上市公司社会责任信息披露影响因素实证分析——以石化行业为例【开题报告】.doc

1、 1 毕业论文开题报告 财务管理 上市公司社会责任信息披露影响因素实证分析 以石化行业为例 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义： 随着经济全球化的不断推进，企业在实现自身发展并获取收益的同时承担相应的社会责任，已经成为中国企业群体的共识。上市公司作为国民经济运行中的中坚力量，理应在关注自身经济效益、保护股东利益的同时，积极承担社会责任，在促进社会可持续发展方面发挥表率作用。然而在我国，企业社会责任的理念还未真正地普及，很多上市公司不愿意主动承担社会责任，只片面追求股东利益的最大化，忽视对 员工、环境的保护，社会慈善事业的参与等等。由此引发的劳工问题、环境污染问题、食品安全与质量问题

2、严重影响到社会公众对企业的信任，影响了我国经济的可持续发展。另外，我国对企业社会责任的研究尚处于起步阶段，相关的实证文献依然稀缺。在这样一种背景下研究我国上市公司社会责任信息披露的影响因素就变得尤为重要，其主要有以下几方面的意义： 首先，有利于强化我国企业的社会责任意识，提高社会责任信息披露质量，促进社会经济的可持续发展。 其次，通过研究我国上市公司社会责任信息披露状况中存在的问题，有利于企业、政府及相关组织引起对 该问题的重视。 最后，通过研究我国上市公司社会责任信息披露的影响因素，有利于政策制定者和管理者在设计企业社会责任信息披露制度时考虑到企业的条件差异，从而有针对性地构建相关制度。 预

3、期目标： 本文通过理论与实证研究相结合的方式来探讨 我国 上市公司的社会责任信息披露 的影响因素 ，并希望通过分析讨论说明企业社会责任信息披露对一个企业发展的深远影响和现实意义。一方面， 通过研究挖掘与分析影响企业社会责任信息披露的主要因素，从而为企业自觉承担社会责任提供更多的支撑和依据。另 一方面，希望通过数据分析能够推断出我国 上市 公司 在近几年2 的社会责任信息披露趋势、披露现状以及存在的问题，针对问题提出相应的建议和措施。 2.国内外研究现状 2.1 国 外研究现状 2.1.1 国外 关于 企业社会责任 概念 的研究 现状 英国学者 Oliver Shelton 第一次从学术角度提出

4、了“企业社会责任”的概念，他把企业社会责任与企业经营者满足产业内外各种人类需要的责任联系起来，认为企业社会责任包含道德因素。 诺贝尔经济学奖获得者 Milton Friedman 认为，一个公司的社会责任是指“依照所有者或股东的期望管理公司事务，在遵守社会基本规则，即法律 和道德的前提下创造尽可能多的利润”。 尽管不同的学者和机构对企业社会责任有不同的表述，但是大家普遍能够接受的企业社会责任的含义是：企业在追求利润的同时也要承担社会责任，在守法的同时也要合乎道德规范，维护企业利益相关者，包括劳动者和环境的利益，以最终实现可持续发展。 2.1.2 国外关于企业社会责任信息披露内容的研究现状 美国

5、经济开发委员会在 1971 年发表的上市公司的社会责任报告中列举了涉及 10 个方面的社会责任，包括经济增长和效率、教育、用功和培训、公民权和机会均等、城市改造与开发、污染防治、资 源保护与开发、文化与艺术、医疗服务、对政府的支持。 英国会计准则委员会在 1075 年公布的“公司报告”中，提出财务报告应揭示企业对社会的责任，并要求企业编制增值表和雇员报告等社会责任报告。强制披露的报告包括：慈善捐赠、雇员咨询、南非问题、雇员持股、残疾雇员、雇员数据、养老金问题等。 法国在 2001 年颁布的诺威尔经济管制条例中，强制要求所有在第一股票市场上市的公司从 2002年开始在年度财务报告中披露劳工、健康

6、与安全、环境、社会、人权、社区参与问题等信息。 英国学者 Gray, R.H., Kouhy, R .and Lavers,S. (1995) 认为英国企业社会责任信息包括以下十五个大类 :环境问题类、消费者问题类、能源问题类、社区问题类、慈善和政治捐赠问题类、与雇员相关的数据类、养老金的数据类、向雇员咨询类、在南非的雇佣问题类、雇佣残疾人的问题类、增值表类、健康与安全类、雇佣持股计划类、其他的雇佣题类、其他类。 2.1.3 国外关于企业社会责任信息披露的影响因素的研究现状 国外对社会责任信息披露的影响因素研究文献非常之多，大体可分为两大类，一是研究企业外部因素对公司社会责任信息披露的影响。二

7、 是研究企3 业内部因素对公司社会责任信息披露的影响。外部因素方面， Patten(1991)认为遵守信息披露法规是公司进行社会责任信息披露的主要动因之一。Ullmann(1985)认为利益相关者的力量越大，则其对公司披露社会责任信息的要求越被重视，即公司更加倾向于向关键利益相关者披露社会责任方面的信息 ;公司战略态势越积极，则利益相关者越期望公司能够披露其社会责任方面的信息。 内部因素主要分为公司特征和公司治理特征两方面。公司特征方面比如 Cowen(1987)， Jenkins 和 Yaovleva(2006)都发现公司 规模和公司所处行业是影响企业社会责任信息披露的主要因素。公司治理特征

8、方面如对Roberts(1992)认为外部董事的比例有利于社会责任信息披露。 2.2 国内研究现状 2.2.1 国内对企业社会责任 概念 的研究现状 我国对社会责任的研究起步较晚，多是直接借鉴或直接引用国外专家、学者的观点和科研成果，实证研究较少。主要学术观点有道德责任说、社会福利说、综合社会责任说和利益相关者责任说，但大多数学者认同利益相关者责任说，如刘俊海 （ 1999） 认为公司社会责任是指公司不能仅仅以最大限度为股东们营利或赚钱作为自己存在 的唯一目的，而应当最大限度地增进股东利益之外的其他所有利益相关者的利益。常凯 （ 2003） 认为企业社会责任是指在市场经济体制下，企业除了为股东

9、追求利润外，也应该考虑其他利益相关者，即影响和受影响于企业行为的各方的利益，其中企业员工是最主要的利益相关者，劳工权益是企业社会责任中的最直接和最主要的内容。李红玉 （ 2010） 认为企业社会责任是指企业在追求股东财富最大化的同时，为了满足利益相关者的利益而做出的超出法律要求的一系列自愿性活动。 2.2.2 国内关于企业社会责任信息披露内容的研究现状 我国对社会责任信息 披露内容研究的起步较晚，顾兆峰 (1997)将企业社会责任内容归纳为参与企业经营活动的各个集团的利益所得、环境保护、人力资源开发、参与公益事业活动、产品质量五个方面。 阳秋林 (2005)认为披露内容除了财政部公布的经济效益

10、评价指标中的社会积累率和社会贡献率外，还应该包括改善生态环境的贡献、对社会福利的贡献、人力资源方面的贡献、提供产品和维修服务的贡献、诚实信用的商业道德和企业收益方面的贡献。 李正，向锐 （ 2007） 认为社会责任信息披露应包括六类信息：环境问题类、员工问题类、社区问题类、一般社 会问题类、消费者类、其他类。 毋蒙 （ 2010）研究发现企业披露员工福利是最常见的，其次是公益捐赠、员工健康与安全、员工培训、产品质量提高等；披露最少的依次是员工失业4 安置、环境损害恢复和环保产品等环境问题，还有对增加就业岗位的责任。 2.2.3 国内关于企业社会责任信息披露影响因素的研究现状 李正 （ 2006

11、） 利用沪市 2003 年 521 家公司样本，验证了公司资产规模、负债比率、重污染行业因素与企业社会责任信息披露显著正相关；以前年度的净资产收益率、 ST 类公司与社会责任信息披露负相关。 沈 洪涛 (2007)选取了 1999 年到 2004 年在上海和深圳证券交易所上市交易的石化塑胶行业作为样本，结果发现规模越大、长期盈利能力越好的公司倾向于披露更多的公司社会责任信息。 贺成冲 （ 2009） 选取上海四川两地区 2007 2008 年 A 股上市公司作为样本，通过描述性统计和实证检验，发现了企业社会责任信息披露水平与企业规模、财务状况和行业性质正相关；与资产负债率负相关 ;与公司的成长

12、性、股权性质、股权集中度不相关；另外发现社会责任信息披露水平与企业所在的区域有关。 周腾飞 （ 2009） 选择在沪深交易所上市 的食品行业、煤炭采掘业和石化行业 60 家上市公司 2005 年 2007 年年报中的社会责任信息揭露水平，研究发现公司规模、流通股比重与国有股比重是影响社会责任信息披露水平的主要因素。 邓冠群 （ 2010） 研究发现公司规模、行业属性和第一大股东持股比例这三个因素是影响社会责任信息披露的主要因素，而利益相关者的影响、公司绩效、地域差别和股权性质则对 CSR 信息披露的影响不显著。 从上述研究发现，国外 对社会责任信息披露的研究起步较早，其中规范研究和实证研究均有

13、涉及，研究比较深入 。而 我国对社会责任的研究较晚，主要 集中在一般性的社会责任研究，对社会责任信息披露的影响因素研究不充分，在研究方法上大多直接套用西方的研究成果。 探讨社会责任信息披露的影响因素大多集中在企业的内部因素上，如公司规模、所处行业、盈利能力、公司治理特征等。而企业外部因素如法律法规的约束、利益相关者需求、环境等对企业社会责任信息披露影响的研究比较少。另外，选取的样本多为某一行业或某几个行业，研究问题的范围不够广，研究结果不具有代表性。因此，对上市公司社会责任信息披露的影响因素进行全面而深入的研究分析非常有必要。 3.参考文献 1Sheldon,O.The Philosophy

14、of Management M . London : Isaac Pitman & Sons ,1923. 2Milton Friedman. The Social Responsibility of Business Is to Increase Its Profits J. New York Times Magazine, 1970(9). 5 3Gray R.H., Kouhy R.,Lavers S. Methodological Themes: Constructing a Research Database of Social and Environmental Reporting

15、 by UK companies J. Accounting Auditing and Accountability Journal, 1995, 8(2):78-101. 4Patten.D.M.Exposure Legitimacy and social Disclosure.Joumal of Accounting and Public Poliey.1991,10(3):297-308. 5Ullmann.A Data in Search of a Theory:A Critical Examination of the relationships among Social Perfo

16、rmance, Soeial Disclosure and Economic Performance of US FirmsJ.Aeademy of Management Review,1985,10(3):540-577. 6Cowen S.S.,Ferreri L.B., Parker L.D.The Impact of Corporate Characteristics on Social Responsibility Disclosure: A Typology and Frequency-Based Analysis J. Accounting, Organizations and

17、Society, 1987,12(2):111-122. 7Jenkins H M, Yakovleva N.Corporate social responsibility in the mining industry: exploring trends in social and environmental disclosureJ .Journal of Cleaner Production, 2006. 8刘俊海公司的社会责任 M北京：法律出版社， 1999 9常凯经济全球化与企业社会责任运动 J工会理论与实践， 2003 10李红玉中国上市公司社会责任信息披露效应的实证研究 D辽宁：辽宁

18、大学， 2010（ 6） 11顾兆峰 浅谈企业社会责任会计 J四川会计， 1997（ 7） 12阳秋林架构我国社会责任会计信息披露的指标分析体系 J审计与经济研究， 2005（ 3） 13李正，向锐中国企业社会责任信息披露的内容界定、计量方法和现状研究 J会计研究， 2007（ 07） 14毋蒙我国上市公司企业社会责任信息披露及其影响因素研究 D南京：南京财经大学， 2009（ 10） 15李正 .企业社会责任信息披露影响因素实证研究 J特区经济， 2006（ 8） 16沈洪涛公司特征与公司社会责任信息披露 来自我国上市公司的经验证据J会计研究， 2007（ 3） 17贺成冲企业社会责任信息披

19、露影响因素的实证分析一一来自中国上市公司的经验证据 D成都：西南财经大学， 2009（ 11） 18周腾飞我国企业社会责任会计信息披露影响因素的研究 D 山东：山东大学， 2009（ 03） 19邓冠群上市公司社会责任信息披露影响因素分析 D哈尔滨：东北林业大学 ,2010. 二、研究方案 6 1.主要研究内容（或预期章节安排） 1、引言 2、企业社会责任的理论 2 1 企业社会责任的定义 2 2 企业社会责任的来源 2 3 企业社会责任的履行对企业的影响 3、企业社会责任信息披露的理论 3 1 企业社会责任信息披露的定义 3 2 企业社会责任信息披露的内容 3 3 我国企业社会责任信息披露制

20、度的发展历程和现状 3 4 企业社会责任信息披露的计量方法 4、我国上市公司社会责任信息披露 影响因素 的实证研究 4 1 样本的选取与数据来源 4 2 研究假设与模型构建 4 3 研究数据的统计分析 5、存在的问题和解决措施 5 1 我国上市公司社会责任信息披露存在的问题 5 2 解决我国企业社会责任问题的对 策 6、结论 2.实施方案和进度计划 实施方案： 首先通过中国知网、中国期刊网、万方数据和 Springer Link 等查找有关上市公司社会责任信息披露影响因素实证分析的文献并进行整理；然后在巨潮资讯网、腾讯网财经频道和上海证券交易所网站等抽取样本，搜集数据；接着运用 SPSS 软件

21、创建模型，通过描述性分析和回归分析进行实证研究；最后开始初稿撰写并且修改完善。 7 进度计划： 第 6 学期 第 19 周至第 7 学期第 1 周： 在导师的指导下，广泛搜集，研究相关文献资料， 完成毕业论文选题。 第 7 学期第 2-4 周：完成外文翻译、 文献综述和开题 报告撰写 ； 参加开题报告答辩。 第 7 学期 5-7 周：撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。 第 7 学期第 8-12 周： 写 作毕业论文，完成初稿。 第 7 学期第 12-16 周： 修改 、完善毕业论文 。 第 7 学期第 16-17 周： 进一步修改毕业论文。毕业论文 定稿 、 上交。 第 7 学期第 18-19 周： 参加 毕业论文答辩。