电子商务税收问题影响因素分析【开题报告】.doc

1、0 毕业论文 （ 设计 ） 开题报告 信息管理与信息系统 电子商务税收问题影响因素分析 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 由于商务活动时刻运作在我们每个人的生存空间，因此，电子商务的范围波及人们的生活、工作、学习及消费等广泛领域，其服务和管理也涉及政府、工商、金融及用户等诸多方面。 Internet 逐渐在渗透到每个人的生活中，而各种业务在网络上的相继展开也在不断推动电子商务这一新兴领域的昌盛和繁荣。电子商务可应用于小到家庭理财、个人购物，大至企业经营、国际贸易等诸方面。但是对于电子商务是否征税还有不同的说法。 本 研究将通过问卷调查，运用数学统计的方法对所收集到数据进行一定程度的实证分析

2、，了解关于电子商务税收问题大家的看法。 电子商务作为全新的贸易形式，具有交易虚拟化、全球化、隐蔽化和成本低廉等特点。电子商务活动虽然使现行税法中的某些规定不能适用或不能完全适用，但是，其并未对税收法律关系本身产生根本性的影响 ， 因此 ， 完善电子商务时代的税收法律制度仍应遵循税法的基本原则，即税收法定原则、税收中性原则、税收公平原则、税收效率原则和税收社会政策原则。 2.国内外研究现状 电子商务这一新型贸易方式的出现，给传统 国际 税收的概念体系带来了巨大的冲击，在多数 国家 ，税法对有形商品的销售、劳务的提供和无形财产的适用都作了区分，对不同的所得做了不同的规定。 国际上有关电子商务的征税

3、问题还没有具体的行之有效的办法，但总的来看 存在两种代表性的意见 。周建军（ 2011）在电子商务税收制度研究一文中说到过， 一种以美国为代表， 美国是电子商务应用最早、普及率最高的国家。到目前为止 ， 美国已颁布了一系列有关电子商务的税收法规 ， 其要点是 ： 免征通过因特网交易的无形产品（如电子出版物、软件等）的关税 ；暂不征收（或称为延期征收）国内 “ 网络进入税 ” 。美国国内在对电子商务免征关税问题上达成一致后 ， 于 1998 年 ， 美国依仗其电子商务主导国的地位 ，与 132 个世界贸易组织成员国签订了维持因特网关税状态至少一年的协议 ；1999年 ， 美国又促使世界贸易组成员

4、国 通过了再延长维护因特网零关税状态一年的协议。 美国处于网络和电子商务发展的领先地位，其对电子商务与税收问题很早就给予了重视并投入了大量的研究。早在 1997年的全球电子商1 务框架中对电子商务征税作出了一些指导性原则。框架认为不应该对电子商务征收新的税收，并且对在 Internet上开展的商务活动征税应该与已确立的国际税收原则相一致，应该避免不适宜的国家税收管理权和重复征税，征税本身应使管理简化、易于理解。 1998年 10月国会通过 “ 互联网免税法案 ”，对网上贸易给予 3年的免税期 ， 并成立电子商务顾问委员会专门研究 国际、联邦、州和地方的电子商务税收问题。该委员会于 2000年

5、3月 20、 21日在达拉斯召开第四次会议 , 建议国会将电子商务免税期延长到 2006年。 另一种以欧盟为代表 ， 在经济上一体化比较强的欧盟国家，电子商务税收方面的意见比较容易达成一致。 欧盟是世界上第一个对电子商务征收增值税的地区。 1997年 7月，欧盟签署的波恩声明中规定，不对国际互联网贸易征收关税和特别税，但不排除对网上交易征收商品税。 欧盟国家的电子商务发展规模稍逊于美国 ， 于 1998 年 6 月发表了关于保护增值税收入和促进电子商务发展的报告 ， 并与美 国就免征电子商务（在因特网上销售电子数字化产品）关税问题达成一致。但欧盟也迫使美国同意把通过因特网销售的数字化产品视为劳

6、务销售征收间接税（增值税） ， 并坚持在欧盟成员国内对电子商务交易征 收增值税（现存的税 种） ， 以保护其成员国的利益。 关于保护增值税收入和促进电子商务发展的报告决定对欧盟企业通过网络购进商品或劳务时征收20%的增值税，而非欧盟企业仅在向欧盟企业提供电子商务时才缴纳增值税，使欧盟企业在竞争中处于十分不利的地位。为了消除由此对欧盟企业造成的不利影响， 2002 年 5 月通过欧盟电子商务增值税指令 规定非欧盟销售企业通过网络向欧盟区内企业或个人提供数字产品时 , 均应向欧盟成员国申报和缴纳相应增值税。 以中国为代表的发展中国家，电子商务的起步比较晚，发展比较慢，但是最近几年随着计算机和网络的

7、普及，电子商务也出现迅猛发展的势头。有些发展中国家呼吁建立电子商务关税制度，以此来保护民族产业；同时也有些国家认为电子商务作为一项新生事物，应该全力保护电子商务的发展，实行免税。 电子商务的出现 ， 对现行税收制度、税收概念带来了冲击，但我们应该看到，随着 信息化 产业在全球的飞速发展，一旦条件成熟，纳税人身份的确认、收入来源地的确认、所得的划分、电子现金安全支付等技术问题得以解决，对电子商务征税的具体方法也就会迎刃而解。我国为适应世界形势的发展 ， 就必须加大税收征管 改革 的力度，尽快缩短与发达国家之间的差距，为抓住新的税收机遇做 好准备。 由于各国在电子商务的使用量和费用上极不平衡，如北

8、美人口不到世界人口的 5%，却占全球因特网用户的 50% 以上，南亚人口占世界的 23%，但因特网用户却不到全球总用户的 1%。 所以，这种极大的差异使得世界各国很难2 在电子商务的征税问题上达成共识。（ 邢凯、鹿楹鑫 探析电子商务环境下的税收流失问题）而且也会有负面的影响。沈淼，余晓伟在 C2C电子商务中税收征管问题之初探中说到， 作为一种新型的商务模式， C2C 电子商务在给传统的经济模式带来生机的同时，也给税收政策及税收征管带来了一系列的负面影响。主要表现在： （ 1）公平原则失衡。（ 2）效率原则失效。 伴随着电子商务的飞速发展 ， 其涉税问题的研究特别是在发达国家也始终在进行 ， 虽

9、然目前电子商务对税收的影响程度以及税收流失的多少在全球尚未可知 ， 但各国对其税收问题的研究已初现成果 ， 形成一些基本原则和基本对策 ， 主要包括 ： 对国际性合作的强调 ； 尽可能地对现行规则和概念的保持 ； 在传统的和电子的设备之间无歧视性征税 ； 开征一种新税种的节制。这几个原则给我们的启示是 ： 与对实体法的挑战相比 ， 电子商务更多地是对管理的挑战 ， 使得征税更加艰难 ， 而已建立的实体性规则能够并且应该对电子商务适用。世 界各国纷纷制定了针对电子商务的法律框架和税务政策。我国对电子商务税收问题的研究正处于起步阶段，尚未构建完善的电子商务法律制度，因此，建立和健全我国电子商务的法

10、律制度是我们的当务之急。但电子商务的发展并不一定要对现行的税收政策作根本性变革，而是尽可能让电子商务适应已有的税收政策，国外经济学家及国际机构对此基本持相同看法。这在某种程度上反映了电子商务税收政策的发展趋势，对我国制定电子商务税收政策有着现实的指导意义，这就是对电子商务征税要尽可能运用既有的税收法规。 既然是法律法规，那就必须要做到公平原则，正所谓 “ 法 律面前人人平等 ” 。邓晓怡在电子商务税收法律问题初探一文中提到，税收公平原 则从内容上包含了两个不同的方面 ， 即横向公平和纵向公平 ， 简单说来就是指条件相同的人应该负担相同的税收 ， 条件不同的人应该负担不同的税收。由于对电子商务的

11、征管难度较大 ， 从事电子商务的企业和个人可以轻易地逃税和避税 ， 导致即使经营同样的业务 ， 其税负也要远远低于传统企业的经营者。 电子商务虽然是一种有别于传统交易的新型的数字化贸易 ， 但它并没有改变商品交易的本质 ， 仍然具有商品交易的基本特征。既然如此 ， 它就应该和传统贸易适用相同的税法 ， 承担同样的税负 ， 这样才符合税法公平原则的要求。 本人通过翻阅资料总结得出电子商务的发展还是一个逐渐完善的过程，现阶段电子商务是否征税，实际上是杀鸡取卵还是继续放水养鱼的问题。在电子商务环境下的税收流失问题不容忽视。对电子商务征税，具体操作将是一项非常复杂的工程，电子商务引发的税收问题的复杂化

12、主要是因为网络没有地域的限制，使得商务活动由传统的迂回模式变为直接模式。我国在电子3 商务税收方面有很多空白面，所以实施方面就有更大的困难。必须要针对各个方面的问题来研究关于电子商务税收的问题。 3.参考文献 1 邵冰 .论 电子商务 条件下税法设计 的基本原则 D.哈尔滨：哈尔滨商业大学， 2009. 2 周建军 .电子商务税收制度研究 J.法制与社会， 2011(1). 3 邢凯，鹿楹鑫 .探析电子商务环境下的税收流失问题 J.经营管理者， 2011(2). 4 沈淼，余晓伟 .C2C电子商务中税收征管问题之初探 J.现代商业， 2008(18). 5 于力宏 .电子商务税收问题初探 J.

13、农业经济问题， 2002(S1). 6 陈咏梅 .我国电子商务税收法律问题初探 J.特区经济， 2005(9). 7 邓晓怡 .电子商务 税收法律问题初探 J.中山大学学报论丛， 2007(12). 8 赵冰莹 .电子商务税收征管存在的问题及对策建议 J.中国财政， 2011(2). 9 陈维滨 .电子商务对税收征管的挑战及对策 J.哈尔滨职业技术学院学报， 2011(1). 10 余文君，叶春明，郝 歆 . 电子商务中个人交易的税收征管问题初探 J.商场现代化， 2007(11). 11 连艺菲，洪丹丹 .针对我国电子商务的税收策略研究 J.科技和产业， 2010(2). 12 万洁 .论电

14、子商务对我国税收影响及对策 J.现代商贸 工业， 2011(2). 13 王瑜 .税收征管在电子商务中的困难和对策 J.河北企业， 2011(3). 14 赵允良 .电子商务环境下的税收问题及应对策略 J.现代商业， 2009(21). 15 唐平舟，刘吉成 .电子商务环境下的税收应对策略探讨 J.商场现代化， 2008(5). 16 李丽，郭凯峰 .电子商务可行性分析 J.法制与社会， 2009(1). 17 常玉斐 .电子商务涉及的税收征管问题分析与对策建议 J.知识经济， 2009(1). 二、研究方案 1.主要研究内容（或预期 章节安排） 电子商务在促进世界经济贸易不断发展的过程中，也

15、对传统税收的征管、稽查、监督等工作产生了严重的影响。我们应采取积极的应对策略，通过完善现行税制、建立电子商务税务登记制度、实施在线税务监控、完善税收征管信息化系统、建立网络税务认证中心、提高税务职员整体素质和公民纳税自觉性等措施，推动中国乃至全球电子商务的快速发展。 1 电子商务的发展 1.1 国内现状 1.2 国外现状 2 电子商务税收政策 2.1 美国的做法 2.2 欧盟的做法 4 2.3 我国的现状 3 电子商务的税收问题 3.1 电子商务税收法 律问题 3.2 电子商务税收征管问题 3.3 电子商务税收流失问题 4 电子商务的税收影响因素 4.1 电子商务对我国税收影响 4.2 调查项

16、目与调查方案设计 4.3 电子商务的税收影响因素 4.3.1 电子商务交易制度不规范 4.3.2 难以确认纳税义务人和征税对象 4.3.3 新税种不被接受 4.3.4 交税方式不确定 4.3.5 电子商务人才缺乏 5 电子商务税收策略 5.1 电子商务税收政策设想 5.1.1 国外电子商务税收立法概况 5.1.2 我国电子商务税收立法设想 5.2 税法设计的基本原则 5.3 电子商务税收征管的对策与建议 2.实施方案和进度计划 实施方案：因为电子商务方面对国外比较有经验，通过了解他们对电子商务的税收问题来研究我国电子商务的税收问题。通过对我国电子商务的现阶段发展来简易讨论设计税法的基本原则，然

17、后以设计问卷调查形式来了解这个税法的可实行性， 运用数学统计的方法对所收集到数据进行一定程度的实证分析 。 了解关于电子商务税收问题大家的看法。 完善我国电子商务税收的政策建议。 进度计划 ： 第 6学期第 19周至第七学期第 2周：在指导教师的指导下，根据本专业的专业培养目标，确定论文研究的 方向。然后该方向广泛搜集、阅读相关文献资料，同指导教师以前确定研究问题的切入点，完成毕业论文选题。 第 7学期第 3-8周：根据指导教师下达的论文任务书，通过进一步阅读相关参考文献，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。然后完成外文翻译、文献综述，进而完成开题报告撰写；参5 加开题答辩。 第 7学期第 9-11周：进一步收集资料，撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。 第 7学期第 12-15周：根据前期资料的收集、整理，开始写作毕业论文，并进行调查问卷设计、发放、回 收，整理分析数据，完成初稿。 第 7学期第 16-17周：更加指导教师的对初稿的评阅意见，对初稿进行论文格式、内容、论证方法方面的修改，并最终定稿。 第 7学期第 18-19周：制作论文答辩的 PPT，准备论文答辩，并于第 19周进行论文答辩。