1、第三章 消费税法 第一节 消费税基本原理 一、消费税的概念 消费税是对消费品和特定的消费行为征收的一种流转税，分为一般消费税和特别消费税。 我国的消费税属于特别消费税。 二、消费税的计征方法 1、从价定率征收 2、从量定额征收 3、从价定率和从量定额复合征收第三章 消费税法 三、我国消费税的特点 1、征收范围具有选择性 2、征税环节具有单一性 3、平均税率水平较高且税负差异较大 4、征税方法具有灵活性 5、税负具有转嫁性 四、消费税的作用 1、调节消费结构 2、限制消费规模，引导消费方向 3、及时、足额地保证财政收入 4、在一定程度上缓解社会分配不公 第三章 消费税法 注意消费税与增值税关系：
2、 1、凡是交消费税的货物都是交过增值税的（ 17%税率），增值税是普遍调节，而消费税是特殊调节。 （特例：饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒坊利用啤酒生产设备生产的啤酒，不交增值税，需交消费税） 2、增值税多环节征收；消费税一般单环节征税 3、消费税是价内税，增值税是价外税 4、增值税从价定率计征；消费税包括从价定率计征、从量定额计征、复合计征 5、税收收入的归属不同：进口环节增值税全部归中央，其他增值税中央与地方共享；消费税属于中央税第三章 消费税法 第二节 纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 1、生产应税消费品的单位和个人 1）自产销售：销售
3、时纳税 2）自产自用：用于连续生产应税消费品的，不纳税； 用于其他方面的，移送使用时纳税 2、进口应税消费品的单位和个人 进口报关人纳税，由海关代征 3、委托加工应税消费品的单位和个人 委托方为纳税义务人，但由受托方交货时代收代缴 （受托方为个人的除外）第三章 消费税法 4、零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人 生产、进口、批发金银首饰、钻石、钻石饰品时不征收消费税，纳税人在零售时纳税 5、从事卷烟批发的单位和个人（ 2009年 5月新政） 批发商销售给批发商时，不纳税；批发商销售给零售商时纳税 例：下列应纳消费税的有（ ）。A、钻石的进口 B、化妆品的购买消费 C、卷烟的批发 D、金首饰
4、的零售第三章 消费税法 第三节 征税范围 一、生产应税消费品 二、委托加工应税消费品 三、进口应税消费品 四、零售金、银、钻 金银首饰：包括金基、银基合金首饰（零售环节） 非金银首饰：镀金、镀银首饰 （生产环节） 金银首饰 连同包装物销售的，包装物一律并入销售额计证消费税。 第三章 消费税法 第四节 税目、税率 一、税目（十四种） 1、烟：卷烟、雪茄烟、烟丝 （ 1）卷烟 卷烟生产（出厂）、进口、委托加工环节复合计征 2009年 5月 1日起，批发环节加征一道消费税（5%） （ 2）雪茄烟、烟丝 雪茄烟、烟丝生产（出厂）、进口、委托加工环节按 比例税率征收 2、酒及酒精：白酒、黄酒、啤酒、其他
5、酒、酒精 （ 1）白酒：复合计税 （ 2）啤酒（含果啤）分甲类、乙类，税率分两档；黄酒不分档； （ 3）调味料酒不征消费税第三章 消费税法 3、化妆品：含成套化妆品、高档护肤类化妆品 不含演员用上装油、卸妆油、油彩 4、贵重首饰及珠宝玉石 （ 1）与金、银、钻有关的首饰和饰品在零售环节纳税 （ 2）与金、银、钻无关的首饰和饰品、珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税 5、鞭炮及焰火： 6、成品油：汽油、柴油、润滑油、煤油、燃料油等 （ 1）成品油指化石燃料，含甲醇汽油、矿物性润滑油 （ 2）生物油（植物油、动物油）不征消费税第三章 消费税法 7、汽车轮胎：含汽车与农用拖拉机、收割机通用轮胎 不含农用拖拉机、收割机专用轮胎 不含子午线轮胎、翻新轮胎 8、小汽车：含 9坐以下乘用车、 1023 坐中型商用车 不含电动汽车、高尔夫车 9、摩托车： 10、高尔夫球及球具： 11、高档手表：不含税价每只 10000元以上的手表 12、游艇：机动艇 13、木制一次性筷子 14、实木地板第三章 消费税法 思考题 1、下列行为中应纳消费税的是（ ）。 A、进口卷烟 B、进口服装 C、零售化妆品 D、零售白酒 2、下列各项应同时征收增值税和消费税的是（ ）。 A、批发环节销售的卷烟 B、零售环节销售的金基合金首饰 C、生产环节销售的普通护肤护发品 D、进口环节取得的外国政府捐赠的小汽车
