浙江税务行政处罚裁量基准.DOC

1、浙江省税务行政处罚裁量基准违法违章种类 违法行为项目 处罚依据 违法情节违法程度 处罚基准首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的 轻微 不予处罚在责令期限内改正的 一般 可处 1000 元以下罚款超过责令期限改正的 较重 可处 1000 元以上（不含本数）2000 元以下经责令限期改正，拒不改正或有其它严重情节的 严重 处 2000 元以上 1 万元以下罚款1未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一

2、）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。实行“一照一码”的企业不适用本项首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的 轻微 不予处罚在责令期限内改正的 一般 可处 1000 元以下罚款超过责令期限改正的 较重 可处 1000 元（不含本数）以上 2000 元以下罚款经责令限期改正，拒不改正或有其他严重情节的 严重 处 2000 元以上 1 万元以下罚款2纳税人未按规定办理税务登记证件的验证、换证中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十条：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，

3、处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。实行“一照一码”的企业不适用本项税务登记类3纳税人未按照规定将其全中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的 轻微 不予处罚在责令期限内改正的 一般 可处 1000 元以下罚款超过责令期限改正的 较重 可处 1000 元以上（不含本数）2000 元以下罚款部银行账号向税务机关报告正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十七条 从

4、事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 15 日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起 15 日内，向主管税务机关书面报告。经责令限期改正，拒不改正或有其他严重情节的 严重 处 2000 元以上，1 万元以下罚款未造成税款流失的 一般 处 2000 元罚款造成税款流失不超过 5 万元 较重 处 2000 元以上 1 万元以下罚款4纳税人未按规定使用税务登记证证件；转借、涂改、损毁、买卖或伪造税务登记证中华人民共和国税收征收管理法第六十条第三款：纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万

5、元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 造成税款流失 5 万元以上的 严重 处 1 万元以上 5 万元以下罚款未造成税款流失的 一般 处 1000 元以下罚款造成税款流失不超过 5 万的 较重 处 1000 元以上 2000 元以下罚款5纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证税务登记管理办法第四十三条：纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处 2000元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。 造成税款流失 5 万元以上的 严重 处 2000 元以上 1 万元

6、以下罚款6扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记税务登记管理办法第四十四条：扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起 3 日内责令其限期改正，并可处以 1000 元以下的罚款。首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的 轻微 不予处罚在责令期限内改正的 一般 可处 200 元以下罚款超过责令期限改正的 较重 可处 200 元以上（不含本数）500 元以下罚款经责令限期改正，拒不改正或有其他严重情节的 严重 可处 500 元以上（不含本数）1000 元以下罚款在责令期限内改正的 一般 处 2000 元以上 1 万元以下罚款超过责令期限内改正的 较重 处

7、 1 万元以上（不含本数）2 万元以下罚款7银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十二条：银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处 2000 元以上 2 万元以下的罚款；情节严重的，处2 万元以上 5 万元以下的罚款。经责令限期改正，拒不改正或有其他严重情节的 严重 处 2 万元以上 5 万元以下罚款首次

8、违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的 轻微 不予处罚在责令期限内改正的 一般 可处 1000 元以下罚款8境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按规定向主管税务机关报告有关事非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局第 19 号令）第三十三条：境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下的罚 超过责令期限改正的 较重 可处 1000 元以上（不含本数）2000 元以下罚款项 款。

9、经税务机关责令限期改正，拒不改正或有其他严重情节的 严重 处 2000 元以上 1 万元以下罚款首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的 轻微 不予处罚在责令期限内改正的 一般 可处 1000 元以下罚款超过责令期限改正的 较重 可处 1000 元以上（不含本数）2000 元以下罚款9未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料中华人民共和国税收征收管理法第六十条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以 下的罚款： （二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； 经税务机关责令限期改正

10、，拒不改正；丢失、损坏账簿、记账凭证及有关资料或有其他严重情节的。严重 处 2000 元以上 1 万元以下罚款首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的 轻微 不予处罚。在责令期限内改正的 一般 可处 1000 元以下罚款。超过责令期限改正的 较重 可处 1000 元以上（不含本数）2000 元以下罚款10未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查中华人民共和国税收征收管理法第六十条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： （三）未按照规定将财务、会计制度或者财

11、务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。 经责令限期改正，拒不改正的；提供虚假备查资料或有其他严重情节的 严重 处 2000 元以上 1 万元以下罚款首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的 轻微 不予处罚在责令的期限内改正的 一般 可处 1000 元以下罚款账簿凭证管理类11扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣中华人民共和国税收征收管理法第六十一条：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上

12、五千元以下的罚款。 超过责令期限改正的 较重 可处 1000 元以上（不含本数）2000 元以下罚款代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料经责令限期改正，拒不改正；丢失、损坏记账凭证及有关资料或有其他严重情节的严重 处 2000 元以上 5000 元以下罚款非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证 25 份以下的 一般 处 2000 元以上 5000 元以下罚款非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证 25 份以上（不含本数）100份以下的较重 处 5000 元以上（不含本数）1 万元以下罚款12非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十一条：非法印制、

13、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证超过 100 份或有其他严重情节的严重 处 1 万元以上 5 万元以下罚款首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内的 轻微 不予处罚在责令期限内改正的 一般 可处 1000 元以下罚款超过责令期限改正的 较重 可处 1000 元以上（不含本数）2000 元以下罚款13未按照规定安装、使用税控装置或者损毁或者擅自改动税控装置中华人民共和国税收征收管理法第六十条第

14、一款第（五）项：纳税人有未按照规定安装、使用税控装置或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。经责令限期改正，拒不改正或有其他严重情节的 严重 处 2000 元以上 1 万元以下罚款首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的 轻微 不予处罚纳税申报类14纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未中华人民共和国税收征收管理法第六十二条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的

15、，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。在责令期限内改正的 较轻 可处 500 元以下罚款超过责令期限改正， 一年内首次发生的 一般 可处 500 元以上（不含本数）1500 元以下罚款超过责令期限改正，一年内 2 次（含本数）以上发生的 较重 可处 1500 元以上（不含本数）2000 元以下罚款经责令限期改正，拒不改正或有其他严重情节的 严重 可处 2000 元以上 1 万元以下罚款按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料同一申报期不同税种或同一所属期不同税种未按期办理纳税申报的可合并为一次处理。对非正常户发

16、生的未按期办理纳税申报的可合并为一次处理。编造虚假计税依据金额在 10 万元以下的 一般 处 5000 元以下罚款编造虚假计税依据金额在 10 万元以上（不含本数），50 万元以下 较重 处 5000 元以上（不含本数）2 万元以下罚款15纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第一款：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。编造虚假计税依据金额 50 万元以上（不含本数），或有其他严重情节的 严重 处 2 万元以上（不含本数）5 万元以下罚款不缴或少缴税款占应纳税款 10%以下的 一般追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金

17、，并处 50%以上 2 倍以下罚款税款征收类16偷税中华人民共和国税收征收管理法第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款不缴或少缴税款占应纳税款 10%以上（不含本数）30%以下的 较重追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处 55%以上 3 倍以下罚款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由

18、税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。不缴或少缴税款占应纳税款 30%以上（不含本数）的 严重追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处 60%以上 5 倍以下罚款欠缴税款 5 万元以下 一般 追缴欠缴的税款、滞纳金，并处 50%以上 1 倍以下罚款欠缴税款 5 万元以上（不含本数）100万元以下 较重 追缴欠缴的税款、滞纳金，并处 50%以上 2 倍以下罚款17逃避追缴欠税中华人民共和国税收征收管理法第六十五条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税

19、款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。欠缴税款 100 万元以上（不含本数） 严重 追缴欠缴的税款、滞纳金，并处 50%以上 5 倍以下罚款骗取税款不满 5 万元的 一般 追缴骗取的退税款，并处 1 倍以上 2 倍以下罚款，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下骗取税款 5 万元以上不满 50 万元的 较重 追缴骗取的退税款，并处 1 倍以上 3 倍以下罚款，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下18骗取出口退税中华人民共和国税收征收管理法六十六条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴骗取的退税款，并处骗取税款一倍以

20、上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告（国家税务总局公告 2012 年第 24 号）第十三条第（六）项：出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止其出口退骗取税款 50 万元以上不满 250 万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在3

21、0 万元以上不满 150 万元的严重 追缴骗取的退税款，并处 1 倍以上 4 倍以下罚款，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下（免）税资格：1骗取国家出口退税款不满 5 万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。 2骗取国家出口退税款 5 万元以上不满 50 万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。 3骗取国家出口退税款 50 万元以上不满 250 万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在 30 万元以上不满 150 万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。 4骗取国家出口退税款 250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两

22、年内又骗取国家出口退税款数额在 150 万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。骗取税款 250 万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在 150 万元以上的特别严重追缴骗取的退税款，并处 1 倍以上 5 倍以下罚款，停止为其办理出口退税两年以上三年以下未造成人身或财产损害 一般 追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款 1 倍以上 2倍以下（含本数）罚款19抗税中华人民共和国税收征收管理法第六十七条：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、

23、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。造成人身或财产损害 严重 追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款 2 倍以上 5倍以下罚款不缴或少缴税款 10 万元以下 一般 追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处 50%以上三倍以下罚款20纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第二款：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。不缴或少缴税款 10 万元以上（不含本数） 严重追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处 60%以上五倍以下罚款。扣缴义务人已补扣缴或

24、已补收税款的 一般 处应扣未扣、应收未收税款 50%以上一倍以下罚款21扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税中华人民共和国税收征收管理法第六十九条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收 扣缴义务人未补扣缴或未补收税款的 严重 处应扣未扣、应收未收税款 60%以上三倍以下罚款款 税款百分之五十以上三倍以下的罚款。金额占应纳税总额 50%以下的 一般 处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 1 倍以下罚款22税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十八条：税务代理人违反税收法律、行政

25、法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。金额占应纳税总额 50%以上的（不含本数） 严重 处纳税人未缴或者少缴税款 60%以上三倍以下罚款首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的 轻微 不予处罚没有违法所得的 一般 可处未缴、少缴或者骗取的税款 50%（不含本数）以下罚款23为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致其未缴、少缴税款中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十三条：为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导

26、致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款 1 倍以下的罚款。 有违法所得的 严重 没收违法所得；可处未缴、少缴或者骗取的税款 50%以上一倍以下罚款首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的 轻微 不予处罚在税务机关采取强制执行措施之前主动缴纳税款的 一般 可处 50%以上二倍以下罚款24纳税人、扣缴义务人在责令的期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款中华人民共和国税收征收管理法第六十八条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第

27、四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款。在采取强制执行措施之前未缴纳税款的 严重 可处 60%以上五倍以下罚款税务25纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者中华人民共和国税收征收管理法第七十条：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的 轻微 不予处罚在税务机关责令限期改正期限内改正的一般可处 5000 元以下罚款经税务机关责令限期改正，在限期内仍未改正的 较重 可处 5000 元以上（不含本数）1 万元以下罚款以

28、其他方式阻挠税务机关检查的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十六条：纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚。（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；（二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；（三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；（四）有不依法接受税务检查的其他情形的。方式特别恶劣，导致税务机关无法开展检查或有其他严重情节的 严重 处 1 万元以上 5 万元以下罚款首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的

29、轻微 不予处罚在税务机关责令限期改正期限内改正的 一般 可处 5000 元以下罚款经税务机关责令限期改正，在限期内仍未改正的 较重 可处 5000 元以上（不含本数）1 万元以下罚款26税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十五条：税务机关依照税收征管法第五十四条第（五）项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下罚款；情节严重的，处1 万元以上 5 万元以下罚款。 方式特别恶劣，导致税务机关无法开展检查或有其他严重情节的

30、严重 处 1 万元以上 5 万元以下罚款检查类27金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝中华人民共和国税收征收管理法第七十三条：纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，对银行、金融机构以 10 万元的罚款为基数，并按流失税款数额每万元（以整数计,不作四舍五入）加罚 5000元计算罚款金额，罚款最高限额为 50 万元，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处 1000 元以上 1 万元以下的罚款。