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特殊业务税额计算（1） 一般计税方法应纳税额的计算销项税额不足抵扣进项税额的处理【例题5多选题】增值税一般纳税人发生的下列业务中，不得抵扣外购货物进项税额的有（ ）。A.企业外购原材料用于生产免税货物B.企业外购货物用于建造厂房C.企业购进生产用的水、电D.由于管理不善被盗的外购货物【答案】AD【解析】增值税一般纳税人购进货物用于免税项目或发生非正常损失的，不得抵扣进项税额。【例题6多选题】2019年5月，某公司购买一座房产专用于职工集体宿舍，取得增值税专用发票注明的税额400万元。2020年6月，该公司将上述房产改变用途，改作公司的办公用房。改变用途时该房产的净值率95%，则以下说法正确的有（ ）。A.2019年5月可抵扣进项税额400万元B.2019年5月不能抵扣进项税额C.2020年7月可抵扣进项税额380万元D.2020年6月可抵扣进项税额380万元【答案】BC【解析】选项A：购进的固定资产、无形资产、不动产（不包括其他权益性无形资产），专用于集体福利的，不可以抵扣。选项D：不得抵扣且未抵扣进
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