后危机时代宁波中小外贸企业“走出去”的财税政策支持研究【文献综述】.doc

1、 19 文献综述 后危机时代宁波中小外贸企业“走出去”的财税政策支持研究 在 2008 年次贷危机的影响下，宁波中小外贸企业经营环境恶化，利润下滑。同时，不断攀升的人民币汇率，以及国家抑制通胀的一系列宏观调控措施，更是让广大中小外贸企业面临巨大的生存和发展压力。在后危机时代，宁波中小外贸企业如何在财税政策的支持下顺利“走出去”，这是一个值得我们研究的课题。 1 国外的研究 状况 1.1 凯恩斯 关于 货币制度 的主张 英国经济学家 凯恩斯 在 货币改革论 (1923)中认为， 对货币进行管理，就能实现真正的突破。货币的供应相对地偏离 价格，重视制订政策时的财政环境，政府发挥重要作用，从宏观上管

2、理 尽管不是从细节上进行指挥 全国经济。 凯恩斯主张，英国应该把它的币值确定在当时战后的汇率上，而不是通过通货紧缩将英镑恢复到战争前的平价。他指出，价格、信用和就业是最重要的，而老式的金本位制已不能使英国恢复昔日的繁荣与稳定。他的结论是：国家金融机构公开操纵货币系统，实行“管理的”货币制度比恢复金本位制度好得多。 凯恩斯 主张的 “管理的”货币制度 对我国制定相关的 政策 有一定的借鉴意义。 1.2 曼库尔奥尔森 关于国家制度安排的见解 美国经济学家 曼库尔 奥尔森 （ 1992）认为，经济发展与否取决于制度安排，因而一国的竞争力归根结底与一国的制度安排有关。当许多发达国家一直徘徊不前时，有一

3、些发展中国家却取得了惊人的经济增长。这种经济结果的产生，不是因为不同的国家拥有各异的资本或其他资源。一般来说，这些经济上成功的国家往往拥有各种各样的制度 即不同的法律和组织安排以及经济政策，而那些经济上不成功的国家则缺少这些制度。换言之，一个国家的制度质量在根本上决定了其经济成效。经济要发展，当然离不开制度的支撑，而一套合适的制度更能促进经济的腾飞， 企业 要 “走出去” 同样需要相 关政策的支持，19 该理论对我们的指导意义是不可忽略的。 1.3 辜朝明 对美国 财政刺激政策 的分析 日本经济学家辜朝明 （ 2010） 表示， 现在还远远未到美国政府财政刺激政策退出的时机。 此次美国经济的衰

4、退与 15 年前日本经济大衰退非常类似，货 币刺激政策难以拯 救经济，唯有采取持续的财政刺激政策才能使美国经济重新恢复活力，若 美国政府迫于财政赤字压力而贸然退出财政刺激政策，美国将会重蹈日本经济的覆辙。 他认为， 这不是经济周期引起的衰退，而是因为资产价格泡沫破灭诱发的经济衰退。股市以及不动产市场的泡沫破灭之后，企业资产大幅缩水 。在 这种情况下，大多数企业 会在停止借贷的同时，将所有能够利用的现金流用于偿还债务。于是，就会出现即使银行愿意继续发放贷款，也无法找到借贷方的异常现象。 因此，降息和量化宽松等货币刺激政策对于这种经济衰退都无能为力。辜朝明表示，只有持续的财政刺激政策才是医治这种衰

5、退的“良方” 。 而 私人部门的投资和借贷活跃起来之时，才是美国政府财政刺激政策退出的时候，目前明显还未到这一时机。辜朝明 的分析很合理，也有一定历史的依据，但其未就何时 才是美国政府财政刺激政策退出的 适当时机给出明确的判断标准。 1.4 马丁费尔德斯坦 对中国经济 政策 目标 的看法 美国经济学家 马丁费尔德斯坦 (2010)认为 ， 中国 经济政策的目标应当是促进消费，而不仅仅是促进生产。消 费应成为最终目标，中国经济应该是以消费为导向的增长。具体来说， 要有三个特定目标：一是消费增长速度要快于 GDP增长速度；二是增加弱势群体的消费，以实现和谐增长；三是要增加非农就业，提高其在 GDP

6、 中所占的比重。 具体措施包括 以下四方面 ： 第一 ，采用新的税收法规来减少公司储蓄并刺激家庭消费。 第二 ，政府对健康和教育的补贴能增加这些类型的消费。 第三 ，通过增加服务业的比重，增加就业机会。财税政策方面，可以免 除服务业的增值税。 第四 ，在向更高消费的过渡时期，可以允许更大的财政赤字。 总的来说， 马丁费尔德斯坦 的建议是可行的，但通过 税收法规来减少公司储蓄并刺激家庭消费 所起的作用可能不会很明显，而且所需时间较长。 2 国内的研究 现状 19 2.1 张素琴 的相关研究 张素琴 （ 2010）认为， 在国际金融危机影响下，我国中小企业困难的情况加剧 ，所以要积极 发挥税收调控

7、作用 以 减轻中小企业税收负担 。 但是，仅从税法上对中小企业有相应界定 ， 而在社会经济统计口径上没有统一标准，在一定程度上影响了优惠政策的贯彻实施，很多税收政策难以真正让中小企 业受益。因此，要充分发挥税收的宏观调控作用，调整中小企业的税收政策，切实减轻中小企业税收负担。 （ 1） 要降低小型微利企业的企业所得税率，加大中小企业所得税税率与普通企业所得税基本税率间的差距，把 2010 年小型微利企业所得税减半的优惠政策落实到位 。（ 2） 给中小企业一定的 纳税选择权，允许符合条件的中小企业选择合理的纳税方式，以降低税收负担，增强竞争实力 。（ 3）全面清理整顿涉及中小企业的收费，严格执行

8、收费项目公示制度，严肃查处对中小企业乱收费、乱罚款、各种摊派及侵权行为，进一步减轻中小企业负担，切实保护中小企业 合法权益。 分析的条理很清楚，支持作者的观点。 2.2 孙玲的相关研究 孙 玲 (2009)认为， 中小企业财税支持中存在的问题 主要有以下几方面： 中小企业税法体系不完善 ；税收政策执行模式有所 欠缺 ； 税外收费情况严重 ； 现行企业所得税问题复杂。我国目前应采取以下促进中小企业发展的财 税 措施 : 完善中小企业税收政策 ， 主要包括以下几方面 : （ 1） 中小企业税收优惠政策的制订应体现公平税 收负担 、平等竞争的原则 ， 取消按所有制性质和经济性质制定的税收政策优惠 ；

9、（ 2） 对新开办的中小企业也应实施一定的税收优惠政策 ，鼓励其创办企业；（ 3） 优 化税收征管服务 ，税务机关应优化对中小企业的信息提供、纳税辅导和纳税培训服务； (4)清理不合理的收费 ， 规范税费制度 ， 另外还应加快 对 企业 “ 费改税 ”的 步伐 ， 从根本上解决中小企业负担重的问题。 此建议切实从中小企业的利益出发，值得政府考虑实施。 2.3 沈坤荣、田伟的相关研究 沈坤荣、 田伟 （ 2010） 认为 ， 欲理解转型时期的中国经济增长 ，对于地方政府行为的考察 是一个关键。一方面 ， 中国自上世纪 50 年代开始的行政性分权改革使得各个地区之间存在着相当程度的独立性 ， 地方

10、政府从事实上成为区域经济增长的主导者和执行者。另一方面 ， 行政性分权将原先由中央政府所拥19 有的部分重要资源的配置权、部分财政税收权及一些重要的行政审批权力下放给地方。地方政府利用这些权力 ， 从很大程度上影响着地区内其它微观行为主体 。 对于地方政府行为以及受地方政府因素所影响的企业等微观主体行为的分析是将转型期中国的体制背景纳入主流增长理论的一个重要途径。 以一个全新的角度分析问题并提出自己的建议，值得学习。 2.4 文小才 的相关研究 文小才 （ 2010）认为， 建设服务型政府对我国现行财税制度提出了新的要求。与建设服务型政府要求相比 ， 财税制度中还存在一些不相适应的环节和方面

11、： 第一， 财政收入规模小 ，支出结构不尽合理。第二， 税收制度不尽合理 ，一是税收筹集财政收入的主渠道作用未能有效发挥 ； 二是税收调节收入分配的作用发挥得不够充分 ； 三是部分税种设置不适应当前经济社会形势发展变化的需要 。第三， 地区之间公共服务差距较大 ， 财政法制不够健全 。第四， 财政透明度不够高 ， 预算管理绩效有待进一步改善 。 建议按照建设服务型政府的新要求深化财税体制改革 ， 主要包括 :提高财政收入占 GDP 的 比重 ， 调整支出结构 ，改革和完善税收制度 ， 促进基本公共服务的均等化 ， 大力推进财政预算信息公开 以及 进一步提高财政资金的绩效 。 其关 于完善地方税

12、收体系的建议，以及关于统一内外资企业税收制度的想法是可取的，对税收制度建设有参考价值。 2.5 裴长洪 的相关研究 裴长洪（ 2010）认为， 后 危机时代尽管中国参与经济全球化、发展开放型经 济 面临许多新的挑战，但其参与经济全球化的空间则仍存在，且机遇大于挑战。 为中国企业海外投资和跨国经营创造了新机遇。国际金融危机 使 一些外国企业在 陷入 困境，中国企业则通过绿地投资、重组联合、股权投资和跨国并购等多种方式，实现专业化、集约化和规模化的国际化经营，充分利用国际资源和市场，增强中国企业国际竞争力，同时积极培育具 有国际知名度的企业及产品的品牌。中国企业“走出去”战略，扩大对外直接投资，有

13、利于促进贸易和国际资源整合 、 缓解国内市场供求矛盾，有利于进一步扩大规模经济 。 通过境外投资建厂形成若干基础设施较为完善、产业链较为完整、关联程度高、带动辐射能力强的境外经济技术贸易合作区，建立一大批海外公司，在获得国外资源、资金、技术和管理经验的同时在国际国内两个市场优化资源配置，促进 了国内产业在全球范围内的结构优化调整。 只看到已经“走出去”的企业在国际19 市场上的优势，而忽略了对尚未“走出去”企业的相关分析。 2.6 袁东 的相关研究 袁东 （ 2010）认为， 现在看来，对于中国企业就近“走出去”，相关的战略设计和政策支持，亟待改进和完善。重点至少包含以下两点：第一，政府不仅需

14、要鼓励和支持中国国有大型企业 “ 走出去 ” ，还应当大力鼓励和支持非国有企业 “ 走出去 ” 。尤其是，与周边国家和地区的投资合作，更适合非国有大型企业，这些企业更具灵活性，效果并不比国有大型企业差。第二，为了支持各类主体有效地 “ 走出去 ” ，开发远近市场，亟需健全并加大金融政策的支持力度。为此，应当允许并鼓励各类企业在境内以各种方式筹资，特别是在境内发行人民币和美元债券，用于对外投资， 增强投资实力 和 竞争力。另外，这还有利于分散风险，缓解巨额外汇储备运用过于集中的问题。寻求中国能源原材料持续供给渠道，既要求远，更要就近，远近结合才是正道。 既然风险不可避免，那只有尽可能把风险降到最

15、低，此建议可行。 2.7 方彦富、刘义圣 的相关研究 方彦富 、 刘义圣 （ 2010）认为， 在当前经济全球化和人民币强势的背景下 ，福建省企业“走出去”属于一种极不合理的单向型资本流动方式 ， 从结构看也不利于福建省对外开放格局的提升。 从福建省的实际情况来看， 福建 要 企业 “走出去” 可以从以下的政策建议着手。 首先 ， 要有明确的方向和 目标。在产业方向上应注重选择短缺资源开发利用、比较优势产业和技术性项目 ； 在地域方向上 ， 优先选择与我国有较强经济互补性的国家和地区 ； 在业务方向上 ， 重点推动流通性贸易公司和出口导向型生产企业 。其次， 完善与“走出去”有关的各项政策 ，

16、 尽快建立促进企业“走出去”的综合协调机制 ， 建立和完善 “走出去”各项业务的管理体制 ， 加大财政、税收、金融、外汇等政策支持力度。 再者，努力营造有利于企业 “走出去”的外部环境。 最后， 加强对 “走出去”企业的金融信贷支持 。作者提出的对策及建议很全面，对于宁波中小企业如何在后危机时代“走出去 ”具有重要的参考价值。 2.8 左世翔 的相关研究 左世翔 （ 2010）认为， 随着中国经济实力的不断提高，中国企业在“走出19 去”战略的引导下逐步开展跨国经营。 因为 中国企业跨国经营 有以下几点优势：（ 1） 充分的劳动力优势。中国是世界人口第一大国，劳动力资源丰富，且劳动力价格低廉。

17、以 2008 年为例，年末全国就业人员达 77480 万人，比上年末增加 490 万人。近年来，随着高等教育及职业教育的快速发展，中国的劳动力素质和知识结构得到了一定程度的优化。 （ 2） 不断进步的技术优势。中国企业的技术优势总体上还不属于领先世界的绝 对优势，然而，相比于亚 、 非 、 拉美的发展中国家，中国企业具有很强的比较优势。 （ 3） 独特的民族文化优势。中华文明历史悠久 ，很多具有文化特色、民族特色的产业越来越受到外国市场的青睐 。例如，中式菜肴、中式园林、中医药等，近年来都成为跨国经营中的新亮点。特色产业尤其适合中小企业的对外发展， 而且 发展前景较好。 中国企业 对外发展的

18、障碍 并不少，但未来中国企业“走出去”的趋势是不可改变的，这些优势分析为以后 中国企业 “走出去”指明了方向。 3 相关总结 中小 外贸 企业由于 种种原因， 在其发展时面临着一系列的问题 。 我国 的 财税政策 可 以从以下几方面着手：（ 1） 平衡不同税种之间的税收 差异；（ 2） 解决融资困难 的 问题，针对中小 外贸 企业纳税状况好坏提供信用担保 ；（ 3） 帮助中小 外贸 企业进行税收筹划 。 近 几 年来 ， 中国越来越重视出口退税政策的积极应用 ， 也相信这能在一定程度上帮助中国出口贸易灵活应对国际贸易条件的变化 。关于宁波中小外贸企业“走出去”的财税政策支持体系的研究也主要侧重

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