广东企业所得税优惠事项一览表.DOC

1、1广东省企业所得税优惠事项一览表一、 年度汇算清缴时享受的企业所得税减免税优惠事项以下 8 项企业所得税优惠政策为“汇缴享受”的优惠事项。由纳税人在年度汇算清缴时享受企业所得税减免税优惠，同时履行备案手续。【摘自广东省国家税务总局 广东省地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理办法的公告 （广东省国家税务总局 广东省地方税务局公告 2016 年第 1 号）的附件广东省企业所得税优惠事项备案管理目录（2015 年版）（以下简称目录 】2序号优惠事项名称 政策概述 主要政策依据 备案资料预缴期是否享受优惠 主要留存备查资料14开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除企业为开发新技术、新

2、产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本 150摊销。对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按照税收法律法规的规定，在计算应纳税所得额时加计扣除。1.中华人民共和国企业所得税法第三十条；2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条；3.财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119 号）；4.财政部 海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知（财税2014

3、85 号）第四条。1.企业所得税优惠事项备案表；2.研发项目立项文件。汇缴享受1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；5.集中开发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享比例等资料；6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表；15安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职

4、工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。 1.中华人民共和国企业所得税法第三十条；2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十六条；3.财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税200970 号）；4.国家税务总局 关于促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的公告（国家税务总局公告 2013年第 78 号）。 企业所得税优惠事项备案表。汇缴享受1.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；

5、2.通过非现金方式支付工资薪酬的证明；3.安置残疾职工名单及其残疾人证或残疾军人证；4.与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。3序号优惠事项名称 政策概述 主要政策依据 备案资料预缴期是否享受优惠 主要留存备查资料22创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。1.中华人民共和国企业所得税法第三十一条；2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十七条；3.国家税务总局关于实施创业投资企业所得税

6、优惠问题的通知（国税发200987 号）； 4.财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969 号）。1.企业所得税优惠事项备案表；2.创业投资企业经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书。汇缴享受1.创业投资企业经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书；2.中小高新技术企业投资合同或章程、实际所投资金验资报告等相关材料；3.由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件（注明“与一致”，并加盖公章）；4.中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；5.关于创业投资企

7、业投资运作情况的说明；23有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年（24 个月）以上，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的 70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。1.财政部 国家税务总局关于推广中关村国家自主创新示范区税收试点政策有关问题的通知（财税201562 号）第二条；2.国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（国税发200987 号）；3.财政部 国家税务总局

8、关于将国家自主创业示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知（财税2015116 号）第二条。1.企业所得税优惠事项备案表；2.法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表；3.有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表。汇缴享受1.创业投资企业年检合格通知书；2.中小高新技术企业投资合同或章程、实际所投资金的验资报告等相关材料；3.省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件（注明“与原件一致”，并加盖公章）；4.中小高新技术企业基本情况（职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；5.法人合伙人应纳税所得额抵4序号优

9、惠事项名称 政策概述 主要政策依据 备案资料预缴期是否享受优惠 主要留存备查资料扣情况明细表；6.有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表；36支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税商贸等企业，在新增加的岗位中，当年新招用持就业创业证或就业失业登记证人员，与其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。纳税年度终了，如果纳税人实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。

10、当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。1.财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知（财税201439 号）第二条、第三条、第四条、第五条；2.国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部 民政部关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告（国家税务总局公告 2014 年第 34 号）；3.财政部 国家税务总局 人力资源和社会保障部 教育部关于支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题的补充通知（财税201518 号）；4.财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于扩大企业吸纳就业税收优惠适用人员范围的通知（财税201

11、577 号）。企业所得税优惠事项备案表。汇缴享受1.劳动保障部门出具企业实体吸纳失业人员认定证明；2.劳动保障部门出具的持就业失业登记证人员在企业预定工作时间表；3.就业人员的就业创业证或就业失业登记证；4.招用失业人员劳动合同或服务协议；5.为招用失业人员缴纳社保证明材料；6.企业工资支付凭证；7.每年度享受货物与劳务税抵免情况说明及其相关申报表；37扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税商贸等企业，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地

12、方教育财政部 国家税务总局 民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知（财税201442 号）第二条、第三条、第四条、第五条。企业所得税优惠事项备案表。汇缴享受1.新招用自主就业退役士兵的中国人民解放军义务兵退出现役证或中国人民解放军士官退出现役证；2.企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本）；3.企业为实际雇佣自主就业退役士兵缴纳的社会保险费记录；5序号优惠事项名称 政策概述 主要政策依据 备案资料预缴期是否享受优惠 主要留存备查资料附加和企业所得税。纳税年度终了，如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企

13、业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。 4.企业工资支付凭证；5.每年度享受货物与劳务税抵免情况说明及其相关申报表；52购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免。享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企

14、业购置上述专用设备在 5 年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。1.中华人民共和国企业所得税法第三十四条；2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百条；3.财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税200848 号）；4.财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008 年版）的通知（财税2008115 号）； 5.财政部 国家税务总局 安全监管总局关

15、于公布安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008 年版）的通知（财税2008118 号）； 6.财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969 号）第十条；7.国家税务总局关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知（国税函2010256 号）。企业所得税优惠事项备案表。汇缴享受1.购买并自身投入使用的专用设备清单及发票；2.以融资租赁方式取得的专用设备的合同或协议；3.专用设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录或安全生产专用设备企业所得税优惠目录中的具体项目的说明；6序号优惠事项名称 政策概

16、述 主要政策依据 备案资料预缴期是否享受优惠 主要留存备查资料53固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法 。集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为 3 年（含）。企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年（含）。1.中华人民共和国企业所得税法第三十二条；2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十八条；3.国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问

17、题的通知（国税发200981 号）；4.财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227 号）第七条、第八条；5.国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告（国家税务总局公告 2013 年第 43 号）。不履行备案手续税会处理不一致的，汇缴享受1.固定资产的功能、预计使用年限短于规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；2.被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；3.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；4.集成电路生产企业认定证书（集成电路生产企业的生产设备适用本项优惠）；5.拟缩短折旧或摊销年限情

18、况的说明（外购软件缩短折旧或摊销年限）；二、“预缴享受、年度备案”的企业所得税减免税优惠事项以下 41 项企业所得税优惠政策为“预缴享受、年度备案”的优惠事项，纳税人在预缴时享受企业所得税优惠，年度汇算清缴时需履行备案手续。【摘自广东省国家税务总局 广东省地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（广东省国7家税务总局 广东省地方税务局公告 2016 年第 1 号）的附件广东省企业所得税优惠事项备案管理目录（2015 年版）（以下简称目录 ）】序号优惠事项名称 政策概述 主要政策依据 备案资料预缴期是否享受优惠 主要留存备查资料1国债利息收入免征企业所得税企业持有国务院财政部门发行的国

19、债取得的利息收入免征企业所得税。1.中华人民共和国企业所得税法第二十六条第一款；2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十二条；3.国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告 2011 年第 36 号）。企业所得税优惠事项备案表。预缴享受年度备案1.国债净价交易交割单；2.购买、转让国债的证明，包括持有时间，票面金额，利率等相关材料；3.应收利息（投资收益）科目明细账或按月汇总表；4.减免税计算过程的说明。2取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税企业取得的地方政府债券利息收入（所得）免征企业所得税。1.财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问

20、题的通知（财税201176号）；2.财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知（财税20135 号）。企业所得税优惠事项备案表。预缴享受年度备案1.购买地方政府债券证明，包括持有时间，票面金额，利率等相关材料；2.应收利息（投资收益）科目明细账或按月汇总表；3.减免税计算过程的说明。8序号优惠事项名称 政策概述 主要政策依据 备案资料预缴期是否享受优惠 主要留存备查资料3符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税。所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票

21、不足 12 个月取得的投资收益。1.中华人民共和国企业所得税法第二十六条第二款；2.中华人民共和国企业所得税法实施条例第十七条、第八十三条；3.财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969 号）第四条；4.国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079 号）第四条。企业所得税优惠事项备案表。预缴享受年度备案1.被投资企业出具的股东名册和持股比例（企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的，提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过 12 个月情况说明）；2.被投资企业董事会（或股东大会）利润分配决议；3.若企业取得的是被投资

22、企业未按股东持股比例分配的股息、红利等权益性投资收益，还需提供被投资企业的最新公司章程；4.被投资企业进行清算所得税处理的，留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的中华人民共和国清算所得税申报表及附表三剩余财产计算和分配明细表复印件。4内地居民企业连续持有H 股满 12个月取得的股息红利所得免征企业所得税对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有 H 股满 12 个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知（财税20148

23、1 号）。企业所得税优惠事项备案表。预缴享受年度备案1.相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过 12 个月的情况说明；2.被投资企业董事会（或股东大会）利润分配决议。9序号优惠事项名称 政策概述 主要政策依据 备案资料预缴期是否享受优惠 主要留存备查资料5符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税符合条件的非营利组织取得的捐赠收入、不征税收入以外的政府补助收入、会费收入、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入等。不包括非营利组织的营利收入。非营利组织主要包括事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所等。1.中华人民共和国企业所得税法第二十六条第四款；2.中华人民共和国企业

24、所得税法实施条例第八十四条、第八十五条；3.财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知（财税2009122 号）；4.财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知（财税201413号）。1.企业所得税优惠事项备案表；2.非营利组织资格认定文件或其他相关证明。预缴享受年度备案1.非营利组织资格有效认定文件或其他相关证明；2.登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位对应汇缴年度的检查结论（新设立非营利组织不需提供）；3.应纳税收入及其有关的成本、费用、损失，与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算的情况说明；4.取得各类免税收入的情况

25、说明。6中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税中国清洁发展机制基金取得的 CDM 项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分，国际金融组织赠款收入，基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入，国内外机构、组织和个人的捐赠收入，免征企业所得税。财政部 国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知（财税200930 号）第一条。企业所得税优惠事项备案表。预缴享受年度备案 免税收入核算情况。7投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策

26、的通知（财税20081 号）第二条第二款。企业所得税优惠事项备案表。预缴享受年度备案1.有关购买证券投资基金记账凭证；2.证券投资基金分配公告。10序号优惠事项名称 政策概述 主要政策依据 备案资料预缴期是否享受优惠 主要留存备查资料9中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入暂免征收企业所得税对中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息收入、购买国债、中央银行和中央级金融机构发行债券的利息收入，以及证监会和财政部批准的其他资金运用取得的收入，暂免征收企业所得税。财政部 国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收政策继续执行的通知（财税201380号）第二条。企业所得

27、税优惠事项备案表。预缴享受年度备案 免税收入核算情况。10中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税对中国保险保障基金有限责任公司取得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金，依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得，捐赠所得，银行存款利息收入，购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入，国务院批准的其他资金运用取得的收入免征企业所得税。财政部 国家税务总局关于保险保障基金有关税收政策继续执行的通知（财税201381 号）。企业所得税优惠事项备案表。预缴享受年度备案 免税收入核算情况。