庆元县竹木加工企业应收账款管理问题研究[毕业论文].doc

1、财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）（2011届）毕业论文（设计）题目庆元县竹木加工企业应收账款管理问题研究姓名专业财务管理班级财务071学号指导教师导师职称副教授会计师诚信声明财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名签名日期年月日授权声明财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）学校有权保留

2、送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名签名日期年月日财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）I摘要应收账款是企业对外销售商品、材料和提供劳务而获得的可以向购货单位或其他单位收取款项的权利。随着商品经济的发展，商业信用越来越重要，应收账款已成为企业流动资产管理中的一个重要项目。本文主要针对庆元县竹木加工企业的应收账款管理问题进行讨论。庆元县是浙江省重点竹产区，竹产业是当地具有一定规模的地方特

3、色的不可代替的支柱产业。对于处于成长期的庆元县竹木加工企业来说，处理好应收账款的管理问题显得十分必要和紧迫。目前庆元县竹木加工业企业之间竞争激烈，主要以赊销方式为主进行企业销售，这导致了很多企业存在大量的应收账款。由于我国信用机制的不健全以及企业自身对应收账款管理的不到位等原因造成庆元县竹木加工企业应收账款管理面临严峻的考验。笔者认为，要在短期内消除应收账款坏账问题是十分困难的，需要稳扎稳打从细节处开始落实好应收账款的管理。最重要的应该是要科学有效地管理和控制应收账款，将坏账风险降至企业可接受水平。关键词应收账款管理；竹木加工企业；案例研究ABSTRACTACCOUNTSRECEIVABLEI

4、STHEENTERPRISESEXTERNALSALESOFGOODSANDMATERIALSANDPROVISIONOFSERVICESTHATCANBEOBTAINEDBYPURCHASEORSOMEOTHERUNITTOTHERIGHTTORECEIVEPAYMENTALONGWITHTHEDEVELOPMENTOFCOMMODITYECONOMY,COMMERCIALCREDITBECOMEMOREANDMOREIMPORTANTACCOUNTSRECEIVABLEHASBECOMEANIMPORTANTPARTOFCURRENTASSETSMANAGEMENTINTHISPAPERM

5、AINLYAIMS财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）IIATQINGYUANCOUNTYSBAMBOOPROCESSINGENTERPRISESMANAGEMENTISSUESAREDISCUSSEDQINGYUANCOUNTYISZHEJIANGPROVINCESIMPORTANTBAMBOOGROWINGAREAS,THELOCALBAMBOOINDUSTRYISACERTAINAMOUNTOFLOCALFEARUTESIRREPLACEABLEPILLARINDUSTRIESQINGYUANCOUNTY,FORTHEGROWTHSTAGEOFBAMBOOPROCESSINGENT

6、ERPRISES,HANDLINGTHEMANAGEMENTOFACCOUNTSRECEIVABLEISVERYNECESSARYANDURGENTQINGYUANCOUNTYSBAMBOOPROCESSINGINDUSTRYARECURRENTLYINTENSECOMPETITIONAMONGENTERPRISESBECAUSEMOSTOFTHEMAREBASEDONCREDITFORBUSINESSSALESITCAUSEDALOTOFACCOUNTSRECEIVABLEBECAUSEOFTHECREDITMECHANISMISNOTPERFECTANDTHEADMINISTRATIONO

7、FRECEIVABLEISNOTVERYWELL,ITMADEQINGYUANCOUNTYSBAMBOOPROCESSINGINDUSTRYFACINGASEVERETESTTHEAUTHORBELIEVESTHATITISVERYDIFFICULTTOELIMINATEBADDEBTINASHORTTERMWHILEITNEEDAVERYGOODACCOUNTSRECEIVABLEMANAGEMENTTHEMOSTIMPORTANTISTOMANAGEANDCONTROLRECEIVABLESCIENTIFICALLYANDEFFECTIVELYANDREDUCETHEBADDEBTRISK

8、TOAACCEPTABLELEVELKEYWORDSRECEIVABLEMANAGEMENTBAMBOOPRESSINGENTERPRISECASERESEARCH目录一、引言1二、应收账款管理理论回顾1（一）国外对于应收账款管理的研究成果1（二）国内对于应收账款的理论研究成果及动态3财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）III三、关于应收账款的内涵4（一）应收账款及其范围5（二）应收账款形成的原因5四、庆元县竹木加工企业应收账款管理问题问卷调查情况6（一）问卷调查的方案设计6（二）问卷调查结果的统计汇总7五、庆元县竹木加工企业应收账款管理现状及存在的问题8（一）庆元县竹木加工企业发展状况

9、8（二）庆元县竹木加工企业应收账款现状分析9（三）庆元县竹木加工企业应收账款管理存在的问题10六、庆元县竹木加工企业应收账款管理问题案例分析10（一）某公司简介10（二）某公司应收账款现状11（三）某公司应收账款管理的启示12七、庆元县竹木加工企业应收账款管理的对策和方法12（一）加强应收账款的事前防范12（二）加强企业内部控制，成立起专门的应收账款管理部门12（三）加强应收账款事后监控，制定应收账款回收责任制13（四）采用应收账款保理业务和应收账款证券化13八、结论与展望14致谢15参考文献16附录一18附录二20财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）1一、引言作为企业资金管理的重要组成

10、部分，应收账款管理直接影响着企业营运资金的周转和企业经济效益。有数据显示，目前我国企业应收账款总量约为55万亿元人民币，占企业总资产的30左右，在大多数中小企业的资产总值中有60以上是应收账款。因而要针对企业应收账款管理上可能产生的所有风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是及不容缓。本文对浙江省丽水市庆元县的竹木加工企业进行初步了解和调查，并进行了实地调查和抽样调查，从249家登记在册的竹木加工企业选取了32家进行实地走访调查并就其中具有代表性的企业进行了案例分析。基于正确的应收账款管理不仅能使企业对自身有一个合理的认识，更是能为企业未来发展提供参

11、考，尤其是在现今竞争激烈的形势下，能管理好应收账款对庆元县竹木加工企业显得更为重要。二、应收账款管理理论回顾（一）国外对于应收账款管理的研究成果在国外应收账款管理应用中普遍使用账龄分析法、马尔可夫分析法以及销售变现天数（DSO,DAYSSALESOUTSTANDING）这一指标。1、账龄分析法账龄是在分析应收账款时最为重要的信息，由于应收账款属于流动资产，所以，所有账龄在1年以上的应收账款都会给公司运营造成负面影响，而且账龄越高，发生坏账的风险越大。除非公司因行业和业务特性，如大型设备或工程的回款可能在1年以上，且之前发生坏账的情况不多，除此之外，如果公司有大量应收账款账龄在1年以上，甚至3年

12、以上，需要引起投资者额外警惕，高龄应收账款最终形成坏账并导致公司业绩大幅滑坡的事例屡见不鲜。利用二维账龄象限图，能直观地看到企业每一笔应收账款的额度和账龄，并且通过对额度和账龄的分析发现应收账款管理的重点对象。同时，企业还可以计算本企业所有应收账款的平均账龄。企业要正确的掌握本企业应收财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）2账款的额度和账龄，并可以计算应收账款平均账龄来控制和掌握应收账款的总体情况和每笔应收账款的质量。在关注本企业的应收账款情况外，还应该了解同业企业的情况并进行比较，使本企业在市场竞争中把握最大优势。但是我国目前仍处于财务会计和税务会计合并阶段，而且尚无保护债权方合法权益的

13、法律保障体系，加上我国企业存在的失信较为严重的现状导致我国尚不具备采用账龄分析法计提坏账准备的条件。2、马尔可夫分析法马尔可夫分析法（MARKOVANALYSIS）又称为马尔可夫转移矩阵法，是指在马尔可夫过程的假设前提下，通过分析随机变量的现时变化情况来预测这些变量未来变化情况的一种预测方法。由于应收账款的变动符合马尔可夫过程的“无后效”性，因此用此方法对应收账款的近期变动进行分析、预测和管理相当有效。但是要注意使用条件。由于各个企业客户的信用等级不同，在使用马尔可夫分析法对企业应收账款进行分析和预测时，要区分不同的信用等级和充分考虑应收账款的本质特点以及应收账款的流动资产特性，按照账龄增加逐

14、步加长应收账款各账龄段的间距。另外在运用马尔可夫分析法时，要计算各种状态的应收账款转为呆账或者收回本息的时间，分析各种状态应收账款转为呆账及收回本息的概率，预测企业基期应收账款最终转为吸收状态的金额等。3、销售变现天数企业销售变现天数是为了单独考核信用销售即赊销的情况，其计算公式为（DSO）应收账款/赊销总额360。DSO表示赊销转化为现金所需要的时间，反映了企业与客户签定的赊销合同规定的信用期不管多长，实际收回所有的赊销产生的应收账款平均需要的天数。在实际运用中，DSO通常使用每月、季度或一年平均法计算。该指标既可以用于企业与企业之间、客户与客户之间进行比较。在企业的信用管理上，往往作为评估

15、及选择客户并制定信用政策的依据之一。此指标也可作为对销售人员进行业绩考核的指标之一，此指标是国际大公司经常采用的对信用管理的一项指标。在实际运用中，一般采用季平均法进行计算。如果一个企业的销售变现天数低于同业平均水平，说明该企业的销售成本低于同业其他企业，拥有更多可使用的流动资金。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）3（二）国内对于应收账款的理论研究成果及动态在我国国内普遍使用的应收账款管理理论是信用管理理论，应收账款有价证券化理论和保理业务理论。其中应收账款有价证券化理论和保理理论从西方引进我国的时间较晚，虽然在西方广泛使用，在我国的实际应用中还存在着许多困难和障碍，还需要进一步的探讨

16、和学习。1、信用管理理论企业信用管理包括对方信用管理和自身信用管理两部分。对方信用管理是企业对于信用销售行为（赊销）对象进行科学管理的专业技术，主要目的在于规避因赊销产生的风险，增加赊销的成功率。自身信用管理是根据企业本体的经营特点和经营需求，有意识地对自身信用进行科学管理，以使信用等级处于较高档次，从而在获取贷款和投资时减少成本，掌握主动。曹阳在发表的企业应收账款管理机制探析中提出“应收账款存在信用评估薄弱的缺陷，缺乏风险评估及规范的管理流程。信用销售时坏账形成的起因，企业在进行信用销售前应评估客户的信用等级和资信程度。目前中国大多数企业都不对应收账款进行风险评估，缺乏一套完整的赊销制度，对

17、形成的逾期应收账款能否收回、收回多少心中没数。”这就要求企业正确利用应收账款信用管理理论，从源头控制，建立防范机制，建立信用管理机制。中国信用管理专家韩家平教授在其编写的赊销风险控制与账款追收“31”科学信用管理课程一书中提出“随着我国加入WTO和社会经济快速发展，无论是海外还是国内，买方市场普遍形成。除传统的质量、价格和服务等竞争手段外，交易方式已成为新的竞争手段，信用交易渐成潮流。良好的信用管理已成为企业生存发展的基础和提高市场竞争力的关键。客户是企业最重要的资源之一，同时也是企业风险的主要来源。市场上每天都在发生的赊销诈骗和拖欠案件，一次又一次地向我们敲响了信用风险管理的警钟。看似偶然的

18、事件背后其实蕴藏着很多必然因素，看似无法防范的风险其实完全是可以避免的。伴随着外部环境的改善，企业只要重视信用管理，学习和运用先进的信用管理技术，信用风险完全可以得到有效的控制和避免。”韩家平教授和蒲小雷教授首次提出的“31”科学信用管理模式，是结合西方先进管理制度和我国实际状况进行研究和分析的，为我国外贸企业探求出的一种科学信用管理模式。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）42、保理理论应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转。理论上讲，保理可以分为有追索权保理（非买断型）和无追索权保理（买断型）、明保理

19、和暗保理、折扣保理和到期保理。保理业务能直接有效地规避应收账款带来的风险的同时，还能迅速、低成本地筹集到企业所需要的资金。保理业务能使企业免除应收账款管理上的麻烦，提高企业竞争力。我国从2000年3月开始推行保理业务，目前仍处于萌芽阶段，但是在我国发展应收账款保理融资具有其必然性。发展应收账款保理融资可以比较好的解决应收账款资产变现能力和周转率，以及企业融资的困境，也是一种解决应收账款资金占用和资金流动或周转之间繁琐矛盾的有效途径。供货商出售货物后，将应收账款的债权转让给保理商，即可获得保理商提供的贷款催收、资金融通、账务管理和信用风险控制等多项服务。作为一种新颖的融资方式，近20年来，国际保

20、理业务得到了迅猛发展和大规模应用，与国外保理融资的迅猛发展相比，我国的保理业务不论是国际保理业务，还是国内保理业务，起步都比较晚，发展也十分缓慢。3、资产证券化理论企业可以根据自身的财务特点和财务安排的具体要求，对应收账款证券化融资，借助证券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式，对资产负债表中具体项目进行调整和优化,盘活存量资产，增加资产流动性。特别是对于那些产品单价高、收到款项期限漫长的企业来说，应收账款往往在其资产负债表上占有相当大的比重,将应收账款进行证券化既能让这部分资产产生流动性又能很好的为企业融得资金。企业可以将其应收账款证券化，由银行担任受托机构，发行基于该笔应收

21、账款的短期受益证券。需要注意的是，应收账款资产证券化只适用于上市公司。但是我国应收账款证券化过程中存在着应收账款价值的不确定性的问题，这一问题导致未来现金流入的不确定性，进而影响未来支付的可预测性，加大了应收账款证券化的风险。我国应收账款证券化的国外实践与本土化实践要以未来应收账款作为突破口。三、关于应收账款的内涵财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）5（一）应收账款及其范围市场经济是信用经济，是应收账款存在的客观基础。应收账款本质上是一种商业信用，是信用销售的必然产物，其产生根源于赊销这一销售方式。我国的企业会计准则中规定，应收账款是企业因销售商品或提供劳务等经营活动所形成的债权。包括应

22、向购货单位收取的购买商品、材料的账款，代垫的包装费和运杂费等。应收账款有其特点，主要包括第一，应收账款是因赊销或者提供劳务形成的债权。凡不是因销售活动或者提供劳务等引起的应收款项，如应收职工欠款、应收债务人利息等其他应收款不应列入应收账款核算范围。第二，应收账款是流动资产性质的债权，不包括长期债权，如购买长期债权等。第三，应收账款是本企业应收的款项，不包括企业付出的各类存储保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。二应收账款形成的原因导致应收账款形成的原因可以分为内部原因和外部原因两种。内部原因主要有1、企业风险意识淡薄。由于对技术要求水平不高，庆元县竹木加工企业的产品都大同小异，这导致企业之

23、间为了抢占市场扩大销售而盲目赊销。很多企业在没有事先对客户调查，没有对应收账款风险进行评估的情况下降低信用标准来吸引客户。这会使得企业产生较高的账面利润，同时给企业造成大量回收率低的应收账款，增加企业经营风险。2、企业内部控制缺位，管理无序。信用管理部门、财务部门、销售部门之间责任不清，有些企业甚至没有专门的信用管理部门。这些部门之间缺乏沟通协作，经常导致销售和核算脱节，问题不能及时发现和解决。由于竹木加工对技术要求水平不高，庆元县很多竹木加工企业属于中小型企业，甚至是类似家庭作坊的小企业，内部控制缺位较为严重。3、企业内部激励机制不健全。据了解庆元县内大多数竹木加工企业为了调动销售人员的积极

24、性，采用业务提成销售法，即把销售人员的工资与销售业绩挂钩。这导致销售人员为了个人利益盲目将商品销售给客户，是企业应收账款大幅财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）6度上升，给企业经营背上了沉重的包袱。4、企业管理者管理能力和维权观念缺失。企业管理者往往只注意到了账面收入增加，没有意识到应收账款的增加给企业造成的额外负担。同时，当有恶意拖欠账款的客户时，企业经营者往往会因为明哲保身而不去用法律武器保护自己的权益，使企业白白遭受了损失。对于庆元县竹木加工企业的管理者来说，大部分知识层次不高，自我保护意识比较薄弱，对生产和交易有一定的影响。应收账款形成的外部原因主要有1、供大于求的市场供求关系是

25、造成竹木加工企业应收账款形成的根本原因。仅在浙江省庆元县，在工商局登记在册的竹木加工企业就有249家，生产的产品数量大于人们的消费需求。在这种情况下，企业就会采取赊销这一方式抛售商品、抢占市场，这样就形成了应收账款。2、竹木加工企业的产品技术水平趋同。在庆元县，除了“双枪”、“梦天”、“天竹”、“节节高”、“吉安”五家中国驰名竹木加工企业具有高技术水平外，大多数企业都处于同一水平，生产大量同类同档次的产品，这势必导致产品市场供过于求，迫使企业采用赊销方式进行销售。3、激烈的商业竞争也是庆元县竹木加工企业产生大量应收账款的原因之一。出于扩大销售的竞争需要，为了扩大市场占有率，持有同质产品的竹木加

26、工企业大打价格战，不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，各自降低信用政策要求来吸引购买方，直接导致了应收账款的产生并加大了企业的经营风险。4、销售与收账的时间间隔。商品成交时间往往和收款时间不一致，这也导致了应收账款的形成。这在现实生活中十分普遍，在庆元县竹木加工企业也是十分常见的。但是在账款的结算中结算手段越落后，结算时间越长，这就需要销售企业承担由此引起的资金垫付。5、中国信用机制的不健全。一方面我国缺乏信用管理方面的法律法规，另一方面又客观存在着“赖账机制”产生和扩展的土壤，许多企业恶意拖欠账款，能不还的债款就尽量拖着不还，这也导致了应收账款的产生。四、庆元县竹木加工企业应收账款管理问题问

27、卷调查情况（一）问卷调查的方案设计财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）71、调查对象的确定本次调查从庆元县249家登记在册的竹木加工企业中选取了32家进行实地走访调查，主要涉及私营企业、合伙企业以及有限责任公司三种类型，并有针对性地选取了不同生产规模和不同经验规模的企业进行调查和对比。2、调查内容的设置根据国内关于应收账款的研究现状，基于本次研究的需要，本文在设计调查问卷时，从企业的资产规模、企业年销售额、应收账款余额、坏账准备的计提以及最终损失情况、企业经营现状以及企业对应收账款管理的现状等方面17个问题来调查分析庆元县竹木加工企业应收账款管理的相关问题1。3、调查方式的选择由于通常非

28、商业性调查问卷的回收情况不好，尤其是针对企业发出的问卷有可能因回收率过低而导致调查失败，并且本次调查的企业数相对较少，故本次问卷调查以笔者实地走访调查的方式进行，共发出调查问卷32份，实地调查当场收回问卷32份。从收回的问卷来看，调查样本基本情况如下在32家样本企业中，私营企业16家，占50；合伙企业4家，占125；有限责任公司12家，占375。（二）问卷调查结果的统计汇总从资产规模来看，300万元以下的有16家，占50；3001000万元的11家，占34375；1000万元以上的5家，占15625。从年销售额来看，1000万元以下的有21家，占65625；10003000万元的有7家，占21

29、875；3000万元以上的4家，占125。从坏账准备的计提以及最终损失情况看，15625的企业选择应收账款余额百分比法计提坏账准备，15625的企业选择账龄分析法计提坏账准备，6875的企业运用销售百分比法计提坏账准备。其中，21875的企业应收账款占销售额的10以下，应收账款占销售额1020的有65625，应收账款占销售额30以上的企业有125。从企业经营现状以及企业对应收账款管理的现状来看，在32家企业中所有企业都认为应收账款管理对企业管理有很重要和非常重要的作用，但相对于同行业其他企业，5625的企业认为本公司1调查问卷见附录财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）8对赊销客户的条件要

30、求较高，28125的企业认为本公司对赊销客户的条件要求一般，15625的企业认为本公司对赊销客户的条件要求较低。被调查的32家竹木加工企业的应收账款总量为48705万元，其中应收账款超过1000万元的有2家，占调查总数的625，超过100万元的有9家，占总数的28125。从整体上看，企业的应收账款约占销售收入的1525左右。2五、庆元县竹木加工企业应收账款管理现状及存在的问题（一）庆元县竹木加工企业发展状况庆元县是浙江省重点竹产区，竹产业是当地具有一定规模的地方特色的不可代替的支柱产业。庆元县竹木加工企业的基本情况大致可概括为以下几点1、数量众多。据了解，目前庆元县竹制品行业现有各类企业和个体

31、户数两百多家，占全县企业和个体总数的20以上3。2、品牌效应和信用状况良好。庆元县竹木加工企业共有注册商标44件，其中有“双枪”、“梦天”、“天竹”、“节节高”、“吉安”5件中国驰名商标。大多数企业通过企业的信用建设，促进了企业诚实守信，不断积累了信用资产，但在应收账款管理方面上，还存在着不足之处。3、行业发展稳步，在2007年度全县竹业总产值达759亿元，占到了农业总产值的3088。另外企业产品品种丰富，用于投入技术改革提高科技含量，发展循环经济，综合利用资源，已成为主导产业。4、竹木制品同质化，主要表现在功能同质和质量同质两方面。竹木加工企业主要产品基本上都为竹砧板，竹制工艺品，竹木地板等

32、，在功能和质量上都趋于同质化，几乎没有一家企业的某款产品是独一无二的，也就是说产品的替代产品繁多。5、价格竞争激烈。庆元县竹木加工企业只经历了短短十几年，尚处在成长期。但由于该行业的特殊性，庆元县竹木加工行业却呈现出企业成熟期的特性目前竹木制品市场的竞争日益激烈，产品利润率趋于平均化，各个企业都在竞争2调查结果统计见附录二3资料来源于庆元县工商局网站财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）9中推行赊销或者降低产品价格来谋求市场占有率和实现企业经营利润。（二）庆元县竹木加工企业应收账款现状分析截止至2009年，在浙江省庆元县工商局登记在册的竹木加工企业共有249家，本文中选取了32家企业进行实

33、地走访和问卷调查，对其应收账款现状进行调查分析。1、应收账款增长速度超过主营业务收入的增长速度在竞争激烈的市场中，有些公司会放宽信用政策，采取赊销的手段来扩大销售，抢占市场，其结果就是造成应收账款的激增。应收账款只是账面利润并没有转化为可用的流动资金。在笔者走访的32家竹木加工企业中，有15家的应收账款增长速度大于同期主营业务收入增长率，占调查总数的46875。有家企业的应收账款增幅是其同期主营业务收入的273倍。2、应收账款总量较大，容易产生坏账损失被调查的32家竹木加工企业的应收账款总量为48705万元，其中应收账款超过1000万元的有2家，占调查总数的625，超过100万元的有9家，占总

34、数的28125。从整体上看，企业的应收账款约占销售收入的1525左右，根据会计的谨慎性原则，对企业的应收账款会计上会计提坏账准备，这样势必会影响到企业的经营。3、应收账款占流动资产比重过大应收账款占流动资产的比率和应收账款占主营业务收入的比率是衡量企业资金占用的主要指标，这两个指标越大，说明企业资金周转越不灵，应收账款质量不高，回收难度大，收账成本高，会给企业带来很大的损失。在调查的32家企业中有超过一半的企业存在应收账款占流动资产比重较大的问题。4、企业管理者对应收账款的认识和管理不够在调查走访中，笔者发现大多数竹木加工企业的管理者都认为赊销有利于提高企业竞争力，在风险可控的前提下，可以有选

35、择性的做，只有少部分管理者认为尽管赊销可以扩大企业销售规模，但风险太大，宁可少赚，坚决不做。然而在实际经营交易中，往往管理者由于市场竞争而忽略的应收账款管理的重要性，纷纷降低信用政策和压低价格来打“价格战”，在应收账款的事后监控管理力度也不够，大多数企业没能及时收回账款。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）10（三）庆元县竹木加工企业应收账款管理存在的问题庆元县竹木加工企业应收账款管理上存在问题的主要表现为缺乏事前控制，淡化事中控制和事后监控不够。由于各个企业产品的同质化，企业会用赊销来争取更多的批发商和零售商。在企业进行产品销售前，大多没有对客户进行信用评估。销售人员往往也会因为自身利

36、益，在不了解购买方信用等级和偿债能力的情况下盲目地赊销商品。由于我国缺乏信用管理方面的法律法规，另一方面又客观存在着“赖账机制”产生和扩展的土壤，许多企业恶意拖欠账款，不严格按照合同的约定付款，导致大量应收账款的产生，严重影响企业的运营。大多数竹木加工企业没有专门的部门对客户进行信用调查和评估，在这一方面企业的意识很薄弱，缺乏应收账款事前控制和防范。在产品销售时，产生了应收账款，即形成了销售与收账的时间间隔，在这个时间里，销售部门和财务部门之间的沟通和协调极度缺乏，财务部门甚至对发生应收账款的客户以及对应收账款其其他信息不了解，给日后应收账款的回收造成很大不便。庆元县竹木加工企业在应收账款管理

37、上的最大通病就是事后监控力度不够，在调查的企业中，有71875的企业表示自身没有合理的催账程序和方法，对于催账失败的应收账款没有灵活的处置方法，造成应收账款占用企业过多资金，严重制约了企业资金的盘活好周转。六、庆元县竹木加工企业应收账款管理问题案例分析（一）某公司简介某公司创建于2000年，是一家利用浙闽山区的优质楠竹为资源，集生产、销售、经营、研发为一体的私营股份有限公司。公司注册资本为300万元人民币，位于“中国生态环境第一县”浙江庆元。几经秋冬，该公司已由创建初期的一家小加工点迅速成长为具有一定规模的竹制品深加工企业。公司的主营产品为各类竹制工艺菜板、厨房用品和竹制工艺品等。财务管理专业

38、2011届本科毕业论文（设计）11多年来，某公司已通过ISO90012000质量体系认证和ISO140042004环境管理体系认证。2008年，公司产品正式通过欧洲的LFGB食品级认证，为大规模开拓欧洲市场奠定了基础。同年，经省林业部门核定，公司被评为“浙江省林业龙头企业”。公司凭着过硬的质量和良好的信誉，深受国内外商家及消费者的好评。自2000年创建以来，该公司发展良好，经营状况逐渐步入佳境，已经成为庆元县竹木加工行业的佼佼者和市场竞争中的强有力竞争者。公司的良好经营离不开经营者的管理，其中对应收账款进行科学和有效的管理尤为重要。（二）某公司应收账款现状某公司20072009年应收账款主要指

39、标如下表所示4表格1某公司20072009年应收账款主要指标科目2007年2008年2009年营业收入（万元）328640815842净利润（万元）176254513期末总资产（万元）167521823489期末流动资产（万元）95810941865应收账款余额（万元）428433638应收账款余额/流动资产（）447396342应收账款余额/总资产（）256198183应收账款周转率（次）779492平均收账天数（天）468383391一般来说，应收账款周转率越高，表明公司收账速度越快，平均收账期越短，坏账损失越少，资产流动快，偿债能力强。而应收账款周转天数则越短越好。当实际收回账款天数超过

40、公司内部规定的应收账款天数时，说明债务人资信低，拖欠实际长，发生坏账损失的风险大，同时也反映出公司收账能力不佳，使资产形成呆账或坏账，对公司的生产经营十分不利。另外，大量的应收账款存在不仅占用企业资金，使企业资金周转不灵。据公司近几年的相关数据显示，应收账款占4资料来源于庆元县某中型竹木加工企业财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）12流动资产的比重递减，资金周转速度较快，收账天数下降，应收账款已经能较为顺利的回收。2008年企业平均收账天数为383天，于国际平均收款天数37天最为接近。企业近几年的盈利，与应收账款的有效管理密切相关。（三）某公司应收账款管理的启示某公司的应收账款在2007

41、2009年呈逐年上升的趋势，而与此相对应的是营业收入的递增。公司2009年末平均收账天数为391，较2008年有所上升，应收账款周转率也有所下降，这主要是由于应收账款的增长速度超过了营业收入的增长速度导致的，即应收账款的回收不及时。由此可见，加强应收账款催款力度，提高应收账款周转率，是目前减少应收账款的有效途径。七、庆元县竹木加工企业应收账款管理的对策和方法针对以上分析得出的关于庆元县竹木加工企业应收账款管理所存在的问题，笔者对其提出以下的对策和方法。（一）加强应收账款的事前防范首先，要建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理的重要组成部分，包括信用条件、信用标准、收账政策三方面。在

42、制定信用政策时要密切联系企业自身的经营状况，客户的资信程度和市场需求，不能盲目地降低信用政策。其次，在产品销售前对客户进行信用调查和评估。没有对客户进行资信调查就签订合同销售商品时庆元县竹木加工企业产生大量应收账款的主营原因，要正视这个问题是企业应收账款管理的当务之急，这就要求企业对客户的信用状况进行全面深入的调查分析，为企业制定信用政策提供依据。最后，要选择适当的结算方式，如采用银行承兑汇票、委托收款等结算方式就能为公司节约调查成本并降低收账风险。（二）加强企业内部控制，成立起专门的应收账款管理部门只有将信用部门与财务部门和销售部门并行设立，才能保证信用管理的客观财务管理专业2011届本科毕

43、业论文（设计）13公正和独立，增强信用部门的制约力，充分发挥其作用。在工作中，信用部门、销售部门和财务部门要互相配合，促进企业销售。同时，要明确赊销批准的职责权限，如在企业中划定销售人员、销售科长所批准的赊销业务限额，限额以上就要通过厂长（经理）审批的分级管理制度，形成各负其责、各行其职的制度。另外要加强应收账款日常管理工作，主要包括及时记录和更新客户的资信状况、检查客户是否超过赊销限额，分析应收账款周转率和平均收账期等。（三）加强应收账款事后监控，制定应收账款回收责任制一般的收款程序为信函通知，电话传真催款，派专人进行面谈，最后进行诉讼。对于庆元县竹木加工企业来说，最重要的是加大催款力度，不

44、要等到客户已经逾期付款30天或者更迟在进行催款。因为对于一个经济部稳定的客户公司来说这种拖欠可能意味着坏账的产生。要及早开始催款，这样就可能尽早发现不利局面，即使第一次交货没有收到支付款项，也能拒绝之后的订货来减少坏账损失。同时，要制定应收账款的回收责任制，谁产生的应收账款由谁负责，减少销售人员因为自身利益而任意赊销商品给客户的情况，以减少不良的应收账款的产生，防止坏账损失的造成。（四）采用应收账款保理业务和应收账款证券化应收账款保理业务是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转。应收账款证券化就是企业根据自身的财务特点和财务

45、安排的具体要求，对应收账款证券化融资，借助证券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式，对资产负债表中具体项目进行调整和优化,盘活存量资产，增加资产流动性。以现阶段庆元县竹木加工企业的发展状况来看，实现应收账款证券化还是一条比较漫长的道路，而开展应收账款保理业务是具有可行性和操作性的，再加上泰隆银行、工商银行等商业银行的相继入驻，对庆元县竹木加工企业进行保理业务有一定的帮助。开展应收账款保理业务具有低成本融资、加快资金周转以及增强销售能力的作用，这对庆元县竹木加工企业，特别是中小型竹木加工企业在扩大销售财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）14额和拓宽销售渠道上是有所帮助的。八

46、、结论与展望庆元县竹木加工业目前虽然尚处在成长期，但买方市场已经逐步形成，企业之间竞争激烈，主要以赊销方式为主进行企业销售，这导致了很多企业存在大量的应收账款。由于我国信用机制的不健全以及企业自身对应收账款管理的不到位等原因造成庆元县竹木加工企业应收账款管理面临严峻的考验。笔者认为，要在短期内消除应收账款坏账问题是十分困难的，需要稳扎稳打从细节处开始落实好应收账款的管理。最重要的应该是要科学有效地管理和控制应收账款，将坏账风险降至企业可接受水平。由于笔者考虑问题的深度和时间有限，对于企业应收账款管理问题缺乏理论基础和实际经验，本文还存在着许多不足和缺陷，研究上也存在着一定的局限性。在针对庆元县

47、竹木加工企业应收账款管理问题上仅限于改进应收账款管理的对策研究，未能建立起应收账款风险模型。在实地调查和案例分析过程中，存在着诸多的问题和困难。对这些问题在以后的研究中，还需要进一步的学习。本人的研究也有待于改进。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）15致谢首先要感谢我的导师X副教授对我的指导和帮助。从论文的选题、资料收集到最终论文的修改、完成，X老师都倾注了大量的时间和心血。X老师深厚的知识底蕴和严谨的治学态度更是值得我们学习。另外，W老师作为我的校外导师也时常教导我写论文是要注意现实意义，在此我也非常感谢他对我的教导和帮助。其次要感谢J的各位老师在学业上对我的教诲和帮助，在校期间，承

48、蒙他们的谆谆教诲和帮助，我学到的不仅是知识，更重要的是高尚品格与人生智慧，这些经历将在我今后的工作和生活中延续。再次要感谢在我学习和论文撰写过程中所有帮助过我的朋友和同学，谨向他们表示我最真诚的谢意和最美好的祝愿。最后要感谢一直关心爱护我的父母，是他们默默的支持我，让我勇于面对困难和挑战，最终实现自我的目标。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）16参考文献1骆飞群对企业应收账款问题的探讨时代金融，2010（3）P90912林有田零呆账销售北京大学出版社，2007P343王传沐，徐彬账龄分析法的账龄划分和估计坏账损失广西会计，2002（09）P19214王玉兰采用账龄分析法提取坏账准备的可

49、行性质疑商业会计，2000（03）P405辛玲马尔可夫分析法在应收账款管理中的运用中国管理信息化，2010（9）P33346蔡学雷，李新蕾马尔可夫分析法在企业应收账款管理中的应用财会月刊（理论版），2007（01）P45467宋朝晖赊销信用风险管理探讨煤炭经济研究2003（06）P52538徐艳中西方信用管理比较会计之友2003（2）P22239陈玉凤我国家电类上市公司应收账款的研究安徽农业大学2009年硕士论文10韩家平赊销风险控制与账款追收“31”科学信用管理课程中国科学文化音像出版社，200111侯立慧浅谈企业应收账款风险管理知识经济，2010（05）P10212陈显兰企业走出应收账款困境的思考四川会计，2002（06）P282913曹阳企业应收账款管理机制探析经济研究导刊，2010（12）P747514韩家平赊销风险控制与账款追收“31”科学信用管理课程中国科学文化音像出版社，200615刘芹，周红艳浅谈应收账款保理业务财经界，2007（01）P12312416徐雅发展应收账款保理融资大众商务投资版，2009（01）P3817黄晓雄应收账款保理业务初探财会通讯，2006（03）P414218潘金伸企业应收账款证券化研究现代商业，2009（04）P101119王会兰我国现存应收账款证券化问题探析郑州大学学报（哲学社会科学版），2007（02）P808420田歌浅