1、 长春光华学院毕 业 论 文姓 名 丁思宇教 学 院 商学院专 业 会计学班 级 会计 13422 班指导教师 杨颖（讲师）序号（学号）：021342201加强企业的内部审计的措施研究-以长春市新恒宝茶叶有限公司为例2017 年 06 月 09 日长春光华学院 毕业论文专用纸 装 订 线 I加强企业的内部审计的措施研究-以长春市新恒宝茶叶有限公司为例摘要 企业的内容审计工作是企业经营管理的重要组成部分，内 部 审 计 能 保 证 不同 利 益 相 关 方 的 信 息 对 称 性 ， 有 效 降 低 企 业 运 营 风 险 、 确 保 资 产 保 值 与 增 值 、 为企 业 内 部 管 理 决
2、 策 提 供 科 学 依 据 。 随着经济的发展，经济体制的变化，我国大部分的中小企业都在积极提高企业的竞争实力，为了公司未来的快速发展奠定坚实的基础。随着社会的发展，企业内部审计的研究，也逐渐成为企业内部管理的重中之重。中小企业在市场竞争中仍然有发展上的弊端，所以学习并运用现代企业先进的内部审计经济规则，对企业未来的发展更加具有推动性的作用。新恒宝茶业有限公司的内部审计中同样存在企业内审规章制度不完善、企业内审人员业务水平低等问题严重的问题。这些问题会导致企业内部审计意识淡薄、企业内部审计执行能力低等不良后果。因此加强企业内审规章制度的建设、提高企业内审人员业务素质、提高企业管理人员对内部审
3、计的认识、加强企业内部审计执行的能力等方面加强该企业内部审计的相关对策，充分发挥公司内部审计的作用，才能保证公司的健康有序发展，从而提高公司的核心竞争能力，在茶叶市场占有一席之地，在中小型茶叶公司中占领一席之地。关键词 内部审计 审计制度 审计能力长春光华学院 毕业论文专用纸 装 订 线 IIStudy on the measures to strengthen the internal audit of enterprise - a new Hublot Tea Co. Ltd as an exampleAbstract The content of the enterprise audit
4、 work is an important part of enterprise management, internal audit can guarantee the information symmetry of different stakeholders, effectively reduce the enterprise operational risk, to ensure that the asset value maintained and added, provided the scientific basis for the enterprise internal man
5、agement decisions.With the development of economy, the change of the economic system, our country most small and medium-sized enterprises are actively raise the competitive power of enterprise, lay the solid foundation for the rapid development of the companys future.With the development of the soci
6、ety, the enterprise internal audit research, also gradually become the key of the enterprise internal management.On the small and medium-sized enterprises still have development in market competition, so 长春光华学院 毕业论文专用纸 装 订 线 IIIlearning and using the advanced modern enterprise internal audit of econ
7、omic rules, more powerful role in the development of the future of the enterprise.New constant treasure tea industry co., LTD., founded in 2001, is a collection of tea processing, production, sales as one of the small and medium-sized wholesale and retail enterprises.New constant treasure tea indust
8、ry has more than 20 years of tea production, sales, management of actual combat experience, familiar with domestic customers and service preferences, tea is dedicated to the study of tea culture and tea art exploration and innovation.But as a new brand of small and medium-sized enterprises (smes) te
9、a co., LTD., in the enterprise internal audit, also there are serious problems in writing this problem hope to make some contribution to the theory of enterprise internal audit in our country, at the same time also hope to be able to work for the companys internal audit puts forward some reasonable
10、countermeasures and Suggestions, so as to improve the companys core competition ability, occupies a place in the tea market.Keywords Inside audit Audit system Auditing ability长春光华学院 毕业论文专用纸第 1 页 共 16 页 装 订 线 目 录一、内部审计概述 .1（一）内部审计概念 .1（二）内部审计的风险 .21.内部审计风险概述 .22.内部审计风险特点 .2（三）内部审计的意义 .21.利于树立审计威信，优化审
11、计环境 .22.利于推动审计主体自身建设 .33.利于社会资源的配置和社会的稳定 .34.利于提高个人对内部审计的认识 .3二、新恒宝茶叶有限公司内部审计存在问题 .3（一）新恒宝茶叶有限公司简介 .3（二）新恒宝茶叶有限公司内部审计存在的问题 .41.内审规章制度不完善 .42.内审人员较少且业务水平低 .43.审计风险防控不足 .54.对内部审计认识不足 .5三、 加强新恒宝茶叶有限公司内部审计的相关对策 .6长春光华学院 毕业论文专用纸第 2 页 共 16 页 装 订 线 （一）加强企业内审规章制度的建设 .6（二）提高企业内审人员业务素质 .61.加强员工培训 .62.加强考核机制 .
12、73.人才结构多元化 .8（三）加强审计风险防控 .8（四）提高公司对内部审计的认识 .8谢辞 .10参考文献 .12引 言在我国，开展内部审计，实行内部审计制度，其目的在于加强部门和单位内部的管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。它不仅为微观经济服务，同时也为宏观经济服务。内部审计作为我国审计监督体系的一个重要组成部分，是社会主义初级阶段管理和监督经济活动的一项重要措施。随着市场经济体系的不断完善，现代企业制度的逐步建立、发展以及企业间日趋激烈的竞争，内部审计制度作为现代企业制度的重要组成部分，作用也日益凸显。国际内部审计师协会前主席安东尼瑞德里进一步指出：“我们（内部审计）
13、是改善公司管理水平的力量。我们的业务与其他管理组织相比逐日增加。如果能继续保持这种势头，我们将成为下一世纪的职业” ，否则“下世纪将没有我们的位置” 。这不但说明内部审计的长春光华学院 毕业论文专用纸第 3 页 共 16 页 装 订 线 前景是美好的，同时也指出：内部审计要立足于 21 世纪，就必须更新观念，顺应社会发展的潮流，将内部审计的作用全面、充分的发挥。随着内部审计制度的逐步发展和完善，新恒宝茶业有限公司的内部审计中同样存在企业内审规章制度不完善、企业内审人员业务水平低等问题严重的问题。此时公司内部审计的管理就显得尤为重要。本文在企业内部审计管理基础上，分析新恒宝茶叶有限公司内部审计管
14、理中存在的问题对经营管理风险的影响，并提出了相应防范对策。1、内部审计概述（一）内部审计概念内部审计是在受托经济责任关系下，基于经营管理和控制的需要而产生和发展起来的，并且是企业为了加强内部经济监督和经营管理，随着社会经济的发展和企业管理的内在需要而逐步完善起来的。内部审计作为企业的一个独立工作体系，通过对组织内部各种业务和控制进行独立的审查和评价，来确定其是否遵循了公认的方针和程序、是否符合既定标准、是否有效地和经济地使用了资源、是否正在实现组织的目标，并据此对所审查的活动组织内成员提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地履行其职责。内部审计作为组织内部管理体系中的一个重要组成部分，日益
15、受到社会各界的重视。随着社会、经济的发展，公众对内部审计职能要求也在不断的深化。 长春光华学院 毕业论文专用纸第 4 页 共 16 页 装 订 线 （二）内部审计的风险1.内部审计风险概述内部审计风险由两方面风险构成:一方面是财务报表本身存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞的风险,另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报、漏报的风险。也就是说,审计风险的产生是客观的存在和主观的努力的结合。2.内部审计风险特点内部审计风险的不可避免性：由于形成审计风险原因的多样性，造成内部审计风险的必然性。但是，由于内部审计人员熟悉企业情况，了解企业内部控制制度，对高风险项目、关键重点项目
16、进行经常性审查。所以较之于外部审计，其审计风险大为降低。内部审计风险范围的广泛性：由于内部审计目的是促进有效控制成本费用，提高企业经济效益，这使得内部审计范围扩展到企业整个经营运作之中。现阶段，当外部审计只局限于真实性、合法性时，效益审计对内部审计提出了更高的要求，提供了更大的范围。内部审计风险的持久性：审计风险存在于审计项目全过程，包括准备阶段、实施阶段、报告阶段。内部审计风险也同样存在于以上阶段，但当审计项目归档后，外部审计即完成任务，然而内部审计的目的要求内部审计人员督促、帮助管理人员对不轨行为进行整改、处理，而非外部审计的建议，这使内部审计在时间、空间上大为扩大，这也可能加大审计风险。
17、内部审计风险的可测可控性：内部审计人员可以通过对内控制度强弱的测试，运用专业技能和丰富经验，并采取相应的审计程序、方法，帮助管理人员完善内部控制制度，改善经营管理，可使风险降至低点。（三）内部审计的意义1.利于树立审计威信，优化审计环境内部审计是保证企业健康运营的重要方式，对于企业来说，企业经营方式越复杂，内部管理层次越复杂，意味着对其审计的难度也越大，其审计工作面临的失误与差错会相应增大，其审计风险也会越来越大。控制审计风险的直接目的，是提高审计质量，使依法审计更好地得到实施。一个高质量、少风险的审计活动与成果，对审计权威和审计形象产生着积极的影响，其结果导致人们对审计监督的严肃性、长春光华
18、学院 毕业论文专用纸第 5 页 共 16 页 装 订 线 真实性、客观性及效果性的认可。2.利于推动审计主体自身建设企业经营状况越稳定，管理越健全，内部机构设置越透明，其经济活动就越规范，从此引伸出来的控制风险就相对较低；反之控制风险也相对较高。由此加大内部审计是保证企业经营管理的重要基础，是保证企业健康运行的重要方式。审计风险的存在与发生表明，审计体制、审计制度、审计人员素质、审计方法技术以及审计条件还不适应经济生活对审计工作的需要。在进行审计风险控制过程中，应逐步使审计决策科学化，培养高素质人才，建立责任机制，改进方法，提高水平，促进审计发展。3.利于社会资源的配置和社会的稳定风险的存在，
19、会给社会造成损失和冲击。控制审计风险能在一定程度上遏制或阻隔风险的连锁反应，使资源向有效益且真正需要的方向流动，有利于国民经济的健康稳步发展。对于社会建立的审计机制体系的不断完善，是保证我国中小企业顺利发展的重要方式，也是保证社会道德的法律强制性规定的重要表现。4.利于提高个人对内部审计的认识提高对审计主体的个人政治素质、敬业精神、职业道德及心理情绪等非业务因素也具有重要的意义。对每一个审计人员来说，只有时刻牢记国家利益，忠实履行审计责任，不徇私舞弊，才能保障审计活动不受外界干扰，才能抵御各种利益的诱惑，不辱使命，完成好审计任务。内部审计对于提高审计主体的道德意识，保证审计人员的思想道德水准的
20、提高都有重要的影响作用。审计人员缺乏职业道德，心理情绪不稳定，会直接或间接影响到对审计事项的准确评判与把握，影响到审计的质量，使审计结论偏离事实。如：与审计单位内部搞钱权交易，对查出的问题大事化小，小事化了，造成审计风险的加大。一个人的政治素质越高、使命感责任心越强，越会全身心地投入工作，将审计业务知识与技能发挥到最佳水平，从而做出合理的判断与结论，确保审计质量与效率。2、新恒宝茶叶有限公司内部审计存在的问题（一）新恒宝茶叶有限公司简介长春市新恒宝茶叶有限公司（以下简称为新恒宝茶叶有限公司）成立于2001年，是一家集茶叶加工，生产、销售为一体的中小型批发、零售企业。新恒宝茶业拥有20多年茶叶生产、销售经营的实战经验,熟悉并服务国内顾客的品茶喜好，致力于对
