我国沪市上市公司审计意见影响因素的实证研究-毕业论文开题报告.doc

1、精品资料 毕业设计（论文） 开 题 报 告 浙江大学城市学院毕业论文 开题报告 2 我国沪市上市公司审计意见影响因素的实证研究 一、 选题的背景和意义 审计意见是指注册会计师对被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面都公允反映了被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的客观公正评价。审计意见总体上分为标准审计意见和非标准审计意见，标准的审计意见指注册会计师出具的不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留审计意见，而非标准审计意见指标准审计意见以外的其他审计意 见，包括带强调事项段的无保留审计意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。 上市公司最大的

2、特点在于可利用证券市场进行筹资，广泛地吸收社会上的闲散资金，从而迅速扩大企业规模，增强产品的竞争力和市场占有率。而其义务是需要定期向公众披露公司的资产、交易、年报等相关信息，其中年报无疑是最为便捷、可信、完整的信息来源，审计意见在其中更是起着核心的作用，因而了解我国上市公司审计意见影响因素具有一定的理论和现实意义。 注册会计师出具的审计意见，一方面对上市公司本身以及资本市场上广大投资者的投资决策产生重大影响，另一方面也直 接关系到注册会计师审计质量的优劣。因此，探究注册会计师出具审计报告意见类型的影响因素，有利于人们客观地把握和评价注册会计师的质量，进而使注册会计师的意见可以真正为上市公司和资

3、本市场上广大投资者发挥积极的导向作用 1。除此，对于审计师而言也有一定的现实意义，在客户选择上。审计师可根据审计意见影响因素帮助其识别可能会被出具非标准审计意见的客户 ,判断审计风险的大小 ,据此选择审计风险较小的客户。 本文 将审计按审计主体分为内部审计和外部审计 ， 通过对审计行为各方面的分析来 对审计意见的影响进行实证研究，明确存在的问题， 提出财务指标、盈余浙江大学城市学院毕业论文 开题报告 3 管理、事务所规模及年报披露时间对审计意见影响的正负相关性的研究结论，从而有利于财务报表相关利益使用者得出有价值的信息。 二、 国内外研究现状 及发展趋势 由于国内外市场发展水平不一致，我国市场

4、经济发展较之国外而言相对较晚，各方面发展还不是很成熟，且我国对于审计意见影响因素的研究是近十年才兴起的，因此国内外对于个别影响因素与审计意见正负相关性的结论出现了不一致的地方。 对于财务指标对于审计意见的影响，国内外的研究主要集中在资产负债率、现金流量比率、 总现金流量金额、总资产周转率、净资产收益率等财务 指标上，其研究结论基本一致。 宋秀超、刘梅月、王宁斌（ 2010）发现 上市公司资产负债率越高，财务风险越大，注册会计师越有可能出具非标准审计意见；上市公司盈利能力越强，其经营风险就越小，收到的非标准审计意见的可能性就越小 3。张清玉（ 2010）得出导致上市公司被出具非标准意见的最主要原

5、因是持续经营能力存在重大不确定性这一结论 4。 白宪生、高月娥（ 2009），研究表明，上市公司的财务指标能够影响审计意见类型，公司偿债能力越差，资产负债率越高，现金流量比率越低，持续经营能力不确定性大；亏损企业不具有持续经营能力 5。 Clive Lennox (2002)研究发现债务杠杆高、具有破产倾向的公司容易被出具非标意见 ,而资本回报率高、董事所持普通股份额高以及总现金流量金额高的公司易获取标准意见审计报告 6。 对于盈余管理对审计意见的影响，国内学者对其的研究所选取的指标有所不一。 陈小林、林昕（ 2011）把盈余管理按属性划分为决策有用性盈余管理和机会主义盈余管理，研究发现 在同

6、样进行了盈余管理的公司中，审计师能够区分不同属性的盈余管理，对高风险的机会主义盈余管理应计额出具非标意见的概率大于低风险的决策有用性盈余管理的应计额 7。 杨湘兰（ 2010）发现 盈余管理与审计意见具有显著正相关性 8。 朱其俊、崔利华（ 2009）也认为 企业盈余操纵的程度越高，被出具保留意见的可能性就越大 9。陈关亭 (2005)发现微利区间、重亏区间同非标准审计意见显著正相关，而配股达线区间同非标准审计意见的关系不显浙江大学城市学院毕业论文 开题报告 4 著，说明在被视为上市公司最可能存在会计信息失真的配股达线区间和增股达线区间， CPA 并未充分揭示出上市公司为满足配股和增发新股规定

7、而实施的重大违规行为，除非上市公司不存在这类问题 11。 对于事务所规模对审计意见的影响，国内外的研究结论存在 一定差异。 刘笑霞 ,李明辉（ 2011） 研究发现，会计师事务所规模与审计质量（以审计意见类型作为审计质量的替代变量）大体上呈倒 U 型关系 12。 王霞、徐晓东（ 2009） 没有发现事务所规模对审计意见类型存在显著影响，但当将重要性水平与事务所规模结合在一起考虑时，发现不同规模的事务所对重要性水平的执行标准是有差异的。规模大的事务所对超过重要性水平的错误更加敏感，“大所”在执行审计业务时对超过重要性水平的错误报表更容易出具非标意见 13。于鹏 (2007)结合公司的具体特征后发

8、现，国际“四大”对业绩差、风险高的公司 出具“非标意见”的概率更高 14。 Palmrose（ 1988）研究表明前 5 大所比其他事务所更倾向于对财务困难的客户出具持续经营不确定性的审计意见 15。 对于年报披露时间对于审计意见的影响，国内外的结论一致，均认为披露时间越晚，被出具非标准审计意见的可能性越大。黄文锋（ 2010）证实了上市公司年报披露的“好消息早，坏消息晚”的规律以及审计意见对年报披露一定的影响作用 16。 Givoly、 Palmon（ 1982）对美国 1960 至 1974 年间上市公司年度盈余公告的及时性进行了检验，进一步证实了这个规律，有 坏消息延迟披露的现象 17。

9、 今后审计意见影响因素研究的趋势主要从内部控制及公司治理等方面展开，但由于这两方面指标的信息较为不可量化及不易获得性，所以研究的难度较高。 三、 研究 的 基本内容 本论文的研究主要包括以下几个部分： 第一部分是引言，该部分概述论文的研究背景、意义及 审计意见的作用、影响因素 ，并解释相关概念。 第二部分是文献回顾，该部分回顾国内外学者对于审计意见影响因素及两者间正负相关性的不同观点，主要从财务指标、盈余管理、事务所规模及年报披露时间等四个方面展开。 浙江大学城市学院毕业论文 开题报告 5 第三部分是 研究假设、 变量描述和模型构建 ，该部分将先提出四个假设，然后对收集到的上市公司数据进行整理

10、分析，设置能够描述各个因素的变量。 第四部分是实证研究，该部分是整篇论文的核心部分，将对变量进行统计分析，采用独立样本 T 检验、单变量检验及 Logistic 回归结果等方法。 第五部分是提出结论、建议及研究局限，该部分是根据上文的实证分析结果来验证四个假设的结论，并提出对于审计意见使用者及注册会计师出具审计意见的几点建议。 （一）论文 基本框架 摘要 关键词 引言 一、审计意见的作用及影响因素 二、国内外文献回顾 三、研究假设、变量描 述和模型选取 （一）研究假设 （二）数据来源 （三）模型选取及变量描述 四、上市公司审计意见影响因素的实证研究 （一） 描述性统计分析 （二） Logist

11、ic 回归统计分析 （三）实证结果分析 五、主要结论、建议及局限性 （一）研究的主要结论 （二）相关建议 （三） 研究的局限性 致谢 浙江大学城市学院毕业论文 开题报告 6 参考文献 （二） 研究的重点和难点 本论文是关于我国沪市上市公司审计意见影响因素的实证研究，因此实证研究的过程是本论文的重点，通过对搜集样本数据的分析处理， 进而得出结论，提出合理有效建议。 而本论文的研究难点在于： 如何选择合适的变量、 样本的采集以及筛选。各个影响因素采用什么变量表示才能更为恰当地代表该指标是一大难点。除此之外，本文样本的范围为我国沪市 A 股上市公司，样本容量大，工作量大，实际操作存在一定难度。 （三

12、） 拟解决的关键问题 本文将以 2010 年沪市 A 股上市公司为样本，运用 Logistic 模型进行回归分析等科学方法，对财务指标、盈余管理、事务所规模及年报披露时间对审计意见的影响进行实证研究，得出财务指标、盈余管理、事务所规模及年报披露时间对审计意见影响正 负相关性的研究结论，从而有利于财务报表相关利益使用者得出有价值的信息。 四、 研究的方法及措施 本论文选用实证分析的方法，先设定自变量与因变量以及控制变量，然后对所研究的样本数据进行描述性统计及 Logistic 回归分析，检测自变量与因变量之间的相关性。具体操作步骤： 首先，搜集资料。查阅图书馆、阅览室、报纸、杂志、期刊、资料等，

13、充分利用文献资料；运用网络资源及分析软件，浏览收集相关资料、信息。 其次，选取样本数据及明确论点。从上海证券交易所网站搜集并整理相关财务指标，剔除数据不全的企业，确定样本。除此，在研究 资料的基础上，对前人的研究成果进行总结、归纳和分析，提出自己的观点和见解，并筛选材料。 浙江大学城市学院毕业论文 开题报告 7 再次，实证研究。 结合样本实际财务数据，运用独立样本 T 检验、描述性统计分析及 Logistic 回归分析等方法 得出结论。 最后，撰写修改。依据上述思路，确立提纲论文框架，撰写并完成初稿。在撰写过程中，适时补充相关信息，最终成文。 五、 预期研究成果 本论文是一篇实证研究型论文，是

14、对文献综合研究后，对我国沪市 A 股上市公司审计意见影响因素进行实证研究，并将写成一篇一万字左右的论文。希望运用 Logistic 模型进行回归分析等 科学方法，得出财务指标、盈余管理、事务所规模及年报披露时间对审计意见影响正负相关性的研究结论。 六、 研究工作进度计划 第一阶段：启动与选题阶段（ 2011 年 10 月 28 日 2011 年 11 月 25 日） 1.结合论文参考题目范围，阅读大量有关书籍及报刊，并上网查询，做好材料的原始积累。 2.确定研究对象，拟定论题。 3.与论文指导老师充分交流，探讨创作的思路并提出初步的构思。 第二阶段：开题阶段（ 2011 年 11 月 26 日

15、 2012 年 2 月 26 日） 1.从收集的资料中归纳 和提炼出前人的基本观点，完成文献综述并提交。 2.完成外文翻译、开题报告初稿，在此期间与导师就文章修改多次交流，听取意见，竭力完善。 3.开题报告答辩。 第三阶段：撰写正文阶段（ 2012 年 2 月 27 日 2012 年 4 月 22 日） 1.参考文献的进一步检索及整理，样本的选取及数据的收集。 2.依照先前的计划，着手撰写毕业论文初稿，并请指导老师指正。 3.根据导师意见完成论文修改，提交最终定稿，准备参加论文答辩。 第四阶段：论文答辩阶段（ 2012 年 5 月 1 日 2012 年 5 月 12 日） 浙江大学城市学院毕业论文 开题报告 8 1.上交毕业论文。 2.进行毕业论文的答辩。