营改增纳税人必须要掌握的发票规则上.DOC

1、- 1 -营改增纳税人必须要掌握的发票规则（上）读懂这些规则，开具发票不犯愁第一部分 发票过渡措施1.2016年5月1日后，地税机关发放的哪些发票还可以暂时使用？自 2016 年 5 月 1 日起，北京市地税机关不再向营改增试点纳税人发放发票。以下发票可以延长使用期限：（1）下列发票可用至 2016 年 6 月 30 日：北京市地方税务局通用机打发票（折式）保险业专用发票（折式）保险业中介服务统一发票（折式）- 2 -（2）下列发票可用至 2016 年 8 月 31 日：北京市地方税务局通用机打发票（卷式）北京市地方税务局通用定额发票北京市停车收费定额发票铁路餐车定额发票- 3 -北京市银行代

2、收费业务专用发票通过市地税机关核准印制的印有本单位名称的发票使用电子发票管理系统开具的电子发票2.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后如何补开？答：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016 年 5月 1 日以后，可于 2016 年 12 月 31 日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。提示：过渡期使用地税局发票，仍按原营业税发票开具模式办理，但要申报缴纳增值税，同时向地税机关报送开具发票的数据。自 2016 年 5 月 1 日起，营改增试点纳税人需要继续印制印有本单位名称的发票的，到主管国税机关办理备案手续。- 4 -第二部分 发票使用基础1.增值

3、税发票包括哪些种类？答：增值税发票主要包括增值税专用发票和增值税普通发票两类。增值税普通发票包括纸质发票和电子发票两种，具有相同的法律效力。增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票和增值税普通发票；增值税小规模纳税人只能开具增值税普通发票，若需要开具增值税专用发票，可以通过北京市国家税务局官网申请，并到国税机关办税服务厅申请代开。接收增值税专用发票的增值税一般纳税人可以将增值税专用发票作为增值税销项税额的抵扣凭证。提示：增值税小规模纳税人只能领取增值税普通发票。2.怎样领取增值税普通发票和增值税专用发票？答：营改增纳税人需要使用增值税普通发票，应当到主管国税机关办税服务厅办理申请领取发票手续；申

4、请领取增值税专用增值税普通发票增值税专用发票增值税发票- 5 -发票需要具备增值税一般纳税人资格，办理增值税一般纳税人资格登记，可以通过北京市国家税务局官网“一般纳税人登记” 专区或到主管国税机关办理。提示：向税务机关以外的单位和个人买取、借用他人发票均视为违反发票管理规定的行为。已达标的增值税小规模纳税人，必须登记为增值税一般纳税人。未达标的增值税小规模纳税人，可以申请增值税一般纳税人登记，并且要按照一般计税方法依规定的适用税率计算缴纳增值税。3.领 取 增 值 税 专 用 发 票 有 数 量 限 定 吗 ？答 ：纳 税 信 用 等 级 评 定 为 A 级 的 纳 税 人 、各 区 国 家

5、税 务 局确 定 的 纳 税 信 用 好 ，税 收 风 险 等 级 低 的 其 他 类 型 纳 税 人 ，可 一次 领 取 不 超 过 3 个 月 的 增 值 税 发 票 用 量 ；纳 税 人 需 要 调 整 增 值税 发 票 用 量 ，手 续 齐 全 的 ，可 按 照 纳 税 人 需 要 即 时 办 理 。纳 税信 用 等 级 评 定 为 A 级 以 外 的 纳 税 人 按 照 现 行 规 定 ，原 则 上 不超 过 1 个 月 的 增 值 税 发 票 用 量 。提 示 ：纳 税 信 用 等 级 评 定 为 A 级 的 纳 税 人 可 通 过 北 京 市国 家 税 务 局 官 网 进 行 查

6、 询 ，查 询 路 径 为 “公 众 参 与 涉 税 查询 纳 税 信 用 A 级 企 业 公 告 查 询 ”。上 述 纳 税 人 2 年 内 有 涉 税 违 法 行 为 、移 交 司 法 机 关 处 理 记录 ，或 者 正 在 接 受 税 务 机 关 立 案 稽 查 的 ，不 适 用 此 规 定 。4.申请开具增值税专用发票对销售额有限制规定吗？答：增值税专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份增值税专用发票开具的不含税销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额的审批，为国务院确认的税务行政许- 6 -可事项，需要履行税务行政许可程序。纳税人申请开具增值税专用发票销售额的上限额

7、度，由各区国家税务局办税服务厅依法审批，同时主管税务机关将根据相关管理规定开展事前、事中、事后实地核查。对纳税信用等级评定为 A 级的纳税人和各区国家税务局确定的纳税信用好、税收风险等级低的其他类型纳税人，增值税专用发票销售额的上限额度依据纳税人需要批准，且不进行实地核查。提示：按照中华人民共和国行政许可法第三十一条规定，“申 请 人申 请行政许 可，应当如实向行政机关提交有关材料和反映真实情况，并对其申请材料实质内容的真实性负责。 ”5.怎样办理增值税专用发票最高开票限额和领取数量的变更手续？答：纳税人领用增值税专用发票后，发现增值税专用发票的最高限额或领取数量与实际经营情况不符的，可以根据

8、实际需要，到主管国税机关办税服务厅申请办理提高增值税专用发票最高开票限额和增加发票数量手续。纳税人需将全部开具的增值税专用发票进行征期抄报税或非征期抄报税。办理提高增值税专用发票最高开票限额手续应填制税务行政许可申请表和增值税专用发票最高开票限额申请单；办理增加发票数量手续应携带发票领用簿，填制纳税人领用发票票种核定表。纳税人申请批准后，需持税控专用设备到办税服务厅办理授权变更发行。6.纳税人使用什么系统开具增值税发票？- 7 -答：纳税人必须使用增值税发票税控开票软件开具发票，使用该系统需要纳税人到技术服务单位领购税控器具，支付的税控器具和技术维护费用，可以在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额

9、为价税合计额），不足抵减的可转下期继续抵减。提示：营改增纳税人需要依据增值税税控系统安装使用告知书，与通知书上注明的服务单位联系领购税控器具。7.当您打开金税盘开票软件，系统显示更新提示，您如何做后续处理？本例以 V2.0.10.151201 为例，实际以当时最新版本为准。（1）开票软件检测到有新版本后，系统提示“更新提示” 。（2）点击“确定 ”按钮 ，重新进入开票软 件。系统弹出版本说明。（3）点击“关 闭” 按钮 。开票软件自动进 行升级新版开票。- 8 -（4）升级成功后，开票软件自动进入登录界面，并且显示最新版本。（5）升级成功。8.当您打开税控盘开票软件，系统显示更新提示，您如何做后续处理？（1）启动并登陆开票软件之后，如后台有新版软件进行推送更新则会有如下提示：（2）点击“开始升 级”软件即可自动下载 更新。（3）下载完毕之后，多次点击【下一步】、 【安装】或【确定】，按键直到【完成】。- 9 - 10 -（4）完成之后重新启动开票软件即可。提示：打开软件点击“系统设置帮助关于” ，可查看软件版本号。软件更新是自动的，建议在更新过程中不要中断操作！