1、风险评估结果汇总表被审计单位： 索引号： 2500 项目： 截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、 识别的重大错报风险汇总表识别的重大错报风险索引号 属于财务报表层次还是认定层次 是否属于特 别风险是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险受影响的交易类型、账户余额和列报认定二、财务报表层次风险应对方案表财务报表层次重大错报风险 索引号 总体应对措施三、特别风险结果汇总及应对措施表项目 经营目 标 经营风 险 特别风 险 管理层应对或 控制措施 财务报表项 目及认定 审计措施向被审计单位报告的事项举例被审计单位通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度争取销售收入比上一年度增长
2、25%不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽授信额度会增加坏账风险应收账款坏账准备的计提可能不足。（1）总经理批准对新客户的赊销申请；（2）对超过一年未收回的账款由销售部门与客户签订还款协议，其条款须经总经理批准；（3）销售经理定期编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，并经总经理复核；（4）财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。应收账款（相关认定：计价和分摊）（1）与总经理讨论对新客户的信用调查和授信情况、应收账款的回收情况；（2）与财务经理讨论坏账准备的计提；（3）审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告；（4）抽查还款协议和账款收回情况。
3、无或详见与管理层或治理层沟通函。 。填写说明：1. “经营目标” 一栏填写对当期审计有影响的经营目标；2. “经营风险” 一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险；3. “特别风险” 一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；4. “管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及注册会计师对此的评价。如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应作相应调整；5. “财务报表项目及认定” 一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；6. “审计措施” 一栏填写应对特别风险的审计措施。
