1、会计学专业2011届本科毕业设计（论文）I（2011届）毕业论文（设计）题目民营企业内部审计问题研究姓名专业会计学班级学号指导教师导师职称2011年5月12日摘要随着民营企业的发展，民营企业内部审计应运而生，已成为民营企业加强内部控制，改善经济管理，提高经济效益的重要组成部分。本文旨在讨论在发展中的民营企业的内部审计问题。指出民营企业在高速的会计学专业2011届本科毕业设计（论文）II发展中内部审计存在着对内部审计的认识的偏差、内部审计机构设置混乱、内部审计缺乏独立性和权威性、审计范围存在局限、内部审计人员素质不高等弊端。但在长期的发展中很多企业并没有重视这个问题，甚至有些企业不存在内部审计，
2、并提出了准确定位内部审计的发展方向、抓住内部审计的重点、提升内审人员素质、与企业所有者充分沟通等建议。关键词民营企业；内部审计；影响因素ABSTRACTWITHTHEDEVELOPMENTOFPRIVATEENTERPRISE,PRIVATEENTERPRISEINTERNALAUDITARISESATTHEHISTORICMOMENT,ANDITHASBECOMEANIMPORTANTCOMPONENTOFPRIVATEENTERPRISESTOSTRENGTHENINTERNALCONTROL,IMPROVEECONOMICMANAGEMENT,TOIMPROVETHEECONOMICBE
3、NEFITTHISPAPERAIMSTODISCUSSTHEINTERNALAUDITPROBLEMOFTHEDEVELOPINGPRIVATEENTERPRISEPOINTSOUTTHATTHEDEVELOPMENTOFPRIVATEENTERPRISEINHIGHSPEEDINTERNALAUDITOFINTERNALAUDITEXISTSBIASAWARENESS,INTERNALAUDITAGENCYTOSETCONFUSION,LACKOFINDEPENDENCEANDAUTHORITYOFINTERNALAUDIT,THEREISLIMITEDSCOPEOFTHEAUDIT,INT
4、ERNALAUDITSTAFFISNOTHIGHQUALITYDEFECTSBUTINTHELONGTERMDEVELOPMENTOFMANYENTERPRISESDONOTPAYATTENTIONTOTHISPROBLEM,SOMECOMPANIESDONOTEXISTORINTERNALAUDIT,ANDPROPOSEDTHEDEVELOPMENTOFACCURATEPOSITIONINGDIRECTIONOF会计学专业2011届本科毕业设计（论文）IIIINTERNALAUDIT,TOSEIZETHEFOCUSOFINTERNALAUDIT,INTERNALAUDITTOENHANCET
5、HEQUALITYOFPERSONNEL,ANDBUSINESSOWNERSFULLCOMMUNICATIONANDSOONKEYWORDSPRIVATEENTERPRISEINTERNALAUDITINFLUENCINGFACTOR会计学专业2011届本科毕业设计（论文）目录一、引言1二、民营企业内部审计的相关理论1（一）内部审计的概念1（二）民营企业内部审计产生的原因1（三）民营企业内部审计的发展2三、民营企业内部审计的现状以ABC公司为例2（一）民营企业内部审计现状分析2（二）民营企业内部审计缺陷4四、民营企业内部审计的建议7（一）准确定位发展方向7（二）提高内审人员综合素质8（三）与企
6、业所有者充分沟通9五、结论10参考文献11致谢错误未定义书签。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1一、引言近三十年来民营企业在我国有着迅速的发展，在这发展中内部审计起到了至关重要的作用。由于民营企业的发展，其内部审计也在这样的情况下应运而生，并成为民营企业加强内部控制，改善经济管理，提高经济效益的重要组成部分。民营企业内部审计的确定，不但关系到内部审计未来发展方向的定位，还关系到其作用发挥的效果，并且对内部审计工作的发展有着至关重要的影响。内部审计对民营企业完善企业公司治理结构、提升企业竞争力具有非常重要意义。它作为企业内部管理中的一个重要的组成部分，对企业长久以往的发展有着深刻的意义。
7、但我国民营企业内部审计的设立与国有企业内部审计并不相同，它是企业为了提高自身经营活动的效益而主动做出的选择，其内部审计机构的设立具有很大的随意性，内部审计制度的建立缺乏系统性。政府作为行政机构无意于干涉民营企业内部审计制度的建立，缺乏对民营企业内部审计制度的指导和管理1。这就导致民营企业内部审计中存在着非常多弊病，如机构设置混乱、审计业务不规范等问题。因此，健全和完善内部审计制度已成为民营企业建立现代企业制度的一个关键因素。二、民营企业内部审计的相关理论（一）内部审计的概念内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评估和改善风险管理、
8、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构和人员，主要是对其内部控制的有效性和财务信息的真实、完整性及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计相并列的一种审计类型。（二）民营企业内部审计产生的原因民营企业多为家族式企业，多以家族成员之间的关系作为依托，致使在创业初期其内部审计多不受重视。但当企业发展到了一定阶段，其家族式企业的弊端就开始体现，家族成员间、创业者间的矛盾日益扩大，利益的诱惑也不断的在增加，致使其余人核心团队内部的利益冲突不断加深，从而引发企业管理上的矛盾。会计学专业2011届本科毕
9、业设计（论文）2企业的不断发展壮大、管理层中外部优秀人才的引进，职业经理人开始走进民营企业。由于没有血缘的依托，容易引起企业所有者的不信任感。由于没有一致的利益目标，同时当职业经理人造成经济损失时，也不承担任何经济责任，这容易引发职业经理人的贪欲，导致道德风险的产生。由于这些弊端，内部审计开始在民营企业中产生，并得到了比较良好的发展与运用。（三）民营企业内部审计的发展由于我国民营企业的发展历史与国有企业的发展的不同，民营企业内部审计的设立也有所不同。民营企业的内部审计制度是源自企业生存、竞争与发展的需要，是企业内部为了加强管理提出的更高要求2。是企业为了自身经营活动的提高而做出的一种主动选择。
10、民营企业内部审计一直伴随着民营企业的发展而发展。在民营企业的最初发展阶段，企业规模较小，多为家族式企业，企业的所有者就是企业的经营者，企业并不存在内部审计机构。随着民营企业的发展，企业规模在不断的广大，企业原有的管理模式不能适应企业管理的需求。这就需要借助内部审计的力量，用于解决企业经营者与所有者在信息上的不对称问题。民营企业的内部审计在发展中，有些企业并不存在内部审计的机构，这些企业将内部审计外部化，将内部审计委托给会计师事务所进行，真正的内部审计工作并未在企业内部开展。随着中国加入WTO，企业面临着更为激烈的竞争。这就要求民营企业要进行调整管理制度，技术进步，要进行资源的优化配置。内部审计
11、置身于民营企业的内部，对企业的情况有着深入的掌握和了解。由于市场经济的原因，竞争日益激烈，迫使企业要提高管理水平，提高技术、优化资源配置、降低成本。这就需要企业开展决策审计、成本费用审计、组织机构设置及人才开发利用的审计，通过对企业财务收支真实性的审核，与对各项费用的审核，从而得出结论，评价企业经营活动的真实可靠。这也就使得其内部审计也逐渐从查错防弊向经济评价职能等方面发展。三、民营企业内部审计的现状以ABC公司为例（一）民营企业内部审计现状分析ABC公司是生产多元化的中型民营企业，主要生产纺织类产品，该企业在全国会计学专业2011届本科毕业设计（论文）3具有分公司11家。但该企业的内部审计较
12、为松散，并不能做的内部审计的良好运用。2007年营销人员携货款逃走，致使公司损失五十多万元，并造成了恶劣的影响。而在2008年10月份，在浙江的分公司有一百多万的应收账款因某大型公司倒闭而未能收回，也使企业蒙受了巨大的损失。这里就以该企业为例，对民营企业的内部审计进行分析。1、民营企业的审计范围目前，现今国内民营企业主要是对财务情况进行审计，基本不会涉及其他方面的审计，特别是关于风险管理和宏观经济情况的审计。ABC公司内部审计也主要是对企业的财务收支情况进行审计，如对管理费用、销售费用、重大的资本性支出的审计，同时也对子公司进行审计，但对企业其他的各项业务的其他环节涉及的审计很少，如这项项目的
13、报价是否合理，所得收益所占比例是否合乎规定等情况并未得到涉及。2、民营企业内部审计职能现状ABC公司在审计企业的财务情况的时候，仅仅只是针对其财务数据进行审计，并未深入到该财务数据的设定是否合理，该销售行为是否有利于企业的发展等问题。在我国，内部审计具有监督、评价这两种主要职能。现在各个民营企业的内部审计主要是行使内部审计监督职能，仅仅只是针对财务数据的真实、合法性的进行审计，审计的对象主要是会计凭证、账簿、报表及其他相关资料，但对存在的问题并未追溯其根本原因，仅仅只是就事件的本身进行讨论，而为扩展到其他方面，并不能提出相应的意见和建议。3、民营企业内部审计的披露现状ABC公司在企业审计报告的
14、出台到整改通知的下发会经历很长的一段时间，由于企业管理层由于各种原因，不能随时集中，这就导致了审计意见无法及时的得到处理。有时从发现问题到下达整改通知中间会产生差不多有半年的间隔，这时企业的新一轮内审又将开始，之前的审计结论已跟不上发展的需要。这对企业的发展非常不利。在现今的民营企业内部审计中，从企业新的审计报告的出台到最后的整改通知的下发中间会经历较长的一段时间，很多时候由于各种客观因素的存在，是审计报告的审核严重滞后。这就导致了审计报告的滞后性，而这种滞后性在后续审会计学专业2011届本科毕业设计（论文）4计上并没有及时的进行跟进，使得被审计单位存在的问题不能得到及时的解决，甚至有些问题在
15、整改通知下发时已经随着时间的推迟，经营环境的变迁而不存在或不再是主要的问题了。这种过期报告存在的严重的滞后性，并不适合被审计单位的发展与壮大。（二）民营企业内部审计缺陷1、内部审计机构设置混乱不健全，缺乏独立性和权威性ABC公司与一些大型的民营企业相比，员工人数并不算不多，相对的治理结构也就会相对简单。审计部最初是由财务总监协助董事长管理，这样的情况使审计人员在对财务部进行财务收支的审计时会处于比较尴尬和被动的地位。在2005年后审计部由总裁助理分管，在这以后独立性相对以前有所提高，但企业规定，当总裁助理不在，财务总监仍可以行使其权力，对其进行管理和监督，这在一定程度上又削弱了它的独立性2。使
16、其独立性无法得到良好的体现，同时也就影响了该审计的公正性。目前，我国的民营企业中，有相当一部分企业并未建立内部审计制度，在已经设置了内部审计机构的企业中，其内部审计的机构设置也并不一定十分规范，既有独立设置机构进行内部审计的，也有与财务或监察合并来进行内审的；既有直接受董事会、监事会管理的，也有受总经理或总会计师领导的。内部审计机构形式过于多样，审计方法形式存在着非常显著的不同，工作随意性大，如何审计往往是内部审计人员自己说了算，致使国内的民营企业的内部审计工作几乎都处于无序的状态之中。独立性是审计最根本的特征，但民营企业的组织管理模式在很大程度上限制了内部审计的独立性的体现。我国的民营企业基
17、本都是改革开放后发展起来的，家族式的管理是其中的一大特色。尽管现在很多民营企业已经建立起了现代企业制度，但企业中仍存在着千丝万缕的亲情关系。而这些亲情关系往往会导致内部审计的职能无法正常的履行。而且在民营企业中，内部审计机构的设置和审计人员的配备都是由企业的所有者来决定的，内部审计机构的人员常与其他部门的人员相互交叉、重叠。在我国民营企业中内部审计部门常与财务部门合署办公，有些企业的内部审计人员甚至是由财务人员兼职担任，而这些行为均会造成内部审计独立性的丧失。另外，由于企业所有者对内部审计职能的认识不足，并未赋予会计学专业2011届本科毕业设计（论文）5审计人员足够的权力，在审计过程中经常会碰
18、到其他部门不予以配合，甚至故意刁难的情况，由此造成内部审计权威性的缺失3。2、审计范围存在局限ABC公司的审计工作并未深入到管理领域和经营领域，主要还是集中在财务领域。当对某次销售收入进行审计时，一般只会审核合同金额与客户付款金额是否一致，所附票据是否齐全表面上的问题，并不会去核实价格是否合理，款项能否及时收回等问题。只会审其表面，而不深入了解，使的内部审计上经常会发生漏查的情况。在对投资项目的审计中，也只会去审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益进行了核算。其他关于是否应该投资，投资回报率是否合理等问题不会去进行深入的分析和研究。但企业中真正存在问题
19、往往是在这些方案实施的过程中。这就会使企业中一些宵小分子有机可乘，导致企业利益受到损失。并且ABC公司对子公司的审计存在着一定的问题，公司在全国有11个子公司，这些子公司以生产、销售和研发为主。在平常的内部审计工作中虽然会关注会计信息，但是近年来，子公司的会计工作秩序十分的混乱，核算不实造成的信息失真现象非常严重，使审计严重缺乏真实性与可靠性。同时对子公司的经理业绩也没有考核标准的评价，这也在一定程度上助长了子公司经理人不重视会计信息真实性之风。同时由于纺织染料化工业属于高污染行业，有些子公司所处位置靠近居民区，但内部审计并未对其进行环境审计，及潜在的风险审计。这也不利于企业的长久的发展。现今
20、绝大多数民营企业内部审计还停留在传统的对财务收支的审计上，目的是查错防弊，防止企业经营管理者虚报业绩、转移企业财产等不法行为的发生，保证企业的资金财产安全，督促受托责任人即企业的经营管理者尽职工作，如实履行其责任。但是，随着市场经济体制的不断发展和完善，企业的经济规模、外部经济环境还有投资主体都在发生着变化，这就要求民营企业内部审计与时俱进，将工作重点逐步转移到对经营管理和效益的审计上来，改善企业的管理素质和水平，促使生产力各要素得到更好的配合，提高企业的经济效益，达到企业利益的最大化。虽然由于我国民营企业的不断发展，有些企业也开始重视内部控制等内部审计，但在这只是极个别的企业，很多企业还是局
21、限在传统的财务收支审计上面。企业业务的发展，驻外机构、分公司及子公司的增多，如何保证民营企业的会计学专业2011届本科毕业设计（论文）6驻外机构、分公司及子公司的资金安全，也成为了企业所有者所关心的问题。除了对公司本部的内部审计外，驻外机构、分公司及子公司已发展为民营企业内部审计的主要主体。而对这些机构负责人的内部经济责任审计亦成为内部审计的一项重要内容。现阶段我国民营企业的内部审计常局限于传统的关于财务收支情况的审计，基本只是停留在财务审计的方面，局限于审查企业内部制度是否被有效的执行，仅仅保证了企业的资产安全。而随着经济的发展与市场的不断完善，仅仅依靠传统的审计方式是远远不够的。企业经营规
22、模、环境和理念都在发生着变化，这种情况下如何防范经营和投资风险、降低成本、加强财务核算和管理、提高企业的管理和经营效益，也就顺势成为了企业新时代发展的目标，这就对企业的内部审计的工作提出了更高的要求。3、内部审计人员素质较低、人员不足审计人员数量严重不足在民营企业中一直是一个必须面对的事实，ABC公司虽然只是一家中型的民营企业，但是其年收入超过7亿元，在全国也拥有11个分公司，但仅仅只有一名审计人员，且这名审计人员是会计本科毕业，之前从事的也是财务工作，对管理方面的只是掌握较少、不全面。只能进行简单的财务审计，而难以开展关于管理、内控和公司治理方面的审计。由于审计人员的严重不足，该审计人员平时
23、除了需要完成总部领导交代的任务外，还要对分公司进行有关的财务审计，这样的审计环境，严重制约了审计的范围和深度。内部审计人员缺乏必要的审计专业知识和技巧，没有掌握足够的现代审计手段，难于胜任较复杂的审计工作，导致内部审计业务不规范、审计工作质量低等问题。同时，公司对审计人员的后续教育也并未做到位，并未专门针对具体的工作，开展专业的培训，仅依靠个人凭经验的积累和平时收集的资料来增加知识量。这在很大的程度上也不利于内部审计工作的展开。我国民营企业大多是由个体或合作企业发展起来的，企业的高层管理人员一般就是企业的发起人，多以家族制的管理来管理企业，审计机构的负责人常由创始人或他们的亲信来担任。而这些人
24、多数不懂审计，虽具有一定的财务知识，但缺少审计的技能，缺乏发现问题、协调关系以及解决问题所需要的综合素质，只是简单地把审计看成查账，仅仅是对账簿或是凭证进行审计，这不利于内部审计作用的发挥。另外，对内部审计人员没有严格的资质要求，内部审计人员学历一般较低，知识结构较为单一，很多内部审计人员是从财会部门或其他部门改行而会计学专业2011届本科毕业设计（论文）7来，致使内部审计人员的业务素质参差不齐，业务水平也难以提高，缺乏必要专业的审计知识和技巧，对现代的审计手段掌握不够或者说没有掌握，难以胜任内部审计岗位的工作，从而导致内部审计业务不规范，工作开展无序、质量低，影响了内部审计作用的发挥3。4、
25、内部审计方法过于传统，手段尚不完善在ABC公司中，内部审计人员也只是对财务方面进行审计，而不能涉及到其他方面，如管理领域和经营领域。仅仅只是就财务状况进行分析，且分析手段较落后，还是用传统的手工方式，且分公司众多，审计人员无法使审计达到预期的效果。民营企业内部审计虽然有国家审计机关和内部审计协会的指导，并在其协助下建立了一套适合民营企业自身特点的内部审计程序和操作办法，但目前国家尚未制定出民营企业内部审计的审计准则和操作规范，在实际的执行过程中只能参照国家审计和社会审计的一些做法，但国家审计和社会审计与企业的内部审计还是存在一定的差别，因此在内部审计的操作上缺乏程序性和权威性。也有些是直接照搬
26、境外企业的内部审计，以为可以使借鉴先进的手段来对企业实现内部监管。可却在这个过程中没有认真思考企业的内在，只是机械的直接套用、照搬照抄，而导致了内部审计定位和机构设置上的混乱。由于民营企业内部审计缺乏有效的审计手段，在对往来款项函证、银行存款对账单等事项进行审计时，缺少了法律上所规定的审计权限和强制手段。并且由于审计方法还停留在传统的手工查账的基础上，审计手段落后、审计难度大、效率低、准确性差，这也严重影响了民营企业内部审计的质量。四、民营企业内部审计的建议（一）准确定位发展方向由于在经营方式与管理理念上存在差异，民营企业与国有企业相比就存在着诸多的不确定因素与灵活性。但这种不确定性与灵活性，
27、也是民营企业能快速发展的因素之一。由于这些不确定性与灵活性，决定了内部审计范围的相对受限制与变化。从内部审计的角度来说，由于市场经济体制下，各种经济情况复杂多变，使各种临时任务比常规计划要多的多，这就要求企业内部审计部门要准确地做出定位，不能完全照抄国家审计的各项条例，按计划循规蹈矩地来开展工作。从内会计学专业2011届本科毕业设计（论文）8控角度讲，内部审计部门提出的审计建议并非万能良方，可以立马转亏为盈或是整顿企业内部不良情况。各个民营企业家都会在一定的程度上了解自己的风险承受能力，审计效能的发挥依靠地是企业所有者和决策者的重视程度。内部审计的定位在企业各个不同阶段（发展、成长、成熟），必
28、须完全适应企业的需要。要执行内部审计必须要有怀疑一切的审计态度，这是民营企业家的需要，内部审计必须站在民营企业家的角度上思考问题、理解问题、处理问题、解决问题，要时刻关注可能出错的高风险领域的关键环节4。执行内部审计还必须要有纠正风险的过程，这是内部审计的价值所在，是其存在和发展的基础；审计的重点是提出切实可行的解决现实存在的问题的方法建议，目的是把问题尽快解决。ABC公司在其内部审计的过程中，需要找好自己的定位。了解自己公司内部审计所缺少的方面，建立一个真正符合自己企业内部审计的审计制度。使企业内部审计的效用能得到有效的发挥。（二）提高内审人员综合素质由于审计领域的不断拓展，内部审计必须提高
29、审计人员素质，突出多学科、高智能的特点。优化内部审计机构的专业配置，提高内部审计人员素质是形势所趋，这既是保证审计质量、提高工作效率的基础，也是内部审计队伍适应形势发展的必然结果。在如今的企业发展中内部审计需要参与进企业的风险管理。这就需要内部审计人员增强风险管理意识和全局意识，充分认识现代企业的风险特点，提高风险的识别能力，这是内部审计参与进现代企业风险管理的基础和前提，也是内部审计能否开展风险审计的关键所在5。因此，在内部审计人员队伍建设上，应做好以下几项工作。1、提高内部审计人员上岗的条件企业应在选择内部审计人员的时候注意人员自身的素质，如是否具有从事内部审计所必须的资格，是否具有经营管
30、理的理念。而不是跟从前一样，仅仅只是把财务部门的财务人员调转到内部审计部门之中。而内部审计人员需要有很高的思想政治素质和审计职业道德，并要拥有过硬的审计专业知识、会计专业知识、国家相关的法律法规知识、计算机知识，只有拥有了这些条件，才可能成为一名内部审计人员，才能开始进行内部审计工作。2、改善企业内部审计人员的结构会计学专业2011届本科毕业设计（论文）9我国企业的内部审计人员大多来自财务会计岗位，有一定的会计基础，但对经营管理等业务方面能力有所欠缺，知识结构不是很合理，在现在的发展过程中应逐步在内部审计机构中配备工程技术、风险管理、法律及计算机等方面的专业技术人员，使内部审计队伍从由单纯的财
31、务人员构成向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的结构转换。3、加强内部审计人员的培训，提高其风险管理意识市场经济中企业竞争的加剧，复杂多变的经济社会环境，使各种风险蜂拥而至，企业的发展要顺应市场就不能逃避风险，这就需要实施风险管理审计。这就要求企业内部审计人员必须树立风险意识，掌握风险管理技能，提高其对风险的敏感性。一方面，定期对现有的内部审计人员进行培训和后续教育，让他们不断更新知识，掌握新的审计技术和方法，提高自身的专业水平和职业判断能力；另一方面，选拔企业中的优秀审计人才出国进修现代风险管理的审计技术，将国外先进的技术和经验引入企业的风险管理审计的实践中6。4、培养内部审计人员的交流技
32、巧风险的普遍性、不确定性以及风险管理工作的时效性和艰巨性决定了内部审计师与企业内相关部门和人员沟通的重要性。在风险管理审计阶段，内部审计需要有效地评价风险管理，提供有效的意见，就需要深入调查内部控制和经营管理的现状，找出其存在的薄弱环节和经营的不善之处，寻求改进的措施，这就需要取得被审计方的理解和配合，而这就需要内部审计人员具备良好的交流与沟通技巧，在交流中使被审计方主动配合自己的工作，并能提出帮助建议。（三）与企业所有者充分沟通民营企业审计中沟通至关重要。如果与企业所有者的沟通失败，内部审计的效用就无法体现。把成熟的审计思路传达给企业所有者，这是必要的沟通过程。确定企业所有者要用多少时间和多
33、大兴趣直接和内部审计负责人讨论内部审计问题，把所有的想法变为实际行动，内部审计部门的负责人要确认所提出的内部审计的产品报告企业所有者的满意程度，把不满意的做到满意，直到建议得到落实，使企业利益得到最大限度的维护，这样内部审计作用才得以真正发挥，内部审计地位才会更加得到重视。就如ABC公司，其内部审计人员与企业所有者不能进行良好的沟通，使审计信会计学专业2011届本科毕业设计（论文）10息严重滞后，当整改通知下达的时候，可以所存在的问题已经随着时间和环境的变化而不再存在，或不再具有巨大的问题。五、结论随着内部审计作用的体现，民营企业家越来越重视内部审计的作用。这为内部审计效能的发挥创造了有利的条
34、件，但这也对内部审计工作提出了更高的要求，这就需要内部审计人员立足企业实际，学贵在用，不断掌握新的方法和技术，在为企业增加效益的同时，也为自己全面发展创造空间，为民营企业的发展做出更多贡献。内部审计事业大有可为，民营企业想要持续发展，必须完善和优化公司的治理结构，建立现代企业制度，就必须发展企业的内部审计，这是民营企业建立现代企业制度的必然选择。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）11参考文献1张颖萍对民营企业内部审计职能的探讨J会计之友，2006，（4）28292李越ABC公司内部审计研究D兰州硕士论文，兰州大学，200914333刘晓明，刁娟加强民营企业内部审计对策研究J会计之友，20
35、06，（10）57654连桂芝试论内部审计在民营企业中的运用与发展J中国总会计师，2009，（7）81825谌小红，刘正军基于风险导向的内部审计人员胜任能力研究J会计之友2009，（5）35376何亮我国风险管理审计存在的问题及对策D南昌硕士论文，江西财经大学，2009577王虹内部审计如何参与企业风险管理J会计之友，2009，（10）66678赵剑内部审计的风险与控制J会计之友，2009，（10）59629李取生，邓东梅企业内部审计体系构建探讨基于济矿阳城煤矿的分析J会计之友，2010，（2）262810黄怡芝浅析民营企业的内部审计J会计之友，2006，（4）3611蒋宗良内部审计组织的若干
36、问题分析J会计之友，2010，（3）10510612朱庆仙不同公司治理模式的内部审计机制比较J会计之友，2010，（2）979813王利娟浅析民营企业内部审计J会计之友，2008，（2）454614李钢，余海辉谈民营企业的内部审计J会计之友，2006，（12）4715杨娟关于内部审计外部化的理性分析D厦门硕士论文，厦门大学，2009314516董玲玲基于协力式委外的内部审计外包问题研究D天津硕士论文，天津财经大学，2009233017张艳芬我国企业内部审计外包问题探讨J会计之友，2009，（8）585918杨柳旭内部审计外包问题研究D沈阳硕士论文，东北财经大学，2007316619洪少丹我国内
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