烟草企业全面预算管理问题研究[毕业论文].doc

1、财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）（2011届）毕业论文（设计）题目烟草企业全面预算管理问题研究姓名专业财务管理班级学号指导教师导师职称讲师高级会计师诚信声明财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名签名日期年月日授权声明财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）学校有权保留送交论文（设计）的

2、原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名签名日期年月日摘要预算管理是企业对于未来一定时期内的收入和支出作出计划的一项经济管理活动，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。随着经济财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）形势的变化，竞争形势的日趋激烈，烟草行业垄断政策使管理上过分依赖，到目前已经暴露出不少弊端，缺乏进步意识，全面预算管理不够细化，为了提高管理意识，打牢管理基础，提高竞争能力，必须进一步加

3、强全面预算管理的细化工作。本文通过了解烟草企业的特性，剖析烟草企业的流程，综合烟草企业案例的资料。首先阐述了全面预算管理的内容，包括全面预算管理的含义、特点及作用，然后介绍烟草企业进行全面预算管理的必要性，进而分析烟草企业实行全面预算管理的现状以及当中存在的问题，并就问题从多方面多角度提出如何有效实行全面预算的对策措施。关键词烟草企业；全面预算管理；业务流程；激励ABSTRACTBUDGETMANAGEMENTISTHEENTERPRISEINSIDECERTAINPERIODFORFUTUREREVENUESANDEXPENDITURESTOMAKEPLANSAECONOMICMANAGEM

4、ENTACTIVITIESWHICHISADECISIONISTHEEMBODIMENTOFTHEPRODUCTIONANDBUSINESSOPERATIONACTIVITIES,ANDCONTROLTHEBASISALONGWITHTHECHANGESINTHEECONOMYTHEFIERCECOMPETITIONSITUATIONTHETOBACCOINDUSTRYMONOPOLYPOLICIESMAKEMANAGEMENTTORELYEXCESSIVELYONCURRENTHASBEENEXPOSEDMANYDRAWBACKSLACKOFPROGRESSCONSCIOUSNESSCOMP

5、REHENSIVEBUDGETMANAGEMENTINORDERTOIMPROVETHEREFINED财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）ENOUGHSOLIDMANAGEMENTMANAGEMENTCONSCIOUSNESSBASEDIMPROVINGTHECOMPETITIONABILITY,MUSTFURTHERSTRENGTHENCOMPREHENSIVEBUDGETMANAGEMENTREFINEDWORKTHISARTICLETHROUGHUNDERSTANDINGTHECHARACTERISTICSOFTOBACCOENTERPRISESANALYZESTHETOBACCO

6、ENTERPRISEPROCESSCOMPREHENSIVETOBACCOENTERPRISECASEMATERIALFIRSTLYEXPOUNDSTHECONTENTOFTHEOVERALLBUDGETMANAGEMENTINCLUDINGTHECOMPREHENSIVEBUDGETMANAGEMENTTHEMEANINGCHARACTERISTICSANDFUNCTIONSANDTHENINTRODUCEDTOBACCOENTERPRISECOMPREHENSIVEBUDGETMANAGEMENTANDTHENANALYZESTHENECESSITYOFTHETOBACCOENTERPRI

7、SESIMPLEMENTCOMPREHENSIVEBUDGETMANAGEMENTOFTHECURRENTSITUATIONANDEXISTINGPROBLEMSANDFROMVARIOUSANGLESPUTSFORWARDPROBLEMSONHOWTOEFFECTIVELYIMPLEMENTTHEOVERALLBUDGETCOUNTERMEASURESKEYWORDSTOBACCOCOMPANIES；TOTALBUDGETMANAGEMENT；BUSINESSPROCESS；ENCOURAGE目录一、引言1二、全面预算管理的内容1（一）全面预算管理的含义1（二）全面预算管理的特点2（三）全面

8、预算管理的作用3三、烟草企业进行全面预算管理的必要性4财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）（一）全面预算管理是提高烟草企业管理水平的主要手段5（二）全面预算管理是提高烟草企业竞争能力的重要手段6（三）全面预算管理是养成烟草企业良好风气的有效途径6四、烟草企业全面预算管理现状和问题6（一）烟草企业全面预算管理现状6（二）烟草企业全面预算管理存在的问题7五、烟草企业有效实行全面预算管理的措施9（一）统筹思想和组织的保证9（二）科学合理编制全面预算10（三）强化预算执行管理11（四）加大预算考核公正性12六、结论13参考文献15致谢17财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）1一、引言全面预

9、算管理是现代企业的重要管理模式，是企业进行战略实施和管理控制的主要手段。它是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。随着现代企业制度的发展和完善，全面预算管理模式以它的系统性、全面性、战略性、机制性和整合性等特征，已经逐渐演化成企业治理的一项重要制度安排和途径。烟草企业全面预算管理实施较早，到目前已经形成了完整的预算管理和考核体系，为烟草行业的管理带来较高的效益。但是随着经济形势的变化，竞争形势的日趋激烈，烟草行业垄断政策使管理上过分依赖，到目前已经暴露出不

10、少弊端，缺乏进步意识，全面预算管理不够细化，为了提高管理意识，打牢管理基础，提高竞争能力，必须进一步加强全面预算管理的细化工作。因此，本文从经济发展方式和现代管理方式上来对烟草企业全面预算管理做出分析和研究。二、全面预算管理的内容（一）全面预算管理的含义预算起源于18世纪的英国，起初是在政府部门施行，其目的主要是用于控制国王的征税权，进而限制政府的支出。而后在美国，预算得到了进一步的发展。美国小城镇所实施的公共预算制度对美国国家预算的确立起了很大作用。受政府预算的启发，预算管理的理念进而被美国的一些大公司运用到企业管理中去。当代全面预算管理的概念，正是利用预算管理这一主线对企业内部各部门的各种

11、财务及非财务资源进行控制、反映与考评等一系列活动，并借此提高企业的管理水平和管理效益。20世纪以来，全面预算管理被美国的多家大型企业如通用电器、杜邦及通用汽车公司等等成功应用，并取得了良好的效果。此后，这一方法很快就成为大型现代工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调生产发展成为现在兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制，进而处于企业内部控制系统的核心位置。全面预算管理是指企业利用价值和价值形式在科学的市场预测基础上，对企业未来的内部生产经营活动所进行的规划、控制与协调，它是在市场背景下企业财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）2内部的管理，是计划与市场两种机制在

12、企业层面上结合的体系。全面预算管理是企业内部控制的一种方法，是兼具控制、激励、评价等功能为一体的综合贯彻企业经营战略的管理机制，正确认识和运用全面预算管理工具，对于提升企业管理水平，强化内部控制具有非常重要的意义。（二）全面预算管理的特点全面预算是关于企业在一定时期内（一般为一年或一个既定的期间）经营、财务等方面的总体预测。它是一种管理工具，也是一套系统的管理方法，通过合理分配企业的人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求和利润。其编制、执行与调整涉及企业所有部门及主要人员。全面预算具有综合性、战略性、机制性、

13、市场性等几个显著特征，且全面预算管理的核心在于“全面”二字上，它具有全员、全额、全程的特点1、全员性。指预算过程的全员发动，包括两层含义。一层是指“预算目标”的层层分解，人人肩上有责任，让每一个参与者学会算账，建立“成本”、“效益”意识。另一层含义是企业资源在各部门之间的个协调和科学配置的过程。通过企业各职能管理部门和生产部门对预算过程的参与，把各部门的作业计划和公司资源通过透明的程序进行配比，从而可以分清轻重缓急，达到资源的有效配置和利用。2、全额性。即指预算金额的总体性，不仅包括财务预算，更重要的是业务预算和资本预算。现代企业经营管理不仅关注日常经营活动，还关注投资和资本运营活动，不仅考虑

14、资金的供给、成本的控制，还要考虑市场需求、经营能力、商品成本、人工及动力等资源间的协调和配置。3、全程性。指预算管理的流程的全程化。即预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。通过预算的预警制度，及时发现和解决预算执行过程中出现的经营问题或预算目标问题，并通过预算的考核和评价制度，有效的激励经营活动按照预期的计划顺利进行。在企业运用实行全面预算管理时，还必须要注意全面预算管理中的“预算”财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）3的特殊性，具体包括1、预算不等于预测

15、。预测是基础，预测是预算的前提，没有预测就没有预算，而预算是根据预测结果提出的对策性方案。可以说，预算是针对预测结果而采用的一种预先风险补救及防御系统，有效的全面预算是企业防范风险、降低损失的重要措施。2、预算不等于财务计划。从内容上看，全面预算是企业全方位的计划，财务计划只是企业预算的一部分，而不是全部；从预算形式上看，预算可以是货币式的，也可以足实物式的，而财务计划则只能是以价值形态所表现的计划；从范围上讲，预算是一个综合性的管理系统，涉及企业各个部门，而财务计划的编制、执行主要是由财务部门控制。3、全面预算管理是一种管理机制。全面预算管理，其根本点就在于通过全面预算来代替管理，使预算成为

16、一种自动的管理机制，而不是单纯的管理手段。作为一种管理机制，全面预算管理一方面与市场机制相对接，以市场为起点；另一方面，要与企业内部管理组织和运行机制相对接。全面预算管理不是数据的简单堆砌，表格的罗列，而是一种与公司治理结构相适应的管理系统。企业只有明确全面预算的独有特点，才能更好地设计出适合企业经营发展的预算计划。（三）全面预算管理的作用如果把企业战略当作企业的目标，企业内部所拥有的人、财、物等各种经济资源当作企业系统的构成要素，那么，全面预算管理就是促使企业系统各要素按企业战略目标要求“自运行”的内在作用力，从而为实现企业内部高效率的资源配置，以最小的投入取得最大的产出，提高企业的竞争实力

17、发挥巨大的作用1、全面预算的计划、沟通和协调功能可以使企业系统诸要素能围绕目标有序进行。全面预算的计划功能要求订立明确而富有挑战性的目标，并且分解到各个部门直至员工，从而形成强有力的制度约束、责任约束。全面预算本身就是纵向沟通和横向协调的结果，在调整和实施预算过程中也需要大量的沟通和协调，正是全面预算的沟通和协调功能使得企业系统诸要素可以通过一定的磨合，实现相互关系的融洽和谐、协调一致。另外，全面预算管理能按照实现企业战略目标的要求优化配置经济资源，保证了各种经济资源自身效能的发挥，消除了各要素财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）4因彼此离散、独自作用所产生的相互冲突和内耗。2、全面预算

18、的调控功能令企业系统的诸要素能及时、自动应对内外环境的变化。全面预算的调控作用可以简单地概括为依据实际业绩与预算业绩的差距，采取相应的措施。当环境的变化改变了事先的估计和假设时，企业的应变措施是以调整预算或加大预算执行力度或两者并行等方式来以变应变、以动制动，增强对外界的适应能力，确保预算目标的实现。另一方面，由于全面预算以货币和数量形式规定了实现各项目标的行动计划与相应措施，这种预算责任成为各部门工作的管理依据，成为自我控制与自我调节经营管理行为的指挥棒。3、全面预算的激励和评价功能是驱动和激发管理者以及企业员工努力工作的动力来源。全面预算的协调、沟通功能以及参与式预算编制程序将产生激励效应

19、。而全面预算的评价功能是指预算本身就是衡量、考核各责任单位和员工工作实绩和经营效果的标准。全面预算的主要作用就是激发本来就存在于全体员工中的动力，使每个人可以看到并理解公司的目标、手段和力量，并付出努力与之协调，使得企业与员工都获得最大利益。全面预算管理能为企业系统诸要素有序运行提供动力来源、行为规范并能使其随机应变，这表明全面预算管理是激发企业内部诸要素以实现战略目标为导向联结成为一个有机整体，并按照实现企业战略目标的要求协同地、高效地、能动地运行的管理机制。三、烟草企业进行全面预算管理的必要性进入2L世纪，为积极应对加入WTO以后的国际化竞争，中国烟草加快了“深化改革、推动重组、走向联合、

20、共同发展”的步伐，行业联合重组风起云涌，“大企业、大品牌、大市场”的大烟草格局日渐形成。如何合理有效的使用资源，加强成本费用控制，提高企业的管理监督水平，是烟草重组后急需解决的问题。烟草行业实行号卖制度，有它的特殊性。它始终存在一个自上而下的计划任务下达，而且也是目前少数几个仍然沿袭T效挂钩的行业之一，应该说这一行业受计划经济的影响是比较深的。但是实施T商分开的管理体制后，比较以前那种粗放型的管理模式已经出现了弊端，开始意识到加强管理，尤其是加强预算管理的重要性。随着经营的需要和管理的深入，刚性化的全面预算管理在行业的财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）5实施也就势在必行。（一）全面预算

21、管理是提高烟草企业管理水平的主要手段全面预算管理是对企业综合的、全面的管理，显现了预算管理对加强企业内部管理的抓手作用，真正体现了企业管理以财务为中心、财务管理以预算为主线的现代企业管理理念。全面预算管理是一个连续、复杂的过程，包括预算的制定、预算的实施和预算的调整。是一种全过程、全方位、全员的管理。它需要全员的参与，涉及企业经营的全过程。以通过企业的人、财、物，按照权责范围落实到相应的责任人头上，从而实现三者的统一。它是把企业各方面工作紧密地组织起来，使企业内部上下衔接，协调配合。对企业提高市场应战能力、发挥财务管理优势、增强企业盈利能力、保证企业预定目标顺利实现，有着重要的意义。正如著名管

22、理学家戴维奥利所说，全面预算管理是为数不多的能把几个组织的所有关键问题融为一体的管理控制方法，这充分说明了全面预算在企业中的重要地位。由于烟草行业具有自然垄断的属性，没有其它行业的竞争压力，使烟草企业必须加强全面预算管理以给政府合理地调配资源，使企业获得合理利润以保障烟草的适度发展，同时又不会产生超额的垄断利润；烟草企业终究是以终端销售卷烟与国家卷烟制定价格的差额扣除经营成本后作为盈利的，终端销售卷烟的卷烟定价都是由国家统一制定的，企业并没有指定价格的权利，所以，烟草企业想要在现阶段达到期望收益就必须在成本上进行挖潜，以成本费用控制为起点的成本预算管理模式为主导，根据企业的期望收益，以预算总成

23、本为基础，并分解到涉及成本发生的所有职能部门，使之形成约束各项预算单位管理行为的分预算成本，令企业以最小的成本获得最大的利润；全面预算管理可以对烟草企业的现有设备、生产能力进行衡量，配置出合理的产品结构，根据采购计划与生产能力的匹配情况，配置适当的资金，根据销售计划制定企业合理的可预计资金流动计划等等，优化烟草企业各个部门、各个职员的资源配置，从而使企业预算无遗漏、少过失。李志宏浅析全面预算管理在烟草行业中的应用中国商界,200919P1623财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）6（二）全面预算管理是提高烟草企业竞争能力的重要手段当前，市场竞争的激烈性、企业环境的不确定性、经营的复杂性决

24、定了我国烟草企业需要进行全面的预算管理。常言道，凡事预则立，不预则废。全面预算管理培养的正是企业“预”的能力。烟草企业通过对投资活动、经营活动和财务活动的全面预算和控制，实现各种资源的最佳配置，激发广大职工的创新意识，增强企业活力，锻造一支懂经营、会管理、能创新的职工队伍，使企业的综合竞争能力得到了有力提升。（三）全面预算管理是养成烟草企业良好风气的有效途径先“预”、再“算”、后“花”，这是全面预算管理的关键所在，也是烟草企业规范意识的体现。在推行全面预算管理的过程中，要通过狠抓预算执行力，倡导勤俭节约、精打细算的良好风气，真正把国家对烟草企业的外在约束变成企业发展的内在动力，使控制成本、厉行

25、节约，成为企业管理的内在要求，成为培育企业先进文化的重要途径。综上所述，烟草企业经营目标的实现需要企业各职能部门的紧密协调与配合，创建完善的全面预算管理。从某种意义上讲，全面预算的管理与应用，真正地抓住了企业的命脉，一旦在企业中得以完全运转后，便能使企业的获利数倍于为项目所投入的资金。四、烟草企业全面预算管理现状和问题（一）烟草企业全面预算管理现状烟草企业自1996年首先对资本性支出项目进行试点，实行预算管理。取得了较好的效果以后，1997年全国烟草企业推行全面预算管理，针对主要财务指标加以量化，层层分解，以一系列的预算、控制、协调、分析、考核为内容，建立的一套完整的、科学的数据处理系统使企业

26、管理有了新的突破。到目前已经形成较为完善全面预算管理体系，包括业务预算、资本预算、财务预算。制定了完整的预算管理办法和预算考核机制，成为烟草企业财务管理和控制的主要手段。但是随着社会改革的深化，经济环境的变化，社会竞争日趋激烈，加人WTO以来，虽然国家对烟草行业还有一些保护政策。但是这只是一定阶段内的保护。烟草垄断管理已经暴露出许多的弊端和不适应，长期垄断管理使管理理念陈旧落财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）7后，垄断保护政策使管理过分依赖国内市场。缺乏竞争意识，缺乏竞争能力，需加快思想意识进步，转变管理理念，把全面预算管理落到实处，认真扎实的做好内部管理，打好基础，更有把握地迎接世界

27、级挑战。目前，部分烟草企业为在企业管理水平评定上得到上级单位和有关部门的认同，纷纷实施预算管理，并制定了一系列有关预算管理的制度性文件。实际上，企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段，不能简单地把它当作衡量管理水平高低的标准。预算管理的核心在于对企业未来的经济活动进行事先安排和计划，对企业内部各种资源进行分配、考核和评价，从而有效实现企业发展战略。所以，烟草企业不能只将预算管理作为管理制度的组成部分去填补制度的空白，而应将预算管理作为实施企业发展战略的具体手段，重点不在于企业有无预算管理制度，而重在预算管理能否有效实施和落实部分烟草企业没有认识到企业战略的重要性，企业战略目标的制定、

28、战略选择与决策流于形式，核心竞争能力培育和远景预测止步不前。在没有制定企业战略的前提下编制全面预算，就会形成只注重短期经济活动，忽视长期经营目标，使短期的预算指标与未来长期的发展战略和规划相互冲突，各个时期编制的预算指标衔接性差，全面预算管理常处于本末倒置的状态，难以取得预期效果。实际上，全面预算管理是企业战略实施的保障与支持系统。战略管理在任何一个现代企业里，都应居于核心地位，其他系统管理处于服从地位，都要支持企业战略。缺乏战略引导性的预算是没有灵魂的预算，难以提升企业的核心竞争力和企业价值。而没有预算支撑的战略是不具操作性的战略。预算对战略实施十分重要，因为预算是配置资源的具体计划，是优化

29、配置的过程，是监测业务运行的过程，是向实现长期战略目标推进的工具，是考核业绩的重要尺度。（二）烟草企业全面预算管理存在的问题烟草企业全面预算管理实施较早，到目前已经形成了完整的预算管理和考核体系，为烟草行业的管理带来较高的效益。但是随着经济形势的变化，竞争形势的日趋激烈，烟草行业垄断政策使管理上过分依赖，到目前已经暴露出不少弊端，缺乏进步意识，全面预算管理不够细化等问题严重，主要可以概括为以下几点1、对预算管理职能作用认识不足潘美娥论烟草企业加强全面预算管理现代商贸工业,20094P177178财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）8首先，很多烟草企业只是单纯为了预算而预算，使得编制的预算

30、独立于企业管理之外。而预算编成以后，也只是一些单纯的数字和表格，起不到管理的作用，没有充分发挥全面预算的管理职能。有的烟草企业管理层认为预算管理就是财务部门的事，对企业预算不够重视，更有许多企业只是指定由财务部门完成预算并进行实施，使预算目标缺乏权威性，预算执行缺乏严肃性。也有不少烟草企业虽设有专门机构负责预算工作，但由于未能很好的发挥其职能，形同虚设，预算管理无法得到有效实施。其次，全员参与度不够。职工对于自己的行为与指标的关系，对于完成指标与获得奖惩的认识不明确，其积极性得不到体现，预算的激励作用未能充分发挥。再次，全面预算不够“全面”。企业普遍编制了费用预算，而资本预算、现金流量预算编制

31、但都役有引起企业应有的重视，投资活动预算则很少涉及，很多企业的全面预算体系尚未形成。2、预算编制方法单一，全面预算管理编制不佳预算编制是企业实施全面预算管理的起点，也是全面预算管理的关键环节。企业采用什么方法编制预算，对预算目标的实现有着至关重要的影响，从而直接影响到预算管理的效果。目前，我国多数烟草企业均采用增量或减量预算编制方法，而一些行之有效的先进预算编制方法，如弹性预算、零基预算等，并没有得到广泛应用。传统的全面预算管理编制、汇总的手工工作量大，工作繁琐。目前，绝大部分企业使用EXCEL办公软件来编制预算，汇总时用复制加粘贴的方法将业务部门的预算合并在一起，这种方法容易失误，一旦失误又

32、不容易查找和修复，同时存在耗费时间长、控制能力差、各部门沟通协作困难等问题。大量低效细化的工作使得全面预算变成一个相对静态的管理过程，难以适应市场的快速变化，预算分析的周期长，更谈不上使用滚动预算、弹性预算等方法，预算的准确性和时效性难以保证。在一份针对2009年全面预算管理软件发展情况的研究报告中，对全国2500家企业运用全面预算管理软件情况进行了调查研究，其中现代制造企业占11、流通与零售业12、烟草企业11、政府公共部门8、通讯7、石油化工行业9、服装纺织8、出版发行7、生物制药9、金融证券8、餐厅酒店服务业5，其他5。在所有调查的烟草企业中,已经运行全面预算管理软件的财务管理专业201

33、1届本科毕业论文（设计）9仅占7，在所有调查的企业中最低。3、预算与企业的实践结合不紧密在全面预算编制过程中，由于受到市场等不确定因素的影响，全面预算编制的准确性受到很大限制，有些烟草企业的营销、专卖管理人员不参与预算编制过程，降低了预算的科学性，甚至有可能使预算脱离实际情况而无法执行。预算在执行过程中，烟草企业各部门之间由于信息沟通不够，不能及时反映出预算编制与实际的偏差，不能对执行预算过程进行有效的控制造成预算执行与市场运作脱节。预算的可执行性差，影响了企业决策的准确性。4、缺乏有效的考核激励制度考核和奖惩措施落实不到位，已经成为影响烟草企业预算目标无法实现的重要原因。在企业预算管理过程中

34、，以预算标准考核责任单位和责任人，并依据考核结果进行奖惩时，被考核方过多的强调客观因素对活动绩效的影响，故意回避主观方面的原因，而考核方则常常带有浓重的个人情感去评价被考核方，或者考核后没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励，使考核工作流于形式。据调查张家口卷烟厂已将预算执行情况纳入了企业业绩评价体系，进行考核，对各部门的预算进行审核、批复。而大部分卷烟厂至今尚未将预算纳入考核。由于预算缺乏相应的考核激励机制，难以激发各单位部门、员工参与预算管理的热情。五、烟草企业有效实行全面预算管理的措施预算是财务管理的主线，是企业管理的一个重要抓手。全面预算管理应该作为单位主要领导、经营层、管理层的一个重要的

35、工具和手段。从我国烟草企业现状来看，虽然已推行了预算管理，但还没有形成一套完整的预算管理的理论和完善的全面预算管理体系，在多数烟草企业中实行的全面预算管理都存在着或多或少的问题与不足，亟需实行有效的对策措施，在构建行之有效的措施前必须要了解全面预算的流程，然后有针对性的实行（一）统筹思想和组织的保证烟草企业是特殊的企业，既要执行国家总局的生产计划又要融入市场经营，这就注定了烟草企业在管理上存在很多需要协调的矛盾。而全面预算管理能统一2009年全面预算管理软件研究报告发布博科资讯HTTP/ITYUNNANCN/HTML/201005/28/CONTENT_1202364_5HTM财务管理专业20

36、11届本科毕业论文（设计）10协调企业各方面目标与需求，因此烟草企业的各级单位负责人必须将全面预算管理作为“一把手”工程来抓好、落实，切实加强对预算管理的组织领导，提高各级员工对预算管理的认识度和参与度,完善从预算编制到预算执行再到预算考核的流程体系，将各部门负责人员都落实责任到各预算阶段，形成整体工作分步监督运行。烟草企业在设立全面预算管理时，既要与公司的中、短期特定目标相一致，又不能背离企业的长期发展战略规划。因此，要树立具有战略导向的全面预算管理观念，在实施预算管理前，认真进行烟草市场和国家政策的调研以及企业资源分析，明确企业的长期发展目标，并以此为基础合理制定预算目标。全面预算管理工作

37、的开展，应该明确企业各职能部门在预算管理中的职责，实现全员参与、层级管理、全面编制及全过程控制。可成立由公司领导担任主任，领导班子成员为副主任，各科、中心部门负责人为成员的预算管理委员会。下设办公室，由财务部门负责公司日常预算管理工作，再将工作落实到各科、各中心、各分公司为全面预算编制和执行管理的基本单位。依照国家有关政策、法规，结合本公司实际生产经营情况，按照统一领导、分级管理、指标控制原则，在公司统一领导下，根据发展需要统筹安排和使用各项经费，并根据全面管理流程实行事前、事中、事后控制。（二）科学合理编制全面预算在预算编制阶段，烟草企业的各预算执行部门需要事先安排好具体的活动，预算管理部门

38、则需要对这些具体的经营活动实施事前控制，以确保各预算执行部门从事的各项经营活动都在预算范围内。预算执行前控制的内容包括定性控制和定量控制两个方面所谓定性控制，就是指保证实施的经营活动在预算规定的范围之内；而定量控制，则是保证实施的经营活动不要超出预算规定的标准。如果准备实施的某项经营活动不在预算范围之内或超出了预算规定的标准，就需要针对不同情况进行不同的处理。如果确属必须实施的经营活动事项，就需要追加预算项目、调整预算或者动用预算指标，同时还要对造成经营活动与预算项目及指标之间的差异进行原因分析，以便完善以后的预算编制工作。具体要求有1、每年编制全面预算的方针、目标、方案烟草企业各下属单位根据

39、确定的目标，结合本部门实际情况，对目标进行层层分解，在12月10日前各职能部门完成预算草案的编制并报市局预算管理委员财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）11会，委员会进行审查后上报省局备案并落实指标执行，待第二年省局各项指标落实下达后，市局再将指标进行层层分解，各职能部门根据签订的目标责任对预算进行修订，在规定时间内上报预算管理委员会审批，在经过预算管理委员会对预算项目进行逐项审议通过并报省局批准执行后，将全面预算管理以文件形式公布执行。2、在预算编制过程中做到分工协作，责任落实各职能部门负责编制本部门的预算并明确部门负责人为本部门预算编制的第一责任人；预算管理员为第二责任人，负责与各部

40、门的协调沟通和日常的预算管理工作，保证预算编制的质量；财务部门负责协调、沟通和监督工作。3、抓好预算编制的具体工作预算管理部门要依据公司的目标计划以及国家的政策规划，对各部门、烟草市场的生产、销售、收入、成本、利润、现金流量等进行大量调查，特别是对当年的实际水平和预算期内的变化因素进行汇总、分析、调整，编制全面预算方案。（三）强化预算执行管理1、完善预算执行管理机制在预算执行阶段，烟草企业管理当局需要对预算执行实行事中控制，以确保各预算执行的结果能够达到预算的目标，具体包括图中所示的预算指标落实、预算执行控制、预算分析以及预算调整等。预算执行部门需要严格按照预算来从事生产经营活动，并及时向预算

41、管理部门反馈预算执行情况；预算管理部门则通过审计、核算、分析、反馈、调整等方法实现对预算执行过程的有效控制。如果预算执行过程出现了偏离预算标准的情况，企业就要分析原因，采取措施纠正偏离，以确保预算目标的实现。考核与奖惩是全面预算管理的生命线，只有通过科学的考核、合理的奖惩，才能确保全面预算管理落到实处。烟草企业要建立预算考核管理机制，将预算执行程序的规范性、准确性作为考核的重点内容，真正增强预算的硬约束办，发挥考核的激励作用。2、合理设置预算考核指标要对预算的执行情况进行考评，监督预算的执行、落实，就要设置客观公正、科学合理的考核指标。考核指标的设置应遵循“谁控制，对谁考核”的原则，同时，要兼

42、顾有效性和可控性。考核评价指标可以用行业先进水平即标杆作为参照，财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）12合理定位、科学设置。烟草商业企业预算考核的重点应偏向于总资产贡献率、国有资本保值增值率、成本费用利润率等综合经济效益评价指标的考核。同时，兼顾三项费用率、卷烟销量、税利总额等关键指标的考核。3、实现预算管理系统资源共享预算管理工作要实现从“手工作业”向“人工智能化”的转变，就离不开信息化管理的支撑。前文提到烟草行业在全面预算软件的使用上较其他行业落后，因此更要注重信息系统的构建。先进的信息技术，可以实现预算信息的及时传递与共享，及时监控和修正，将全面预算管理提升到一个新的高度。具体包括

43、（1）固化预算工作流程，实现预算控制端口前移预算管理信息系统有一套完整的操作流程，企业可以在现在的组织架构和预算指标体系的基础上，进行改进，从预算的编制、调整、执行、考核各个环节入手，固化预算的工作流程，减少不规范行为的发生。并且及时传递预算信息，提高预算管理效率，财务部门对企业的经营管理活动进行实时监控，实现预算控制的端口前移。（2）形成整套管理系统，实现信息资源共享烟草企业预算管理系统实施后，要与财务核算系统、资产管理系统、资金监管系统和财务报销系统实现无缝对接，形成一套完整的财务管理系统，实现数据联查和信息资源的整合、共享。（3）深化信息系统功能，实现预算预警目标在预算系统基础功能之上，

44、还要着重开发系统的纵深功能。如预算的执行分析、预算调整、预算指标的预警等功能。4、建立预算执行情况定期通报和公示制度烟草企业应将年度预算指标分解成季度或月度指标，定期对预算执行情况进行公示，为预算考核提供有力依据。（四）加大预算考核公正性预算考核阶段，预算执行部门需要对预算执行结果进行决算、反馈；预算管理部门则需要对预算执行实施事后控制，包括对预算执行结果进行审计、分析、考核、反馈等控制活动，以考核预算执行结果是否达到了预算目标。因为，预算执行是一个周而复始的过程，所以，本次预算执行的结果将为下一次预算的执行财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）13提供参考和借鉴。1、完善考核激励制度只有

45、考核，没有激励，就不能激发员工的积极性和创造性，把预算管理的关键指标以及预算的执行情况考核与员工的经济利益直接挂钩，使干部职工与企业形成责、权、利三位一体的共同体。并且在实施奖惩时要确保制度运行的公平公正性，有规章制度可依。另外，烟草企业要以行业共同价值观为指导，通过企业文化宣传，引导广大干部职工树立正确的文化理念，形成良好的自我管理和自我发展氛围，促进全面预算的有效执行。2、加强内部审计审计应对预算管理进行全程参与和监督内审工作应贯穿到整个预算的编制、调整、批复、考核的工作流程中，及时纠正预算执行中的问题，同时，预算管理办公室应根据预算审计报告，及时做出预算调整和改进措施，以维护预算管理的严

46、肃性。内部审计应将预算执行情况纳入经济责任审计范围内审机构在对市级企业法人或县级单位负责人进行经济责任审计时，应将其所在单位的预算执行情况纳入审计范围。这样，既能更全面地评价负责人的经济指标完成情况，又能更好地促进预算考核机制的落实，提高预算执行力。3、强化对预算执行的反馈预算管理部门要每月对预算执行情况进行对照检查、分析，并收集、研究外部环境及政策变化的信号，做好预算执行分析报告，发现问题要及时向领导报告。六、结论烟草企业是特殊的企业，既要执行国家总局的生产计划又要融入市场经营，这就注定了烟草企业在管理上存在很多需要协调的矛盾。而全面预算管理能统一协调企业各方面目标与需求，随着竞争形势日趋激

47、烈，全面预算管理从上到下都受到了高度重视。烟草行业的内部管理工作正在逐步改进，到目前已基本形成较完善的预算管理体系，成为目前企业管理的中心。所以在现阶段研究烟草企业全面预算管理具有理论及实践的意义。但是随着行业的进步和改革，还有许多细节工作需进一步完善。全面预算应成为一个系统的过程，对它的编制、执行、控制财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）14和调整都应给予重视，忽略其中任意一个环节都将影响预算作用的发挥。正确认识烟草当前预算管理存在的问题，深入把握全面预算管理的内涵，加之以有效的预算管理体系，做到全面预算管理的科学性，确保烟草企业全面预算管理的公正性，这也是文章的核心内容。相信烟草企业

48、在完善全面预算管理后一定能够为烟草打造一流的商业流通企业产生巨大的推动作用。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）15参考文献1王斌企业预算管理及其模式中国劳动社会保障部出版社,1998P1271542潘爱香全面预算管理浙江人民出版社,2001P981093庞颖强化预算管理中国财政经济出版社，2005P3183324韦琳财务预算管理的问题中国财政经济科学出版社,20013P42435孙淑玲对加强企业全面预算管理的认识经济师,200410P16236朱晓妹,唐宁玉国外绩效薪酬管理的发展脉络、趋势、与热点问题科技进步与对策,200310P1771787文灏全面预算管理探讨中国纺织出版社,200

49、58潘巍为全面预算管理号脉浙江大学出版社，2005P1771789金萍薪酬管理东北财经大学出版社,2006P17717810孙剑平薪酬体系与机制设计上海交通大学出版社,2006P17717811宣琳激励员工的绩效薪酬商业经济,20048P444512侯龙文现代全面预算管理经济管理出版社,200613王宝利实施全面预算管理现代会计，200314张海相企业预算管理及其考核评价探讨中国经贸,20103P12712915韩冬梅浅论企业的财务预算管理科技信息,20078P9810016郝艳芬烟草企业财务管理预算之探析管理科学，20098P31831917齐轶全面预算管理对财务管理的新思索当代经济,200916P424318李志宏浅析全面预算管理在烟草行业中的应用中国商界,200919P162319原振伟浅析烟草企业ERP环境下全面预算管理的应用中国科技博览,200817P16316520张长胜企业全面预算管理北京大学出版社,20073P63521王芳,何艳华对企业财务预算管理的几点认识冶金财会，20078P17717822潘美娥论烟草企业加强全面预算管理现代商贸工业,20094P17717823王玉英浅议全面预算与ERP系统现代商业,200927P737824李林静加强烟草企业财务预算管理的思考现代商业,20074P4449财务管理专业2011届本科毕业