税务会计与纳税筹划13版参考答案.docx

1、1b 税务会计与纳税筹划（第 13 版）各章习题参考答案第 1 章知识题知识应用1.1 单项选择题（1） B（2）C（3）D1.2 多项选择题（1）BCD（2）ABC（3）ABCD1.3 判断题（1）（2）（3）（4）（5）第 2 章知识题知识应用2.1 单项选择题（1）C 或 D（2）B（3）A（4）C2.2 多项选择题（1）AD（2）ABCD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD2.3 判断题（1）应为视同销售（2）自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）11%为新政策2（5）不得扣减旧货物的收购价

2、格（6）（7）技能题计算分析题2.1（必做）（1）借：原材料 31000应交税费应交增值税（进项税额）5 210贷：库存现金 1 110应付票据 35 100（2）借：在途物资 30 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：应收账款光远厂 30 000贷：在途物资 30 000借：银行存款 35 100应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：应收账款光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费应交增值税（进项税额

3、转出） 1703借：原材料 99000贷：在途物资 99 000（4）借：原材料 10000000应交税费应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000银行存款 8 700 000（5）借：固定资产 7692应交税费应交增值税（进项税额）1308贷：银行存款 9000借：固定资产 5 000应交税费应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 5 850以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：借：固定资产-空调机 7692-设备 5000应交税费应交增值税（进项税额）2158贷：银行存款 14850（6）借：管理费用电费 6 000制造费用电费 24 000应交税费应

4、交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：管理费用水费 3 000制造费用水费 27 0004应交税费应交增值税（进项税额） 1 800贷：银行存款 31 800（7）借：固定资产 250 000应交税费应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本 292 500借：原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 250 000应交税费应交增值税（进项税额）42 500贷：营业外收入 292 500借：原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入 23 400（9）借：管理费用 3 0

5、00应交税费应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510（10）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 000（12）借：库存商品 70 300应交税费应交增值税（进项税额） 11 933贷：应付账款 81 9005银行存款 333 一周后：借：应付账款 81 900贷：银行存款 81 9002.2（1）应交增值税=（3 330832.51 332499.5）1.1111%300=594-300=294（万元） 与教材例题相同（2）该邮政局 8 月份增值税计算如下：申报免税收入= 290300806070800（万元）应税收入价税合

6、计=111106217（万元）换算为不含税收入=1111.111061.06200（万元）进项税额转出额=20800（800217） 15.73（万元）进项税 20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。应缴增值税=（1111.1111%）（1061.066%）（2015.73）12.73（万元）2.3（1）借：原材料 300 000应交税费应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款 351 000借：主营业务成本 12 750贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 12 750（2）借：应交税费应交增值税（已交税金）800贷：银行存款 800（3）增值税=1700-1900=-200借

7、：应交税费未交增值税 1 000贷：应交税费应交增值税（转出多交增指数） 1 000（4）增值税=2000-1000=1000借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）200贷：应交税费未交增值税 2006（5）增值税=2000-1900=100借：应交税费未交增值税 700贷：应交税费应交增值税（转出多交增指数） 700第 3 章知识题知识应用3.1 单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A 或 D3.2 多项选择题（1）AB （2）ABCD （3） AB （4） ABC3.3 判断题（1）不包括代收代缴的消费税（2）材料成本不包括辅助材料成本（3）不一定，如用于在

8、建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税技能题（未要求做）计算分析题3.1（1）应纳消费税额=5851 000（1+17%）15%=75000 元（2）应纳消费税额=20220=4 400 元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）（1-30%）30%=5 571.43 元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000 元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 00030%=1 800 元本月应纳消费税额=6150+30 00056%-1 8

9、00=15900 元7如果是外购的，应纳消费税额也是 15900 元（5）组成计税价格=70 000（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4 元应纳消费税额=14266304.48%=1141304.35 元应纳增值税额=14266304.417%=2425271.75 元3.2（1）借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额）85 000借：税金及附加 75000贷：应交税费应交消费税 75000（2）借：应付职工薪酬 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800借：营业税金及附加 440

10、0贷：应交税费应交消费税 4400借：主营业务成本 3 000贷：库存商品 3 000（4）取得收入时借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6150+30 00056%-1 800=15900 元借：税金及附加 159008贷：应交税费应交消费税 15900当月准予抵扣的消费税借：应交税费应交消费税 1 800贷：待扣税金待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费应交消费税 15900贷：银行存款 15900（5）组成计税价格=70 000（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4

11、元借：库存商品 14266304.4应交税费应交增值税（进项税额）2425271.7贷：银行存款 16691576.13.3 公司当月申报缴纳消费税计算如下：（1）A 型号涂料组成计税价格650180（17%）（14%）130 406.25（元）应交纳消费税130 406.254%5 216.25（元）（2）B 型号涂料应交消费税2458801.174%7 370.94（元）本期准予扣除税额1588804%5 561.6（元）实际应交消费税7 370.945 561.61 809.34（元）（3）C 型号涂料免征消费税479 5001.174%16 393.16（元）（4）公司当月应交消费税合

12、计5 216.251 809.347 025.59（元）93.4(1)购入原材料借：原材料 30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款 35 100（2）购入已税烟丝借：原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 00010%（1+5%）（1-30%）=6 000 元应交消费税=6 00030%=1 800 元应交增值税=6 00017%=1 020 元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 020应交消费税 1 800（4）委托加工烟丝后直

13、接销售组成计税价格=（10 000+1 000）（1-30%）=15 714.29 元应交消费税=15 714.2930%=4 714.29 元借：委托加工物资 10 000贷：原材料 10 000借：委托加工物资 1 000应交税费应交增值税（进项税额） 170贷：银行存款 1 17010借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29收回后借：库存商品 15 714.29贷：委托加工物资 15 714.29销售借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400借：主营业务成本 15 714.29贷：库存商品 15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 00017%=15 300 元应纳消费税额=90 00045%+1506=41 400 元借：银行存款 105 300贷：主营业务收入 90 000应交税费应交增值税（销项税额） 15 300借：营业税金及附加 41 400贷：应交税费应交消费税 41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200 元，另有 4 714.29 元由受托方代收代缴。本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050 元3.5 天海公司做相关会计分录如下：（1）发出原料时借:委托加工物资 57 700