立一个专门的理财机构来实行现金，资本预算，财务预算，信用分析等职能，而原本的会计机构则主要负责财务会计（想外披露财务报告）和成本与

32、管理会计（为各项决策提供成本资料）等职能。例如，公司可以在董事会下设立一位专门的财务副总经理，在董事会的授权下，由财务副总经理全面管理公司的财务工作，在财务副总经理下，还可以配备资金主管和会计主管各名，他们分别负责资金管理和会计核算工作。这样合理的配置财务机构，建立科学的财务控制体制，可以让公司实施战略目标有效配置资源，实现公司价值最大化。（三）内部财务控制将以风险和效益为目标通过建立一套有效的内部控制系统，比例有效的防范了各类的欺诈事件的发生并有效的规避了公司的各类经营风险。这种增加的安全性和防范欺诈保护使比例的资产不会轻易流失，同时还提高了比例包装的抗风险能力，从而有效避免了公司破产的风险

33、。（四）健全公司内部财务控制制度本文认为可以COSO内部财务控制框架五要素为基础，对比例包装的内部财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）9财务控制制度进行改进。1、控制活动比例包装公司根据自身的特点和风险评估的结果制定出必要的政策和程序建立了财务会计信息披露制度，统一采用集团制定的编制基础和原则编报财务会计报告，保障财务报告的真实性、完整性和及时性；定期由内外部的审计机构对公司的财务进行审计（财务报告需由内部审计部门对财务报表进行月度审计，外部审计师对财务报表进行季度和年度审计后，才能对外公布）；制定业务稽核制度，定期对各项业务进行稽核，对差错和问题及时纠正；制定信息系统的政策和程序，如要

34、求信息部门对客户数据等定期进行备份等，以保证公司的信息安全针对不同的应用系统和操作系统设置不同程序，并定期复核，以保证数据的保密性、完整性、和安全性；行政人事部门应及时了解各类法律、法规，以确保公司运作的合法性。2、风险评估比例通过建立合理的业务程序控制、完整及时的业务记录控制、恰当的交易授权控制、和严密有效的财产安全控制，使公司能规避各类风险建立财务报告的目标和遵循性目标，使财务报表符合标准规定，并保证报表的透明度，以确保财务报表的可信度建立预算机制，避免企业的经营风险，同时还应根据实际情况对公司年度目标和经营计划的执行情况进行评估与更新；针对各类内部风险，如舞弊风险、信息系统、和经营风险等

35、建立职责并定期提供分析报告。3、控制环境控制环境主要分以下几类第一、职业道德包括道德准则的制定和传递定期对道德准则的遵守情况进行检查，特别是高层管理者对道德准则的遵守对违反道德规范的情况采取必要的措施。第二、管理理念和经营风格包括设置恰当的经营目标制定恰当的激励制度支持对财务报表的有效控制关注内部控制的执行情况，并及时纠正内控缺陷。第三、组织架构包括建立有效的汇报机制组织架构体现了内部控制的有效性及对财务报表的有效控制。第四、员工的胜任能力包括管理人员必须具备与职位相匹配的知识和能力财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）10和相应的管理背景。第五、权力与责任包括清晰分配权责的职责体系；职责

36、分离；建立恰当的授权批准政策和程序。第六、人力资源包括定期更新人力资源的政策建立绩效评估机制和公司的补偿条例要求管理层和关键职位的人员必须具备必要的知识技能和工作经验；建立职位甄选机制，并对关键职位的人员实施必要的背景调查。4、信息与交流信息与交流包括完善企业的对内对外信息传递机制及加强信息技术的运用。对内机制包括建立员工投诉热线和举报人保护制度，使董事会和管理层能及时了解公司内部的重大缺陷和影响公司运作的违法、违规行为；编制岗位于册，对岗位职责和任职条件做出说明；通过管理层例会和部门例会等的形式，建立公司内上下级之间、员工之间协调顺畅的沟通渠道；完善管理层与企业董事会及其委员会之间的沟通渠道

37、；与员工签订保密协议，保证公司的信息安全。对外机制包括在加强与投资者之间的沟通方面，根据有关法律、行政法规和企业章程，建立企业的信息披露政策与程序；及时、公平地向投资者披露企业的战略规划、经营成果、投融资计划、年度预算、重大财务担保、合并分立、资产重组、财务状况、经营成果、利润分配方案等方面的信息；在加强与客户的沟通方面，通过座谈会、走访等形式，了解客户对消费偏好、销售政策、产品质量、售后服务、货款结算等方面的意见和建议，及时发现并处理存在的问题；在加强与供应商的沟通方面，通过供需见面会、订货会、业务洽谈会等与供应商就供货渠道、产品质量、技术性能、交易价格、信用政策、结算方式等问题进行沟通，及

38、时发现并处理存在的问题；在加强与监管机构的沟通和协调方面，及时了解监管要求，积极反映诉求和建议；在加强与注册会计师的沟通和协调方面，听取注册会计师对内部控制等方面的建议，保证内部控制的有效运行；在遵守法规方面，企业聘请顾问，及时了解有关法律、行政法规要求和管理的需要。在加强信息技术的运用方面，在建立内部信息系统时，充分利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。根据企业经营目标、内部控制目标以及经营活动的特点，建立自身的信息系统，并使信息系统在内部控制体系中发挥控制活动的作用。同时，由于信息系统在内部控制中的重财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）11要性，其本

39、身又是内部控制的对象，企业应当加强对信息系统的开发、维护、与升级、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、稳定地运行。5、监督比例包装强化了企业审计的监督，确保内控制度的执行。加强内部监督，设立内部审计部门。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价企业内各组织机构的职能设置的合理性及其执行效率与效果，并向企业管理层提出报告，完善企业的内部控制制度；管理层定期对内控系统进行审核，对发现的问题进行分析，并提出改进措施；聘请外部审计师除了对公司进行季度及年度审计外，还定期对比例包装的内部控制系统进行有效性测试，以保证内部控制的健全和有效。（五）企业财务

40、管理实施科学而非“人治”管理比例包装在完善内部财务控制制度的基础上应在企业中推行“事前计划、事中控制、事后分析”的财务管理模式。另外，公司应该完善用人机制，提高财务人员素质。尽快引进一批高素质的财务管理人员，提高公司的财务管理水平，强化对现有财会人员的业务培训和职业道德、法律知识教育，提高其综合素质，增强其监督意识。综上所述，通过建立一套符合要求的内控体系，能够促进比例包装完善内部管理、并推动公司建立现代企业制度。同时，虽然内控体系的建立在一定程度上增加了企业的成本，但更有利于比例提高自身的服务能力和信息安全，为实现持续健康的发展提供了有力有效的保障。总之，比例通过建立完善的财务内部控制体系，

41、使企业受益匪浅。六、总结随着企业管理水平越来越高，财务内部控制的概念也随着随着管理的现代化和外部审计的开展而逐渐产生的，并且得到知识界的普遍认可。企业通过对贯穿于经营活动的全过程的自行检查，来完成自身的约束和调节，规避企业经营的风险，并且应该制定一套合理的完整的财务内部控制体系，以便于发现和纠正公司中财务方面所存在的问题。本文旨在帮助比例包装形成科学的决策机制，执行机制和监督机制，确保企财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）12业经营管理目标的实现。通过本文的研究，主要得出以下结论1、将内部财务控制制度与企业经营过程结合紧密，建立健全科学的财务内部控制并有效实施是企业生产经营的关键。有效的

42、财务内部控制可以提升公司经营效率，减少损失资产的风险，能保证公司财务报表的可靠性，以及遵循法令。2、内部财务控制是比例包装内部控制体系的重要组成部分，它在企业财务管理体系中居于核心地位。健全的财务控制体系，实际上是一个公司完善法人治理结构的具体体现。同时，财务内部控制的创新和深化，也将促进公司现代企业制度的建立和企业治理结构的完善。3、建立和完善企业内部财务控制制度是比例包装提升公司财务管理水平的重要途径。本文通过内部财务控制制度设计，认为良好的财务内部控制体系既是公司现代化管理的需要，也是公司提高经营效益的需要，同时也是加强公司财务管理，控制不良行为的需要。财务管理专业2011届本科毕业论文

43、（设计）13参考文献1美国管理会计师协会IMA财务报告内部控制与风险管理张先治等译东北财经大学出版社,2008P11132缪艳娟英美上市公司内控信息披露制度对我国的启示会计研究,20079P67733石爱中从内部控制历史看内部控制发展内部控制的信息化改造中国内部审计,20071P14184叶陈刚,翟健勇公司内部控制体系探析来自中国网通的案例财会通讯,20084P1101125褚颖浅谈企业财务控制存在的问题及对策世界标准化与质量管理,20067P14176张连起内部控制的缺失与改进会计之友,20077P58607梁静论集团公司财务控制模式的选择上海会计,20071P29308张百祥,王进论企业财

44、务的治理与控制财会月刊综合版,20044P899宋常论企业集团财务控制中的集权与分权江西审计与财务,20029P910赵云飞集团公财务控制集权与分权选择问题浅探科技情报开发与经济，20053P24224311刘萍公司财务控制的核心、框架及实现路径哈尔滨商业大学学报,20053P181912苏亚红企业财务内部控制研究KJ经营管理者,201017P24514613王悦国有企业集团内部财务控制与监督J现代会计,20096P232514谭少锋基于内部控制的企业集团财务风险问题研究J市场论坛，20108P202215王永海试论公司治理结构和内部财务控制J审计研究,2000（3）P5516杨学红集团公司财

45、务控制的可行之路消费导刊,20081P585917胡国柳企业财务战略与财务控制,清华大学出版社,2004P525218张建林公司内部财务控制存在的问题与对策,中国总会计师,2010P15215319潘少芳试论授权经营集团公司内部财务管理和控制，商业会计,2006（9）财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）14P343520王莉发挥监督作用加强公司内部财务管理,现代商业，2009（2）P16616721高青峰天津石化公司内部财务控制问题研究,兰州大学,2008P464722王珍义基于家族制的民营企业财务管理问题探究,经济问题,20055P767823鲁特加强公司治理的内部控制,清华大学出版社

46、,2004P30830824衣龙新公司财务治理论,清华大学出版社,2005P909025伯利,米恩斯现代公司与私有财产M甘华鸣,罗锐韧,蔡如海译商务印书馆,2005P13916426COMMITTEEOFSPONSORINGORGANIZATIONSOFTHETREADWAYCOMMISSIONCOSO,1992“INTERNALCONTROLINTEGRATEDFRAMEWORK”P394427FRANKJFABOZZIPAMELAPETERSONDRAKE2008“CAPITALMARKETS,FINANCIALMANAGEMENT,ANDINVESTMENTMANAGEMENT”P384388财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）15致谢