黑龙江省利用亚行贷款松花江流域水污染治理项目会计核算办法.doc

1、黑龙江省利用亚行贷款农村能源生态建设（二期）项目会计核算办法第一章 总则第一条 为规范黑龙江省利用亚行贷款“ 农村能源生态建设（二期）项目” （以下简 称“ 本项目”）的会计核算工作，保证会计信息质量，加强会计工作在本项目管理中的反映、监督和管理职能，根据亚行和财政部有关规定，制定本办法。第二条 本办法适用于本项目的各项目单位。第三条 各项目单位应遵守中华人民共和国会计法的规定，按照本办法设置和使用会计科目，处理会计业务，登记会计账簿，编制会计报表，正确地核算、监督本项目的各项经济活动，严肃财经纪律。第四条 会计核算以人民币为记账本位币。但外币业务可采用外币分账制进行核算。第五条 本项目采用借

2、贷记账法，按照权责发生制记账。第六条 各项目单位除报送国有建设单位会计制度规定的报表外，还应按照本办法的要求报送会计报表。第七条 会计期间采用公历日历年度，即从每年 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。第二章 会计核算第八条 会计科目表资金占用类 资金来源类序号 编号 科目名称 序号 编号 科目名称1 101 建安工程投资 21 301 项目拨款2 102 设备投资 22 304 国外借款3 103 待摊投资 23 305 国内借款4 104 其他投资 24 311 待冲项目支出5 111 交付使用资产 25 331 应付器材款6 121 应收生产单位投资借款 26 332 应

3、付工程款7 201 固定资产 27 352 其他应付款8 202 累计折旧 28 361 应交税金9 203 固定资产清理 29 401 留成收入10 211 器材采购11 212 采购保管费12 213 库存设备13 214 库存材料14 232 银行存款15 233 现金16 241 预付工程款17 252 其他应收款18 262 拨出亚行贷款19 263 拨出配套资金20 271 待处理财产损失3第九条 会计科目使用说明（一）资金占用第 101 号科目 建安工程投资1、本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的建筑工程和安装工程的实际成本。2、当发生各项费用支出时，借记本科目，贷记“

4、银行存款” 、“现 金 ”、“应付款”、 “预 付款”、 “国外借款”等科目。3、工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用单位时，借记“ 交付使用资产” 科目， 贷记本科目。4、本科目应按项目评估文件中列明的项目内容设置二级明细科目，并按支付类别设置三级明细科目。第 102 号科目 设备投资1、本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的各种设备的实际成本，包括需要安装的设备、不需要安装的设备以及为本项目所使用的各种不够固定资产标准的工具、器具等。2、当设备出库投入使用时，借记本科目，贷记“库存设备” 、“器材采购 ”等科目。待整个 项目竣工结 束后、交付使用单位时，借记“交付使用 资产 ”科

5、目，贷记本科目。3、本科目应按项目评估文件中列明的项目内容设置二级明细科目，并按支付类别设置三级明细科目。4第 103 号科目 待摊投资1、本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的，按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。2、待摊投资包括以下内容：（1）土地征用及迁移补偿费核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费等，应严格按照批准的面积和规定补偿标准拨付。经营性项目通过出让方式取得有限期的土地使用权而支付的出让金，作为无形资产在“其他投资” 科目核算，不在本科目核算。（2）设备检验费核算按照规定付给商品检验部门

6、的进口成套设备检验费。项目单位对进口成套设备自行组织检验所发生的费用，应列入采购保管费，不在本科目核算。（3）坏账损失核算项目单位按规定程序报经批准确实无法收回的预付及其他应收款项。报经批准后，应按批准数额，借记本科目，贷记“其他应收款 ”等科目。（4）国内借款利息5核算项目单位向国内银行借入的投资借款和周转借款所发生的按规定应计入项目工程成本的借款利息。项目建成投产后的利息，不在本科目中核算。项目提前建成投产，实现的建设期内利息节余，按规定作为还贷准备金，项目单位支用的借款未按合同规定用途使用，挤占挪用部分的罚息支出和不按期归还贷款而加付的违约金等支出，按规定应由项目单位自有资金支付，不在本

7、科目核算。（5）合同公证费及工程质量监测费核算项目单位因经济纠纷所发生的有关诉讼费用和按规定支付给司法部门的合同公证费；支付给工程质量监测部门的工程质量监测费以及按照咨询合同支付给工程师单位的监理费。（6）土地使用税核算项目单位在建设期间按规定交纳的土地使用税。按规定计算应交纳的土地使用税，借记本科目，贷记“应交税金” 科目。（7）汇兑损益核算项目单位使用国外借款所发生的按规定应计入交付使用资产成本的各种汇兑损益。（8）亚行贷款利息及承诺费核算项目单位使用国外借款所发生的按规定计入交付使用6资产成本的国外借款手续费、承诺费等。收到债务通知单时，借记本科目，贷记“其他 应付款” 等科目。（9）耕

8、地占用税核算项目单位按规定交纳的耕地占用税。按规定计算应交的耕地占用税，借记本科目，贷记“应交税金” 科目。（10）土地复垦及补偿费核算项目单位在建设过程中发生的土地复垦费用和土地损失补偿费用。（11）投资方向调节税核算项目单位按规定交纳的投资方向调节税。按规定计算应交的投资方向调节税，借记本科目，贷记“应交税金” 科目。（12）固定资产损失核算清理固定资产的净损失以及经批准转账的固定资产的盘亏减盘盈亏后的净损失。固定资产清理后的净损失，借记本科目，贷记“固定资产 清理” 科目。盘亏的固定 资产转账时，借记本科目，贷记“待处理 财产损失” 科目；盘 盈的固定资产转账时，借记“ 待 处理 财产损

9、失 ”科目，贷记本科目。（13）器材处理亏损核算处理积压器材所发生的亏损。处理器材时，将取得的价款收入借记“银行存款 ”等科目，将发生的 亏损借记本科目，器材7的实际成本贷记“库 存材料” 、“库存设备”和“ 材料成本差异”科目。自用积压物资的修理改制费用，也在本科目核算。发生时，借记本科目，贷记“银行存款 ”等科目。（14）设备盘亏及毁损核算项目单位发生的设备盘盈、盘亏及毁损。发生的设备盘盈、盘亏及毁损，应先通过“待处理财产损失” 科目核算，待报经批准后，盘亏及毁损的设备，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目；盘盈设备，借记“待处理财产损失” 科目，贷记本科目。3、项目单位发生上述各项费用

10、时，借记本科目，贷记“银行存款” 、“现 金” 、“应付工程款 ”等有关科目。上述费用应在工程竣工交付使用时，按照交付使用资产和在建工程的比例进行分摊。4、本科目应按项目评估报告中列明的项目内容设置二级明细科目，并按支付类别设置三级明细科目。项目单位可按待摊投资的内容设置明细科目登记辅助账。第 104 号科目 其他投资1、本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的其他投资成本，如不能直接分摊进入有关资产成本的咨询服务和培训考察以及取得无形资产和递延资产发生的支出。 2、项目单位发生各项其他投资支出时，借记本科目，贷记“银 行存款” 、“现金”、 “应付工程款”等科目；完工验收交付使用时，8

11、借记“交付使用 资产 ”科目，贷记本科目。3、本科目应按项目评估报告中列明的项目内容设置二级明细科目，并按支付类别设置三级明细科目。第 111 号科目 交付使用资产1、本科目核算项目单位已经完成购置、建造过程，并已交付给生产、使用单位的各项资产，包括固定资产、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本等。项目单位用项目资金购建的在建设期间自用的固定资产，也通过本科目核算。2、工程竣工后，必须按照财政部有关规定编制竣工决算，办妥竣工验收和资产手续，编制交付使用资产明细表，经交接双方签字后，其中一份由使用单位作为资产入账的依据，另一份由项目单位作为本科目

12、的记账依据。3、本科目应设置“固定资产” 、“流动资产”、 “无形资产”、 “递延资产”四个明 细科目，按 资产类别和名称进行明细核算。4、整个项目竣工结束后，已经办理交接手续的交付使用资产，属于固定资产范畴的资产，借记本科目-“固定资产” ，贷记“建筑安装工程投资 ”、“设备投资”；属于固定 资产范畴以外的资产，借记本科目-“递延资产”等，贷记“待摊投资”、 “其他投资”科目；属于投资借款形成的，同时借记“应收生产单位投资借款” 科目，贷9记“ 待冲 项 目支出” 科目。本科目在该项目完工时，全数冲转。使用无偿配套资金形成的交付使用资产，借记“项目拨款” ，贷记 本科目；使用投资借款形成的资

13、产，借记“待冲项目支出” 科目， 贷记本科目。5、项目建设期间不使用该科目，待整个项目竣工结束移交使用单位时通过该科目过渡核算。第 121 号科目 应收生产单位投资借款1、本科目核算实行投资借款项目单位的专用科目，核算项目单位向生产单位收回的用项目投资借款购建并交付使用的资产价值。2、项目单位将购建完成的资产，交付生产单位使用时，借记本科目，贷记“待冲 项目支出” 科目，同 时借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投 资” 、“设备投资”、 “其他投资”科目。收到生产单位归还的投资借款时，借记“国外借款” 科目，贷记本科目。3、项目建设期间不使用该科目，竣工结束时通过该科目核算。第 20

14、1 号科目 固定资产1、本科目核算项目单位在建设过程中自用的各种固定资产原价。项目单位按基建计划用基建投资购建完成交付生产单位10的已完工程在未移交以前，因筹建工作需要，经批准暂时使用的，不作为项目单位的固定资产，不在本科目核算。2、项目单位用基建投资购建的自用固定资产，应通过“建安工程投资”、 “设备投 资”、 “其它投资” 、“待摊投资”等科目核算。购建完成交付项目单位使用时，借记“交付使用资产” 科目，贷记“建安工程投资”、 “设备 投资”、 “其它投资” 、“待摊投资”等科目；同时，借记本科目，贷记“交付使用资产” 科目。 项目单位用留成收入购建的自用固定资产，借记本科目，贷记“银行存

15、款” 科目。主管部门或生产单位无偿调拨给项目单位的固定资产，借记本科目（调出单位账面原值），贷记“上级拨入资金” 科目（净值）和“ 累 计折旧 ”（调出 单位已提折旧）。盘盈的固定资产，借记本科目（重置完全价值），贷记“累计折旧”科目（估 计折旧）和 “待处理财产损 失”科目（净值）；按规定程序报经批准转账时，借记“待处理财产损失” 科目，贷记“待摊投资”科目。3、项目单位对于报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少固定资产净值，借记“固定资产清理” 科目，按累计折旧，借记“ 累 计折旧 ”科目，按固定 资产原价， 贷记本科目。盘亏的固定资产，借记“累计折旧” 科目（已提折旧）和借记“待 处 理财产损 失” 科目（ 净值），贷记本科目（ 账面原值）。按规定