附录六会计事项分录释例.DOC

1、附錄六 會計事項分錄釋例126附錄六 會計事項分錄釋例例次 會計事項 記帳憑證 分 錄 備註一 年度開帳分錄 轉帳傳票轉帳傳票流動資產科目長期應收款項、貸墊款及準備金科目其他資產科目累積短絀流動負債科目其他負債科目累積賸餘土地房屋及建築現存財產權利總額平衡表科目請列至 4 級各校改制為基金前原有之不動產(未增撥基金者)轉帳傳票 土地土地改良物房屋及建築機械及設備交通及運輸設備什項設備購建中固定資產電腦軟體現存財產權利總額1.請參照固定項目增減情形表所列項目登載（爾後財產減少時作相反分錄）2.本分錄請登載至財產統制帳二 收到縣府補助收入 收入傳票 銀行存款縣庫存款縣(市)庫撥款收入三 收到一般收

2、入 收入傳票 銀行存款縣庫存款收入退還時填寫縣庫收入退還書並作轉回分錄附錄六 會計事項分錄釋例127例次 會計事項 記帳憑證 分 錄 備註四 收到報廢財產殘值收入收入傳票 銀行存款縣庫存款財產處分收入五 保證金、押標金（一） 收到時 收入傳票 銀行存款保管款專戶存入保證金（二） 發還時 支出傳票 存入保證金銀行存款保管款專戶六 零用及週轉金（一） 提撥時 付款憑單 零用及週轉金銀行存款縣庫存款（二） 撥還時 付款憑單支出傳票計畫用途別科目銀行存款縣庫存款應付代收款銀行存款保管款專戶用途別科目請列至 3 級（三） 收回時 收入傳票 銀行存款縣庫存款零用及週轉金填具支出收回書 【代傳票】（四） 轉

3、正時 轉帳傳票 計畫用途別科目零用及週轉金用途別科目請列至 3 級七 支用各項業務計畫（無須登錄財產統制帳者）付款憑單 計畫用途別科目銀行存款縣庫存款八 支用各項業務計畫（須登錄財產統制帳者）（一） 支付款項時 付款憑單 建築及設備計畫用途別科目銀行存款縣庫存款附錄六 會計事項分錄釋例128例次 會計事項 記帳憑證 分 錄 備註轉帳傳票 各類財產科目購建中固定資產現存財產權利總額本分錄請登載至財產統制帳（二） 購建中固定資產完工或結案時轉帳傳票 各類財產科目購建中固定資產本分錄請登載至財產統制帳（三） 購置單價 1 萬元以上之電腦軟體1.原預算編列於購置電腦軟體科目項下付款憑單轉帳傳票其他設備

4、xx 其他設備 銀行存款縣庫存款 什項設備現存財產權利總額本分錄請登載至財產統制帳2.原預算編列於電子計算機軟體服務費科目項下付款憑單轉帳傳票轉帳傳票 計 畫 -xx費銀行存款縣庫存款 建築及設備計畫購置電腦軟 體 計 畫 xx費 什項設備現存財產權利總額本分錄請登載至財產統制帳（四） 於次年辦理前一年度終了提列之應付款項付款事宜時付款憑單 應付款項科目銀行存款縣庫存款九 當年度發現以前年度未及列帳之基金來源或用途(一) 收到以前年度未及列帳之基金來源收入傳票 銀行存款縣庫存款雜項收入(二) 支付以前年度未及列帳之基金用途付款憑單 計畫91Y 其他銀行存款縣庫存款附錄六 會計事項分錄釋例129

5、例次 會計事項 記帳憑證 分 錄 備註十 其他準備金（一） 收到各界捐款時 收入傳票轉帳傳票銀行存款縣庫存款受贈收入其他準備金其他銀行存款縣庫存款收入數應辦理併決算，並列為銀行存款縣庫存款差異原因（二） 以其他準備金支付非固定項目支出時：原收入繳入縣庫者 轉帳傳票付款憑單銀行存款縣庫存款其他準備金計畫用途別科目銀行存款縣庫存款該支付數應辦理併決算（三） 以其他準備金支付固定項目支出時：1. 原收入繳入縣庫者轉帳傳票付款憑單轉帳傳票銀行存款縣庫存款其他準備金建築及設備計畫用途別科目銀行存款縣庫存款各類財產科目現存財產權利總額除補辦預算外，應登載至財產統制帳附錄六 會計事項分錄釋例130例次 會計

6、事項 記帳憑證 分 錄 備註2. 原收入存放於保管款專戶者轉帳傳票支出傳票轉帳傳票銀行存款保管款專戶其他準備金建築及設備計畫用途別科目銀行存款保管款專戶各類財產科目現存財產權利總額除補辦預算外，應登載至財產統制帳十一 動用累積賸餘（一） 支付經常支出 付款憑單 計畫用途別科目銀行存款縣庫存款 該項支出應辦理併決算（二） 支付固定項目支出 付款憑單 轉帳傳票建築及設備計畫用途別科目銀行存款縣庫存款各類財產科目現存財產權利總額除補辦預算外，應登載至財產統制帳附錄六 會計事項分錄釋例131例次 會計事項 記帳憑證 分 錄 備註十二 預付款項（一） 支付時 付款憑單 預付費用銀行存款縣庫存款（二） 轉

7、正時 轉帳傳票 計畫用途別科目預付費用（三） 收回時 收入傳票 銀行存款縣庫存款預付費用填具支出收回書 【代傳票】十三 暫付款項（一） 支付時 付款憑單 其他預付款預付費用銀行存款縣庫存款固定項目之暫付以其他預付款科目列帳（二） 轉正時 轉帳傳票 計畫用途別科目其他預付款預付費用固定項目之暫付以其他預付款科目列帳（三） 收回時 收入傳票 銀行存款縣庫存款其他預付款預付費用填具支出收回書 【代傳票】十四 委託（一） 撥付受託機關（構）款項時付款憑單支出傳票預付費用銀行存款縣庫存款暫付及待結轉帳項銀行存款保管款專戶委託經費屬年度預算者以預付費用列帳，屬應付代收款者以暫付及待結轉帳項列帳附錄六 會計

8、事項分錄釋例132例次 會計事項 記帳憑證 分 錄 備註（二） 收到受託機關（構）移回憑證及繳回餘款時轉帳傳票收入傳票轉帳傳票收入傳票計畫用途別科目預付費用銀行存款縣庫存款預付費用應付代收款 暫付及待結轉帳項銀行存款保管款專戶暫付及待結轉帳項 填具支出收回書 【代傳票】十五 受託（一） 收到委託機關（構）代辦款項收入傳票 銀行存款保管款專戶應付代收款（二） 支付時，以暫付方式處理1. 支付 支出傳票 暫付及待結轉帳項銀行存款保管款專戶2. 移回憑證予委託機關（構） ，並繳回餘款時轉帳傳票支出傳票應付代收款暫付及待結轉帳項應付代收款銀行存款保管款專戶（三） 支付時，以實支列帳1.支付(已有憑證)

9、 支出傳票 應付代收款銀行存款保管款專戶2.繳回餘款予委託機關（構）時支出傳票 應付代收款銀行存款保管款專戶附錄六 會計事項分錄釋例133例次 會計事項 記帳憑證 分 錄 備註十六 押金（一） 支付時 支出傳票付款憑單存出保證金銀行存款保管款專戶存出保證金銀行存款縣庫存款（二） 收回時 收入傳票收入傳票銀行存款保管款專戶存出保證金銀行存款縣庫存款存出保證金填具【繳款書】十七 代收款項（一） 收到時 收入傳票 銀行存款保管款專戶應付代收款（二） 支付時 支出傳票 應付代收款銀行存款保管款專戶（三） 暫付時 支出傳票 暫付及待結轉帳項銀行存款保管款專戶（四） 轉正時 轉帳傳票 應付代收款暫付及待結

10、轉帳項十八 聘僱人員離職儲金（一） 提撥時（自付、政府負擔部分）付款憑單 計畫用途別科目銀行存款縣庫存款（二） 存入離職儲金款項或銀行帳戶產生孳息時轉帳傳票 退休及離職準備金應付退休及離職金附錄六 會計事項分錄釋例134（三） 支付時 轉帳傳票 應付退休及離職金退休及離職準備金例次 會計事項 記帳憑證 分 錄 備註（四） 收回未依規定離職人員之公提部分1. 收回當年度部分收入傳票轉帳傳票銀行存款縣庫存款計畫用途別科目應付退休及離職金退休及離職準備金填具支出收回書 【代傳票】2. 收回以前年度部分收入傳票轉帳傳票銀行存款縣庫存款雜項收入應付退休及離職金退休及離職準備金填具繳款書十九 健保、勞保、

11、公保費等代扣款約定轉帳代繳（一） 自付、政府負擔部分付款憑單收入傳票計畫用途別科目銀行存款縣庫存款銀行存款保管款專戶應付代收款健保、勞保、公保費等另設子目（二） 轉帳代繳時（含自付、政府負擔部分）支出傳票 應付代收款銀行存款保管款專戶二 0 中央補助款（一） 具有補助款性質，應辦理併決算或補辦預算者1.教育處收到中央補助款時收入傳票 銀行存款縣庫存款暫收及待結轉帳項附錄六 會計事項分錄釋例1352.教育處撥付各分基金時付款憑單 暫收及待結轉帳項銀行存款縣庫存款例次 會計事項 記帳憑證 分 錄 備註3. 各分基金收到教育處或中央撥入補助款時收入傳票 銀行存款縣庫存款政府其他撥入收入需辦理併決算4.支付時，以實付方式辦理：(1)支付經常支出、單價未達 1 萬元或使用年限未達 2 年之設備支出、單價未達 1 萬元之電腦軟體等(2)支付單價 1 萬元以上且使用年限 2 年以上之固定資產及單價 1 萬元以上之電腦軟體付款憑單付款憑單轉帳傳票計畫用途別科目銀行存款縣庫存款建築及設備計畫用途別科目銀行存款縣庫存款各類財產科目現存財產權利總額1.需辦理併決算2.由教育處撥入者，無需移回憑證1.除辦理固定資產補辨預算及電腦軟體併決算外，應登載至財產統制帳2.由教育處撥入者，無需移回憑證5. 支付時，以預付方式辦理：(1)支付時 付款憑單 預付費用銀行存款縣庫存款