1、（2011届）毕业论文（设计）题目内部审计参与企业风险管理相关问题研究姓名专业会计学班级学号指导教师导师职称年月日会计学专业2011届本科毕业设计（论文）I摘要随着全球化、信息化程度不断地加深，人才、资本、技术等要素的流动日益加快，经济社会中的不确定因素越来越多，企业面临的风险也变得越来越大。在这样的趋势下，要规避风险或将风险的影响控制在可接受的范围内，就必须强调风险管理。将内部审计参与到企业风险管理领域中去，便逐渐成为审计理论界和实务界的共识。本文通过对内部审计发展历史的回顾，分析了其参与企业风险管理的理论基础及现实动因，探讨了内部审计利用先进的管理思想和技术手段在企业风险管理中发挥作用的必
2、要性，提出了内部审计发挥自身优势参与企业风险管理的具体措施。关键词内部审计；企业风险管理；理论基础；现实动因；对策建议ABSTRACTWITHGLOBALIZATION,CONTINUETODEEPENTHELEVELOFINFORMATION,PERSONNEL,CAPITAL,TECHNOLOGYANDOTHERFACTORSACCELERATINGTHEFLOWOFECONOMICANDSOCIALUNCERTAINTIESINTHEINCREASINGNUMBEROFRISKSTHATCOMPANIESFACEGREATERANDGREATERINTHISTREND,TOAVOIDRI
3、SKORRISKSWITHINACCEPTABLECONTROL,RISKMANAGEMENTMUSTBEEMPHASIZEDPARTICIPATEININTERNALAUDITINENTERPRISERISKMANAGEMENTTO,THEYBECOMEAUDITTHEORYANDPRACTICECOMMUNITYCONSENSUSBASEDONTHEHISTORICALDEVELOPMENTOFTHEINTERNALAUDITREVIEW,ANALYSISOFRISKMANAGEMENTINTHEENTERPRISEOFITSTHEORETICALBASISANDPRACTICALCAUS
4、ES,OFTHEINTERNAL会计学专业2011届本科毕业设计（论文）IIAUDITOFTHEUSEOFADVANCEDMANAGEMENTIDEASANDTECHNOLOGYTOOLSINTHEENTERPRISERISKMANAGEMENTPLAYAROLEINTHENECESSITYOFTHEINTERNALAUDITTHEIROWNADVANTAGESINTHEENTERPRISERISKMANAGEMENTOFSPECIFICMEASURESKEYWORDSINTERNALAUDITENTERPRISERISKMANAGEMENTTHEORYPRACTICALCAUSESSUGGE
5、STIONS会计学专业2011届本科毕业设计（论文）目录一、引言1二、内部审计及企业风险管理的历史演进2（一）内部审计的历史演进2（二）风险管理及其实践的历史演进4三、内部审计参与企业风险管理的理论基础及现实动因5（一）内部审计参与企业风险管理的理论基础5（二）内部审计参与企业风险管理的现实动因6四、内部审计在企业风险管理中的职责与作用7（一）在风险环境中分析的作用9（二）在风险事件识别中的作用9（三）在风险评估中的作用9（四）在风险反应和控制中的作用10（五）在风险信息沟通和风险管理系统监控中的作用10五、内部审计参与风险管理的现状及建议11（一）我国内部审计在风险管理中应用的现状11（二）
6、对我国内部审计参与风险管理的建议12六、结束语13参考文献14致谢错误未定义书签。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1一、引言当今这个时代，风险已经演变成为企业经营活动中不可忽视的一项因素，风险管理在企业经营活动中扮演的角色也随之变得越来越重要。企业经营管理者必须认清经营可能产生的风险，发现它的变化趋势，从而更有效地控制、规避风险。由于风险带来的损失巨大，以及人类与生俱来的安全需求，从远古时代就有了风险管理的历程。人类社会的历史，就是一部不断斗争风险、管理风险的历史。在全球化、信息化程度不断加深的时代背景下，人才、资本、技术等要素的联系日益紧密；国与国之间的经济交往、地区之间的自由化贸易
7、已成为当代企业管理的主要内容，也由此导致了企业内部管理的深层变革；经济社会中面临的不确定因素越来越多，随之风险防范的难度也越来越大，由此对企业目标的实现产生了一定的影响。在这样的形势下，只有强调风险，才能规避风险或将其产生的影响控制在组织可接受的范围内。内部审计的目的在于提高企业的价值和改善企业的经营，而内部审计人员则相应是企业的内部咨询师。因此，内部审计部门和内部审计人员参与企业的风险管理也就成为必然的内在需求。2001年修订版的内部审计实务标准对内部审计的界定“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，它采用一种系统化、规范化的方法来对机构的风险
8、管理、控制及监督过程进行评价进而提高它们的效率，帮助机构实现目标。”2004年重新修订的国际内部审计专业实务标准中规定内部审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”1从两者间的变化我们不难看出，国际内部审计师协会在新定义中新增加了内部审计的“风险管理、公司治理”功能，这一改变强调了国际内部审计的发展趋势，明确了内部审计积极参与风险管理已经是社会发展的必然趋势。现代企业受内外环境的影响不断加深，风险管理已成为企业管理的核心，企业必须谨慎地识别各种潜在风险，加强风险管理。在整个
9、风险管理进程中关系到多个部门之间的协作与沟通，这必须有一个极具独立性的组织机构提供保障。在企业中具有独立评估、监督职能，并且处于特殊地位的内部审计部门正好满足了这一要求。因此，企业风险管理必将纳入内部审计。对于内部审计应当如何参与会计学专业2011届本科毕业设计（论文）2到企业风险管理中，扮演怎样的角色，发挥什么样的作用，这是我们首先要明确的，只有这一前提明确了，才能充分发挥内部审计应有的作用。二、内部审计及企业风险管理的历史演进（一）内部审计的历史演进内部审计之父劳伦斯索耶指出“内部审计在古代就有其起源。但是只有到近，代这颗大树才开始根深叶茂。内部审计的历史从古到今，经历了一个缓慢而艰苦的过
10、程。”2对于内部审计，不同的组织对其定义都不同，而且，内部审计的概念也有一个历史发展的演变过程。1947年国际内部审计师协会将内部审计定义为“内部审计主要是对会计、财务及一些经营活动的独立评价，以解决财务上、经营管理上存在的一些问题，从而起到一个保护企业的作用。”1971年定义为“内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动，并为管理提供服务，是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制。”1990年定义为“内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价。”国际内部审计师协会对内部审计最近一次的定义是“内部审计由被审计单位内部机构或人员
11、，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。”从以上我们不难看出，内部审计内容及目的是随着社会经济制度及经济环境的变化而变化的，这是必然现象。新的定义将内部审计明确地落实到风险管理过程的评价和改进中，体现了时代的特色。1、萌芽状态下的内部审计奴隶社会是内部审计的萌芽阶段，这说明内部审计的历史非常悠久。那时的奴隶主们把自己的私有财产转交至他人处，让此人作为代理人替自己进行管理，这就意味着他们之间产生了经济责任的关系。当然，为了保护自己的权益，奴隶主们还委派自己信任的人作为第三方，让其对代理人的行为进行监督，防止代理人做出违反这一经济责任的行为。这
12、也就是最初的内部审计活动。继承奴隶社会内部审计思想的是中世纪内部审计，期间出现了独立的内部审会计学专业2011届本科毕业设计（论文）3计人员，他们站在一个较为客观的立场以确保内部审计的顺利进行。在技术方面，内部审计的对象也由单一的资产账目转向了具有科学依据的会计账簿，并逐渐开始对账簿进行系统性的审查。正是这些转变使得中世纪内部审计成为一个历史关键性阶段，同时也为近代内部审计奠定了坚实的基础。2、近代内部审计的发展19世纪末、20世纪初，内部审计领域发生了巨大的变革。资本主义发展进入垄断阶段，企业的经济业务变得复杂、经营规模变得庞大，加上处于不断变化的经济环境中，因此就更需要一个相对独立的控制系
13、统去客观地审查和报告。近代内部审计的历史有三个阶段初级阶段是以事后监督为主，保护财产为主要目标；其次是以评价活动为主要内容，加强企业内部控制制度为主要目标；发展的新阶段是以经营及效益评价为主要内容，提高企业经营管理水平和经济效益为主要目标。可见，近代内部审计为现代内部审计职业的兴起奠定了坚实的基础。3、现代内部审计的发展20世纪40年代以后，企业经济环境的复杂程度进一步地发生了变化。为了适应环境的需求，提高企业的经济效益，内部审计便更需要融入到企业管理中去。40年代到70年代属于企业内部审计的初期，在这一阶段中，居于重要地位的要数财务审计，不少外国学者都认为这一时期为一些新兴审计项目的产生做了
14、铺垫，例如经营审计、绩效审计等。到了70年代，内部审计的地位随之壮大，在企业中得到了空前的重视。原因主要归结于飞速发展的新兴审计项目，它们逐渐取代了财务审计的主导地位。企业对其内部审计人员知识掌握的程度也比以前有了更高要求，不再是仅仅限制于对会计、审计方面知识的掌握，还必须懂得一些其他相关领域的知识。对于审计目标，除了提高经济效益外，还强调了防范风险对于企业的重要性。我国现代内部审计是和国家审计一起产生和发展起来的。1982年12月5日，中华人民共和国宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。1983年9月15日，中华人民共和国审计署在北京成立，国家审计署成立的意义可谓深远。1985年8月审
15、计署颁布了内部审计暂行规定，为内部审计提供了法律依据。其发布的一系列与内部审计相联系的规定，加强了企事业单位和政府机构对内部审计的重视程度，有力地推动了我国内部审计的发展。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）41987年，中国成立了内部审计学会。2002年，正式更名为中国内部审计协会。这次更名不仅是形式上的，更是实质上的，使我国内部审计更加适应我国市场经济的发展要求。在这样的背景下，充分借鉴国际内部审计惯例来制定适合我国国情的内部审计准则就成为我国内部审计职业走向国际化的必然需要。这些都使得内部审计逐渐成为对企业、行政机关和其他事业组织的内审机构进行行业自律管理的全国性社会团体组织。3之后
16、，我国内部审计的发展更为迅速，在经济全球化、信息技术日新月异的环境下，内部审计作为企事业单位内部管理的一个重要组成部分，得到了空前的发展。（二）风险管理及其实践的历史演进1、风险及风险管理1风险的定义风险表现为一种不确定性，企业的运行环境导致了不确定性的产生。评价一个企业的状况时，我们往往更注重企业的运行结果，预期结果的实现与否以及偏离结果程度成为了衡量风险大小的现实标准。而国际标准化组织（ISO）对风险的定义为，不确定性对目标的影响。在该组织的定义中，突出了风险的本质，不确定性，以及所造成的后果，即对目标造成一定的影响。2风险管理的定义企业风险管理是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、
17、分析、评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现最大安全保障的一种科学管理方法。2、风险管理实践的发展历程其实人类很早就有了风险管理的历史，几千年前，古代埃及的最大的风险就是尼罗河水每年两次的泛滥，古代埃及人意识到了它的严重性，便采取各种方法对尼罗河进行整治。治理的结果很理想，不仅控制住了洪涝灾害，还充分利用了两次泛滥给两岸带来的肥沃淤泥进行农业生产，反而转危为安。洪水风险不仅得到合理控制，而且农业生产有了迅速发展。但是随之又产生了一个问题人口的繁荣固然力量大，但就业问题便成了一个很大的风险。法老们意识到如果不提供足够多工作机会的话，迟早会酿成大祸，
18、于是他们决定用加大基础设施投资的方法来解决就业问题。我们都知道，这些基础设施就是巨大的陵墓金字塔。他会计学专业2011届本科毕业设计（论文）5们的这些做法非常吻合当代宏观经济风险管理的基本思路第一、对威胁宏观经济稳定的风险要有良好的管控体系；第二、散财和聚财一样重要，甚至更加重要。19世纪，法国经营管理理论的创始人亨瑞法约尔在他的一般管理与工业管理一书中，第一次将企业面临的风险列为企业管理的重要职能之一。而后美国于1929至1932年陷入了经济危机，使得风险管理成为许多经济学家研究的重点。1952年美国学者格拉尔在其调查报告费用控制的新时期风险管理一文中首次提出并使用“风险管理”一词。1953
19、年，通用汽车公司的一个汽车变速箱工厂发生火灾，除了原材料、厂房、机器设备损失外，还导致生产线停产达3个月以上，导致了非常巨大的损失。4由此风险管理便蓬勃地发展起来。20世纪70年代，随着布雷顿森林体系的崩溃，国家金融局势动荡不安，加上全球范围内的放松管制以及日益激烈的竞争，使得企业进入了一个更具风险的世界。许多发达国家纷纷建立起全国性和地区性的风险管理协会，风险管理普及到大中小企业，企业中的风险管理部门逐渐成为一个专职的部门。1986年10月，在新加坡召开了风险管理国际学术讨论会，风险管理由欧美向亚太地区发展。5人们从理论研究和管理实践对风险管理有了不同层次的认识，很多学术研究机构、协会的成立
20、对风险管理理论的进一步发展和指导实践起了积极推动的作用，如美国风险与保险管理协会、欧洲风险研究会等。如今的企业更为复杂，外部市场竞争日益激烈，企业必须提高其战略竞争能力从而避免边际利润继续恶化；由于全球化市场的要求，企业不再是从局部而是从整体的方向上去管理风险；越来越完善的法律环境，使企业的合规性风险日益重要。所以说，现在的企业需要从多角度观察风险管理，考虑风险的各因素以及相关活动对整个企业的影响。三、内部审计参与企业风险管理的理论基础及现实动因（一）内部审计参与企业风险管理的理论基础1、受托经济责任理论受托经济责任是指按照特定要求或原则经管受托经济资源并报告经营状况的义务，受托责任反应的是委
21、托和受托之间的关系。委托方指资源的所有者或上级管理者，受托方指资源的管理者或下级管理者。委托方赋予受托方经营管理的权会计学专业2011届本科毕业设计（论文）6利，受托方则相应地接受委托，并承担一定的责任和履行应尽的义务。委托方为了确保利益不受损失，就需要聘请独立的第三方对受托方履行情况进行监督管理，并采取一定的方式向委托方报告审计结果。而风险就是报告的结果与委托方的预期存在差异的可能性，这也正是委托方和受托方所真正关注的。一旦风险产生，组织目标的实现将会受到威胁。因此将内部审计参与到企业风险管理是对受托责任认识的延伸。2、管理过程理论管理过程理论是一种以管理过程与管理职能为研究对象的管理理论。
22、这种理论认为，管理就是在组织中通过别人或与别人一起完成工作的过程。6管理过程与管理职能是分不开的，因而应该对管理职能进行分析，从理性上加以概括，把管理实践中运用的概念、原则、理论和方法结合起来，形成一门管理学科。内部审计是随着企事业单位的不断扩大，从而需要加强内部管理和控制才逐渐发展起来的。从前面提到的受托经济责任理论中可以看出，只有存在管理分权制，上级管理者才会设置专门的内部审计机构和内部审计人员进行审查和评价，通过内部审计的机制来加强上级管理者对下级管理者的管理和控制。而风险管理是企业管理系统的组成部分之一，如今社会面临的风险越来越多，控制和规避风险是企业增强竞争力的有力武器。这就需要一个
23、超然的部门站在客观、独立的角度对组织进行风险管理。内部审计部门是一个独立的组织机构，在进行内部审计活动中，不存在影响内部审计利益的状态，这使其在风险管理方面具有全局性的优势从风险的成因和后续产生的影响，很容易发现风险具有连续性、不确定性、可变性、客观性等特征，若其中一个部门产生了风险，很容易感染到其他的部门，显而易见，企业将会是最后的承担者。因此，对风险的认识、防范和控制等需要从全局考虑。（二）内部审计参与企业风险管理的现实动因1、企业面临的风险增大随着社会经济的迅速发展，经济全球化，企业经营环境变得日趋复杂，于是便大大增加了企业的经营风险。因此，规避和减少企业面临的风险是组织实现目标的首要问
24、题，也是企业管理人员十分关心的问题。内部审计最终希望得到的结果是企业的经营有所改善，从而增加企业的价值。而内部审计人员是主要的执行会计学专业2011届本科毕业设计（论文）7者，所以，内部审计部门和内部审计人员参与企业的风险管理一定是必然的。2、内部审计发展的需要内部审计部门为了寻求更好的发展，为企业提供更有利的竞争力，一直在开拓一个对企业而言十分重要的领域，随着风险越来越被企业管理者重视，这毫无疑问为内部审计发展提供了一个绝好的机会。内部审计参与风险管理，将会使内部审计在企业中成为一个重要的角色。7正因如此，国际内部审计师协会才积极地倡导内部审计师进军这一领域，把风险管理作为内部审计的重要领域
25、直接写入内部审计的定义。四、内部审计在企业风险管理中的职责与作用风险管理是企业管理的重要内容。对企业风险管理的有效性开展内部审计，是新形势下企业生存与发展的客观需要，也是董事会及其审计委员会和最高层管理当局的内在要求。企业内部审计人员应根据内部审计章程和董事会及其审计委员会、最高层管理当局的要求，有效地开展风险管理审计，并分别报告有关审计结果。根据美国COSO的企业风险管理框架，确定的企业风险管理的定义是企业风险管理是指由企业董事会、管理层及其他员工共同参与，并应用于企业战略制定，旨在识别可能对企业造成影响的事项，并在其风险偏好范围内管理风险，保证企业目标的合理实现的过程。COSO确定的企业风
26、险管理的八个基本要素分别是内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控。八个要素相互关联，贯穿于企业风险管理的过程中。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）8图1图一单位的经营目标和战略决策环境（目标、战略、风险“态度”、经营计划等）风险事件识别（根据目标、战略、计划等）风险评估（量化可能性、影响）风险反应接受避免减轻风险/回报风险风险控制信息和沟通内部审计会计学专业2011届本科毕业设计（论文）9图一显示了在企事业单位中风险管理、管理决策和内部审计职能的关系。8现代社会充满着竞争，任何企业都面临着挑战成功和失败的风险，因此，风险管理成为现代企业管理的主要内容
27、。内部审计的目的就是帮助公司防范各类风险，实现经营目标。内部审计在风险管理中的作用，主要体现在以下几个方面（一）在风险环境分析中的作用现代企业面临的经营环境日趋复杂，风险日益增大。在环境分析活动中，企事业单位的目标和战略要合理地反映外部环境、可使用的资源，并考虑主要的风险。由于信息技术的发展，办公自动化的程度逐渐提高，导致控制人员减少，风险的性质和影响程度也都发生了变化。内部审计人员要分析这些环境因素的变化，采取系统化、规范化的方法建立风险管理过程。通过内控制度，对公司经营活动进行风险识别和评价，从而进一步考虑组织机构的风险变化和控制是否与形势变化相符，并将结果及时反映给管理层，以便决策时参考
28、。内部审计在企业中的地位，决定其能站在全局的角度独立地获得企业内部控制、经营管理活动及风险管理等方面的信息，对风险环境进行分析，并向管理层提出科学、合理的建议，避免或减少因风险而产生的损失。从全局角度看，内部审计有职责融入风险管理。（二）在风险事件识别中的作用内部审计人员针对目前的社会经济环境，运用不同的分析方法，独立地推断所有潜在的重大风险，全面系统地了解各种风险事件存在、可能发生的概率及损失的严重程度、风险因素及因风险的出现而导致的其他问题，为企业制定风险管理策略提供强有力的依据。在风险事件识别活动中，组织要对所有经济环境中可能产生的风险事件进行识别，要确保做到不忽视、不遗漏，保证整个风险
29、体系的完整性。内部审计可以采用通用风险分析模板及方法，识别单位本身的风险以及重要合作者的风险。（三）在风险评估中的作用经过风险事件识别后，接下来要做的是赋予风险事件一个量值，只有经过风险评估，才能确定风险有多大，是否能承受，需要进行什么样的控制等后续工作，从而更科学有效地为风险管理战略、方案提供有利的依据。在风险评估活动中，不同的人对同一风险的认识和判断都可能是不一致的，会计学专业2011届本科毕业设计（论文）10在同一企业中，不同部门的人员站在其各自工作角度上对风险的评价也不一致。例如，上级主管出于整体考虑，认为某部门经营风险很高，而该部门负责人却不以为然，认为风险已在控制范围之内。9这时内
30、部审计就发挥作用了，由于具有特有的独立性，可以站在最专业的角度对这一风险作出客观性的评估。（四）在风险反应和控制中的作用在风险反应活动中，组织需要依照各种类型的风险确定相应的措施和办法，并果断地做出决定。若有些风险对企业的影响程度不大，则可考虑选择接受风险，若该风险不在企业的可接受范围内，那么就要采取相应的措施减少风险，从而降低风险。在这一环节中，内部审计人员起到了至关重要的作用，他们对风险的产生及影响做出判断，并分析风险带来的利得和损失，对其做出一定的估计，而且内部审计人员还要考虑所采取措施的风险以及该措施带来的利弊。控制活动是确保管理层的风险反应得以实施的一系列政策和程序。通常，控制活动是
31、因实现风险反应而建立的。企业的风险管理策略主要有四种回避、减少、分散和承担，每种管理策略都需要相应的控制活动。控制活动建立的目的是保证风险反应能够适当地实施。基本上的风险都能通过经营过程的规划来控制，这些规划限制或减少所面临风险的可能性或量值。（五）在风险信息沟通和风险管理系统监控中的作用信息沟通是指可解释的信息由发送人传递到接收人的过程。具体地说，它是人与人之间思想、感情、观念、态度的交流过程，是情报相互交换的过程。显而易见，风险信息沟通就是企业内部人员之间相互传递风险信息的过程。其目的在于在最短时间内采取相应的措施来应对突如其来的风险。要明确的是，风险信息沟通所涉及的人员有很多，包括内部审
32、计人员、受该风险影响的利益相关者、董事会以及审计委员会等。内部审计人员负责对该风险进行评估，并及时把结果传达给其他有关人士。利益相关者需要清楚地了解这一风险对自身权益的影响，而董事会和风险委员会则需要内部审计人员向其报告该风险是否得到了有效控制。所以说，内部审计是企业风险管理必不可少的。在风险管理中，企业需要时刻关注风险的当前状况，以便有效地控制风险，这就意味着企业得有一个完善的风险管理监控系统。期间，企业需要对风险管理进行持续监控。内部审计人员在此充当着一个重要的角色，他们利用技术分析风会计学专业2011届本科毕业设计（论文）11险在环境中的变化，通过评价风险回报的合理性以及减少风险的有效性
33、，将风险降低到一个可接受的范围。10同时，内部审计人员将风险管理的分析报告提交给董事会，从而帮助管理层作出决定。综上所述，内部审计在组织的风险管理中起着至关重要的作用，内部审计人员则是该组织中的核心元素，他们站在一个独立、客观的角度利用自身的专业知识在风险管理中及时地做出分析，并向审计委员会和董事会报告，进而把组织的风险管理水平拉上一个平台。五、内部审计参与风险管理的现状及建议（一）我国内部审计在风险管理中应用的现状1、内部审计机构的设置不完善及独立性不充分我们知道，内部审计的独立性是保证内部审计客观、公正的必要条件。而我国现在的上市公司发展还不够成熟，各公司特点也不尽相同，存在各种内部审计类
34、型并存的局面。内部审计虽然大多隶属于董事会和总经理领导，但其独立性仍未得到充分发挥，从而极大地降低了内部审计的效能。2、内部审计的范围过于狭窄一般来说，我国企事业单位从形式上看，主要是对会计报表、账簿、凭证以及一些相关的资料进行审计，涉及其他环节较少，缺乏应有的深度，大多情况只是是例行公事。到目前为止，内部审计还仅仅限于传统的财务方面，很少或几乎没有涉及到企业的其他环节。与此同时，中国企业的风险管理水平相对落后，除了像保险公司这种高风险性的行业，几乎不太有别的行业专门建立风险管理流程，当然也就更不用强调将内部审计参与到风险管理之中了。3、内部审计人员素质有待提高随着经济的迅速发展，企业各种纷繁
35、复杂的新情况涌现，迫切需要内审领域的扩展和审计层次的提高，所以对内部审计人员有着很高的要求。纵观我国现状，企业内部的审计工作大多由有着多年工作经验的财会人员担任，然而这一部分人员大多存在缺乏专业训练、经营管理经验不足等通病，因此，这一现状的存在严重影响了企业内部审计工作所需发挥的重要作用和所需具备的高效质量。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）12（二）对我国内部审计参与风险管理的建议从以上我国内部审计在风险管理中应用的现状可以看出我国在这方面还需要不断地完善。随着我国企业所面临风险的增加，风险管理成为了企业管理的核心，这就需要内部审计的协助。顺应内部审计的发展趋势，使企业内部审计与国际接
36、轨，应当要做好以下几个方面的改进措施1、强调内部审计的独立性和客观性实现内部审计的独立性包括实现组织上的独立和精神上的独立两个方面组织上的独立是指在组织机构中要给内部审计工作提供一个良好的工作环境。内部审计部门应该由单位的主要领导人负责，确保内审部门的工作范围足够广泛，增强其独立性。内部审计人员想要保持客观性，最重要是做到精神上的独立，并根据内部审计部门的建议及时采取措施，从而真正体现内部审计的职能作用。此外在工作环境和人员条件许可的前提下，内部审计人员还应该采取定期轮岗制度，这样的好处在于培养和锻炼员工，建立和完善激励约束机制，保障工作顺利、高效、正常地进行，同时还起到了一个监督的作用，以保
37、证审计人员的客观性。总而言之，目前做到定期轮换对于保持审计人员精神上的独立是必要的。独立于管理部门这一特征被认为是内部审计最为重要的属性，但是对该属性的强调会导致内部审计人员与企业管理层之间出现对立关系，双方无法从客观的角度出发，内部审计“咨询顾问”的角色也就无法体现。独立性和客观性是形成内部审计职业道德规范的基本要素，更为内部审计走向职业化进程做了铺垫。所以，要在强调内部审计独立性的同时兼顾其客观性。2、将风险管理列入内部审计章程内部审计部门是在企业高层管理当局的领导下发挥作用的。将风险管理列入内部审计章程，有助于在风险管理过程中提供独立、客观的建议。我国应从一些发达国家中得到些启示，美国证
38、券交易委员会与全国证券商协会以及纽约股票交易所共同提出了10项建议，旨在改进审计委员会的工作。新的规定对审计委员会提出了更高的职责要求，要求“审计委员会在确保高质量的报告和控制、保证适当发现和管理风险方面起到关键性作用”。11另外，报告中强调内部审计是加强管理的重要手段，其职责应通过章程加以保护。此外，内部审计发展较为先进的大型企业，如美国通用汽车公司已经修改了内部审计章程，以“参与风险管理，会计学专业2011届本科毕业设计（论文）13提供独立评价和建议”作为内部审计的重新定位。3、重视内部审计工作，提高内审人员素质重视内部审计工作，提高管理者对内部审计工作重要性的认识是加强企业内部审计工作的
39、首要条件。要使管理者充分认识到内部审计的重要性，明确内部审计地位。内部审计部门是典型的智力型部门，内部审计人员将依靠团队学习和集体智慧在风险管理中发挥作用，帮助组织实现目标。12所以要提高内部审计人员的素质，就必须把学习纳入组织的结构中，形成健全而有效的学习机制，以确保内部审计与时俱进。此外，内部审计部门还应采取激励措施鼓励内部审计人员自觉学习，提高业务素质。六、结束语本文研究了内部审计参与风险管理相关问题，研究了内部审计在其中的职责和作用。全文通过历史的演进、理论基础及现实动因的探讨对其进行了分析和研究，力求内部审计在参与企业风险管理的同时能在风险管理中找到准确定位，发挥积极的作用。通过研究
40、我们知道内部审计在企业风险管理中有着不可取代的优越性，因为实行内部审计是企业风险管理的需要。随着经济全球化程度的日益加深、科技的进步、企业经营环境日趋复杂，使企业经营风险增大且复杂化。内部审计在企业中担当着重要的角色，独立于业务管理部门，具有丰富的管理经验，更了解企业面临的风险因素，可以从全局的角度，以客观、全面的视角识别风险、衡量分析、评价风险，及时向管理部门揭示风险、提出控制风险的建议和应对措施。从当前发展形势来看，内部审计参与风险管理将会是内部审计发展的新前景。这一发展方向的确定，不仅为内部审计的发展提供了一个新机遇，更有助于增强企业的市场竞争力。近年来，随着企业经营环境的日趋复杂，风险
41、管理技术得到了空前发展，与此同时，企业内部的审计技术也在发展中日益推进。因此，我们有理由相信，内部审计参与到风险管理的研究将会有更高的平台、更广阔的空间。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）14参考文献1刘刚基于内部审计视角的企业风险管理探讨J网络财富2009，（4）782谢绪丽，史剑桥从风险管理视角谈内部审计J黑龙江对外经贸2009，（4）1441453文硕世界审计史M北京中国审计出版社，20082794王光远内部审计思想M北京中国时代经济出版社，2009615刘振华现代企业内部审计与风险管理相关问题的研究J内江科技2009，30（10）1216高学余，吴倩婷内部审计与风险管理的融台J国
42、际商务财会2009，（3）40427陈建松内部审计在现代企业风险管理中的职责与作用J改革与战略2009，2531621648贾秀伟浅谈企业风险管理J中国商界2010，13563589杜杰风险管理智慧M北京机械工业出版社，20082210张惠平内部审计的历史演进与思考J辽宁经济2008，64611潘媛内部审计参与企业风险管理探析J西安航空技术高等专科学校学报2009，274434412林丽叶论内部审计在风险管理中的作用J漳州职业技术学院学报2008，102404213唐凌凤浅析风险导向内部审计在风险管理中的应用J现代商业2009，524424514毕秀玲内部审计与企业风险管理的全面结合J会计之友
43、2010，1495115韩加平解读IIA关于内部审计在企业风险管理中作用的意见J财经界（学术）2009，515616刘刚基于内部审计视角的企业风险管理探讨J网络财富2009，4787917张颖内部审计在财务风险管理中的地位J财经界（学术）2010，1176会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1518王晓霞企业风险审计M北京中国时代经济出版社，2009838419王虹内部审计如何参与企业风险管理J会计之友2009，29666720丁文婧从风险管理谈公司治理与内部审计的整合J商场现代化2008，2133533621张文丽风险导向内部审计在企业风险管理中的应用J经济研究导刊2010，9495022杨光信息化环境下如何开展企业风险管理内部审计J财会月刊（综合版）2008，3676923马亚红内部审计参与风险管理相关问题研究D兰州硕士，兰州大学，2009363924HARRINGTON,CYNTHIAINTERNALAUDITSNEWROLEJJOURNALOFACCOUNTANCY2004,9656725ROSSITER,CARMENTOP10PRIORITIESFORINTERNALAUDITINCHANGINGENVIRONMENTJBANKACCOUNTINGFINANCE2007,93438
