营改增纳税筹划实务操作案例分析——2017注册会计师后续教育五套习题及答案.doc

1、练习试卷 提交于 今天 19:42 课程：营改增纳税筹划实务操作案例分析 总题量：28 正确：0 正确率：0 %第 1 部分 判断题题号：QHX018219 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 1. 企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免增值税。A、 对B、 错正确答案：A 你的答案： 错误 解析： 未找到解析题号：QHX018210 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 2. 根据税负无差别平衡点模型，当当进项税额 含税销项税额=平衡点时，两者税负相同； 当进项税

2、额含税销项税额平衡点时，选择一般纳税人；当进项税额含税销项税额平衡点时，选择小规模纳税人。A、 对B、 错正确答案：A 你的答案： 错误 解析： 未找到解析题号：QHX018211 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 3. 折扣销售不仅是货物价格的折扣，也可以给予实物折扣，并且可以将折扣部分从销售额中减除。A、 对B、 错正确答案：B 你的答案： 错误 解析： 折扣销售仅限于货物价格的折扣，实物折扣应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算增值税。题号：QHX018217 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 4. 视同销售需要按照一定顺序核定销售额，并计算缴纳增值税。A

3、、 对B、 错正确答案：A 你的答案： 错误 解析： 未找到解析题号：QHX018207 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 5. 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税项目、免征增值税项目。对进项税进行划分有技巧。可以采用税负无差别平衡点模型来分析，该模型为：用于一般计税项目的进项税无法划分的全部进项税=一般计税项目销售额 全部销售额。当等于时无差别；当大于时，分别核算税负更轻；当小于时，不分别核算税负轻。A、 对B、 错正确答案：A 你的答案： 错误 解析： 未找到解析题号：QHX018209 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 6. 金融商品买入价是指购进原价，不得包括购

4、进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金；卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。转让金融商品出现的正负差可以互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。A、 对B、 错正确答案：A 你的答案： 错误 解析： 未找到解析题号：QHX018213 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 7. 销售折让实际是由于货物品种、质量等不符合要求而造成的销售额的减少，要以折让后的销售额作为计税销售额。在核算时，由于销售折让不具备费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减数处理，可按规定开具红字增值税发票。A、 对B、 错正确答案：A 你

5、的答案： 错误 解析： 未找到解析题号：QHX018208 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 8. 开展营改增减免税优惠税收筹划时，必须放弃营改增税收优惠更有利。A、 对B、 错正确答案：B 你的答案： 错误 解析： 开展营改增减免税优惠税收筹划时，有时放弃营改增税收优惠更有利。题号：QHX018214 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 9. 如果企业面对的是一个信誉良好的客户，销售货款回收风险较小，则可考虑通过修改销售合同，将销售折扣方式转换为折扣销售方式。A、 对B、 错正确答案：A 你的答案： 错误 解析： 未找到解析题号：QHX018215 所属课程： 营改增纳税筹

6、划实务操作案例分析 10. 价外费用是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。A、 对B、 错正确答案：A 你的答案： 错误 解析： 未找到解析题号：QHX018212 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 11. 销售折扣，其实质是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不能从销售额中减除。A、 对B、 错正确答案：A 你的答案： 错误 解析： 未找到解析题号：QHX018206 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 12. 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关

7、的技术咨询、技术服务免征增值税。因此，可以将技术咨询和技术服务业务并入技术转让或技术开发业务当中签订合同。A、 对B、 错正确答案：A 你的答案： 错误 解析： 未找到解析第 2 部分 单选题题号：QHX018221 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 13. M 建筑公司营改增后登记为一般纳税人，2016 年 5 月以清包工方式提供建筑服务，只采购辅助材料，购进金额 10 万元，进项税 1.7 万元，收取建筑服务费 100 万元（含税）。该建筑公司应选择（ ）办法计税。A、 一般计税B、 简易计税C、 一般纳税人D、 小规模纳税人正确答案：B 你的答案： 错误 解析： M 建筑公司营

8、改增后登记为一般纳税人，2016 年 5 月以清包工方式提供建筑服务，只采购辅助材料，购进金额 10 万元，进项税 1.7 万元，收取建筑服务费 100 万元（含税）。该建筑公司应选择简易计税办法计税。题号：QHX018220 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 14. 供货方选择的税务筹划可以采用价格折让临界点判别法，假设从一般纳税人购进含税金额为 A，从小规模纳税人购进含税金额为 B，当城建税率为 7%，教育费附加 3%，所得税率 25%时，价格折让临界点模型是 B=（ ）。A、 （1+增值税税率） （1- 征收率10%）/（1-增值税税率10%） （1+征收率）A B、 （1+征

9、收率） （1-增值税税率10%）/（1-征收率10% ）（1+增值税税率）A C、 （1+征收率）（1-增值税税率10% ）/（1-征收率10%）（1+ 征收率）A D、 （1+增值税税率） （1- 征收率10%）/（1-征收率10% ）（1+增值税税率）A正确答案：B 你的答案： 错误 解析： 供货方选择的税务筹划可以采用价格折让临界点判别法，假设从一般纳税人购进含税金额为 A，从小规模纳税人购进含税金额为 B，当城建税率为7%，教育费附加 3%，所得税率 25%时，价格折让临界点模型是（1+ 征收率）（1- 增值税税率10%） /（1- 征收率10%）（1+增值税税率）A 。题号：QHX0

10、18223 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 15. 旅游公司可以采取（ ），将车队独立核算，为母公司从事长途客运，就可以选取简易计税方法降低税负。A、 混合法B、 分劈法C、 分析法D、 分项法正确答案：B 你的答案： 错误 解析： 旅游公司可以采取分劈法，将车队独立核算，为母公司从事长途客运，就可以选取简易计税方法降低税负。题号：QHX018231 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 16. 某公司 2015 年 5 月购买写字楼，支付 500 万元。该公司 2016 年 5 月转让该写字楼，收取价款 600 万元。若该公司为一般纳税人，则该公司应采取（ ）方案进行纳税筹

11、划。A、 一般计税法B、 简易计税法C、 一般纳税人D、 小规模纳税人正确答案：B 你的答案： 错误 解析： 方案 1：若该公司选择一般计税方法，在当地预缴增值税=（600-500）（1+11% ）5%=4.5 万元，该项业务应纳增值税=600 （1+11%）11%=59.46（万元），回机构所在地补交增值税 59.46-4.5=54.96（万元）。方案 2：若该公司选择简易计税法，在当地预缴增值税= （600-500）（1+5% ）5%=4.76 万元，该项业务应纳增值税= （600-500）（1+5% ）5%=4.76 万元, 回来不需要补税。采用简易计税方法节省增值税=59.46-4.7

12、6=54.70（万元）。题号：QHX018229 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 17. 某公司既从事水路运输，又从事物流辅助服务，4 月份提供水路运输服务收取款项 500 万元（含税），提供物流辅助服务收取款项 200 万元（含税）。该公司应将上述业务（ ）进行会计核算，才能节省增值税。A、 分开B、 不分开C、 全面地D、 真实地正确答案：A 你的答案： 错误 解析： 若分开核算，分别适用税率， 销项税额=500 （1+11%）11%+200（1+6%）6% =60.87（万元）；若不分开核算，则从高适用税率，则销项税额=（500+200 ） （1+11%）11% =69.37

13、（万元）；因此分开核算节税。题号：QHX018233 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 18. A 公司（一般纳税人）转让一项专利权给 B 公司（小规模纳税人），并提供与之相关的技术咨询、技术服务，收取专利权转让款 100 万元（含税），收取技术咨询、技术服务费 20 万元（含税）。A 公司开具发票时应采取（ ）的方法划算。A、 分开核算B、 将两项业务收入在同一张发票上开具C、 不分开核算D、 将两项业务收入分别在两张发票上开具正确答案：B 你的答案： 错误 解析： 方案 1:若将技术转让与技术咨询、技术服务分别在两张发票上开具，则技术咨询、技术服务销项税=20（1+6%）6%=1

14、.13（万元）；方案 2：若在同一张发票上开具，则技术咨询、技术服务免征增值税，节省增值税 1.13 万元。 政策依据：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。题号：QHX018234 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 19. 某公司（一般纳税人）4 月份取得含税销售额合计 1560 万元，其中提供电路设计及测试服务的销售额 1060 万元；技术开发的销售额 500 万元。当月进项税合计 30 万元，其中提供电路设计及 测试服务的进项税 18 万元，技术开发的进项税 12 万元。该公司对销售额与进项税额核算应采取（ ）方案才能节省增值税。A、 销售额不分

15、开核算B、 销售额和进项税都分开核算C、 销售额分别核算，进项税不分别核算D、 销售额和进项税都不分开核算正确答案：C 你的答案： 错误 解析： 方案 1：若销售额不分开核算，则应纳增值税=15601.066%-30=58.30（万元）；方案 2：若销售额和进项税都分开核算，则应纳增值税=10601.066%-18=42（万元）；方案 3：若销售额分别核算，进项税不分别核算，则应纳增值税=10006%-301000（1000+500 ）=40（万元）。因此，销售额分别核算，进项税不分别核算的方案划算。题号：QHX018227 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析 20. 某汽车客运公司为一般纳税人，2015 年提供公共交通运输服务销售额为3000 万元（含增值税），当年购进汽车 400 万元（不含增值税），购进汽油500 万元（不含增值税），接受修理修配劳务 100 万元（不含增值税）。该公司应选择（ ）计税方法。A、 一般计税B、 简易计税C、 一般纳税人D、 小规模纳税人