1、会计专业2011届本科毕业论文（设计）I（2011届）毕业论文（设计）题目企业信息化下的内部控制问题研究姓名专业会计学班级学号指导教师导师职称2011年5月12日摘要随着当前经济的快速发展，信息技术使企业内部控制所依赖的环境发生了显著的变化，内部控制的发展方向趋向信息化。信息化仅仅是内部控制环境的要素之一，但其快速的发展给企业内部控制造成的影响却不容忽视,因此我们必须站在新的角度去健全和完善内部控制。本文对信息化下企业的内部控制进行研究。首先阐明了内部控制的含义和会计信息化条件下内部控制存在的特点；再次讨论在会计信息化条件下产生的一系列的问题，同时分析这些问题给企业发展带来的影响；最后探讨内部
2、控制体系设会计专业2011届本科毕业论文（设计）II计策略，寻找能改善会计信息化下内部控制的有效方法和措施。关键词信息化；会计信息化；内部控制会计专业2011届本科毕业论文（设计）IIIABSTRACTWITHTHERAPIDDEVELOPMENTOFCURRENTECONOMY,INFORMATIONTECHNOLOGYMAKESTHEENVIRONMENTTHATENTERPRISEINTERNALCONTROLRELIEDONCHANGEGREATLYANDLETSTHEDEVELOPMENTOFTHEENTERPRISEINTERNALCONTROLTRENDTOINFORMATIZA
3、TIONINFORMATIZATIONISONLYONEOFTHEELEMENTSOFINTERNALCONTROLENVIRONMENT,WESHOULDNOTBENEGLECTTHEIMPACTOFTHERAPIDDEVELOPMENTOFINFORMATIONTOINTERNALCONTROL,SOWEMUSTSTANDONANEWANGLETOIMPROVEANDPERFECTTHEINTERNALCONTROLTHISPAPERRESEARCHSTHEENTERPRISEINTERNALCONTROLUNDERINFORMATIZATIONCONDITIONFIRSTLY,WECLA
4、RIFYTHEMEANINGOFINTERNALCONTROLANDTHEFEATURESOFINTERNALCONTROLUNDERACCOUNTANTINFORMATIZATIONCONDITIONTHENWEDISCUSSASERIESOFPROBLEMSPRODUCEDUNDERACCOUNTANTINFORMATIZATIONCONDITIONANDANALYSETHEIMPACTOFTHESEPROBLEMSTOENTERPRISEDEVELOPMENTFINALLY,WEDISCUSSSTRATEGIESOFTHEINTERNALCONTROLSYSTEMDESIGNANDSEE
5、KTHEWAYTOIMPROVETHEINTERNALCONTROLUNDERACCOUNTANTINFORMATIZATIONCONDITIONKEYWORDSINFORMATIZATIONACCOUNTANTINFORMATIZATIONINTERNALCONTROL会计专业2011届本科毕业论文（设计）目录一、引言1二、企业信息化下内部控制的涵义及特点1（一）企业内部控制的涵义及发展1（二）企业信息化的涵义和特点3（三）企业信息化下企业内部控制的特点4三、企业会计信息化下内部控制存在的问题和原因分析4（一）会计信息化下企业内部控制的现状5（二）企业会计信息化下内部控制存在的问题8（三）企
6、业会计信息化下内部控制产生问题的主要原因8四、完善会计信息化下内部控制的措施9（一）完善企业内部控制制度9（二）加大内部控制系统的安全管理10（三）完善内部控制的监督机制10（四）加大对企业会计信息化人才的培养11五、结论11参考文献13致谢错误未定义书签。会计专业2011届本科毕业论文（设计）1一、引言随着科技的迅猛发展，产业信息化步伐加快，企业信息化在企业财务会计中的运用日益普遍，逐渐成为企业信息系统建设的主流。企业信息化是充分利用信息技术，开发利用信息资源，促进信息交流和知识共享，提高经济增长质量，推动经济社会发展转型的历史进程。企业信息化涉及到的范围广泛，企业经营活动是在网络经济的基本
7、形式电子商务及随之发展的网络会计的运行环境中进行的，会计信息化提供的是企业管理中连续的、系统的、综合的信息，反应与控制企业的信息流，满足企业内外部信息使用者的需要。因而，会计信息化是企业信息化中最为重要的部分。会计信息化在一定程度上提高了会计核算的准确性和企业的经营效率，但也为企业内部控制带来了许多新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击。本文将从会计信息化方面对企业的内部控制进行分析研究，这对于改善我国企业在会计信息化环境下内部控制的现状，完善内部控制制度，保证企业经济有效健康的运行具有非常重要的意义。本文拟通过文献研究法、案例分析法等方法来研究信息化下企业的内部控制。本文将阐述内部控制的
8、含义和信息化下内部控制的特点，分析会计信息化下我国企业内部控制的现状，据此探讨内部控制产生的问题及原因，然后根据这些问题有针对性地提出完善企业会计信息化下的内部控制的措施，为内部控制实务的革新提供指引。二、企业信息化下内部控制的涵义及特点信息技术的广泛发展和应用使各个领域都掀起了研究信息技术的浪潮，在内部控制方面也不例外，如何将内部控制融入其中将是一个重要的课题。目前国外学者对信息技术下的内部控制研究取得了阶段性成果，大部分学者对此进行了一些规范研究，也有一些学者对此进行了实证研究，形成了一定的理论体系并运用于实践，信息技术在我国的广泛发展和运用，国内对信息化环境下的内部控制研究也逐渐发展起来
9、。（一）企业内部控制的涵义及发展内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。作为企业一向重要的管理职能和市场经济的重要手段，它是随着企业经济的发展而不断发展的动会计专业2011届本科毕业论文（设计）2态地过程，能够有效抵御企业的各种风险并实现持续健康发展，保障企业的资产安全、完整，从而提高企业会计的信息质量。内部控制是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的，纵观内部控制理论的发展历程，大致上经历了以下六个阶段1、内部牵制阶段。内部牵制理论简历在两个基本假设之上两个或两个以上的人或部门有意识地串通舞弊
10、的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。2、内部控制制度阶段。该阶段认为内部控制包括内部会计控制制度和内部管理控制制度两方面，内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。3、内部控制结构阶段。该阶段指出企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。4、内部控制整合框架阶段。COSO委员会提出的报告内部控制整体框架中指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”5、风险管理框架阶段。当前现代内部控制的框架是2004年
11、9月COSO委员会发布了企业风险管理整合框架，该框架将内部控制纳入风险管理，视为企业管理过程的重要组成部分。内部控制构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合。具体包括五个要素（1）控制环境。控制环境是指对建立、加强或削弱特定方针政策、程序及其效率产生影响的各种因素。（2）风险评估。当今世界市场竞争日趋激烈，企业经营风险不断增加，企业的内部控制必须从企业风险的分析入手，了解自身所面临的风险，并适时加以处理。（3）控制活动。控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。（4）信息和沟通。企业必须保证企业内部的员工能够取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，使员
12、工顺利履行其职责。（5）监督。整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正。2004年COSO委员会发布了企业风险管理整合框架在原先COSO报告的基础上有所补充和拓展，重点由单纯的控制转向全面风险管理，同时增加了会计专业2011届本科毕业论文（设计）3三个要素，分别为（1）目标设定。是指根据企业确定的任务或预期，管理者制定企业的战略目标，选择战略并确定其他与之相关的目标并在企业内层层分解和落实。（2）事项识别。不确定性的存在，使得企业的管理者需要对这些事项进行识别。而潜在事项对企业可能有正面的彭响、负面的影响或者两者同时存在。（3）风险应对。有效的风险管理要求管理者选
13、择可以使企业风险发生的可能性和影响都落在风险容忍度之内的风险反应方案。这八大要素环环相扣，共同构成完整的风险评估全过程。（二）企业信息化的涵义和特点1、企业信息化的涵义企业信息化就是借助以计算机、互联网等先进技术为代表的信息手段，将企业的经营及管理流程在线实现，并使企业管理层真正可以在线获得完整而明晰的“信息”。企业信息工作主要是进行生产经营和执行决策所需要的资料、数据的收集、加工、传递、存储等管理工作，把企业物流的管理提高到对企业信息流的管理来控制企业的运作，并及时提供给领导决策所需的多方面的信息和生产现场实际情况。在信息化环境下企业采用先进的计算机、网络通信及数据库应用技术整合企业现有的生
14、产、经营及管理过程，为企业的决策包括战术层、战略层、决策层三个层面提供准确而有效的数据信息，其本质是提高企业的核心竞争力。2、企业信息化的特点企业会计信息化是以用户的需求为导向，以网络化的信息技术为基础，对会计的观点、组织结构、流程等进行全面彻底的变革，它具有以下诸多的特点（L）企业信息化是以计算机、网络为基础。会计信息化离不开电子技术、电脑技术、互联网技术、以及其他各种信息处理技术，企业的会计信息都是通过信息技术处理。（2）企业信息化下的信息公开共享化。但企业内部的信息化建设完成后，信息使用者可以实时、动态地获取所需要的信息，并且通过开放的网络环境传递信息，会计信息迅速的在网络上传播，相互利
15、用各自的资源。（3）企业信息化是商业智能化。企业信息化环境下，所有信息集中于单一的数据库系统中，基本上的业务经由系统处理，快速形成了管理层所需要的商业智能，提升了企业处理业务的完整性和系统性。会计专业2011届本科毕业论文（设计）4（三）企业信息化下企业内部控制的特点企业的会计信息化过程其实是业务流程再造的一个过程，而业务流程再造将对企业的内部控制产生一系列影响，这些影响使得原来传统的内部控制系统无法适应网络环境下会计信息系统的要求，因此在会计信息化的过程中，企业的内部控制会产生一些新的特点，归纳起来，主要有以下几个方面（1）内部控制环境的变化。企业信息化下数据信息通过数据库系统自动处理，提高
16、了信息处理的速度和质量，数字化的存储方式及网络传播扩大了信息的共享范围。企业信息化使内部控制的岗位更加精简，责任更加明确，对员工的综合素质提出了更高的要求，同时还增加了对计算机系统的控制。（2）内部控制形式、重点变化。信息系统是人机协作系统，企业数据信息处理都是通过财务软件实现的，内部控制的方式日趋程序化。因此，把住数据输入、输出的质量关，调整或更改信息系统的控制程序，可以保证企业数据信息处理的准确性和有效性。1（3）内部控制内容发生了变化。在企业信息化下，信息系统包括一系列计算机硬件设备和相应的各种应用程序组成的软件系统，企业通过计算机或财务软件处理和储存会计数据。因此企业除了传统的手工系统
17、的控制外，还须加强对网络安全系统、系统权限、硬件和软件的维护和管理等方面的控制。在信息化环境下，企业数据信息主要表现为电子数据的形式，日常业务及其管理工作一般按规范的流程开展。企业的经营活动是在电子商务以及随之发展的网络会计的运行环境中进行的，企业的会计信息是企业最为重要的管理信息，没有会计信息这种价值量的连续、综合和系统的信息，一切管理信息都是不完整和不完善。在会计信息化环境下，传统的以部门控制为主的控制模式不再有效，而必须建立新的以保证计算机信息系统安全为目标的内部控制制度，同时需要用计算机软硬件技术来实施内部控制措施。基于这样的环境，下面本文将从会计信息化方面对企业的内部控制的一些问题进
18、行分析研究。三、企业会计信息化下内部控制存在的问题和原因分析企业信息化的实施改变了内部控制环境、内容、重点等，使信息系统的体系结构发生变化，向着更加深广的方向发展，给企业的经营管理带来新机遇的同时1叶孙发会计信息化环境下企业内部控制问题研究J全国商情,2009,（24）6061会计专业2011届本科毕业论文（设计）5也带来了风险和挑战。（一）会计信息化下企业内部控制的现状近年来，会计信息化在我国得到迅猛发展，我国企业在该环境下的内部控制也发生了一系列变化，但每个行业内部控制具体情况有所不同。本文引用赵文林关于会计信息化下内部控制的研究数据，根据这些数据分析会计信息化环境下我国企业内部会计控制现
19、状，并从其中发现存在的一些问题。下面从两个方面进行了汇总分析。1、我国企业会计信息化的基本情况汇总分析根据调查反馈的会计信息化基本情况，分类汇总如表一所示。表一会计信息化基本情况汇总表2软件名称取得方式应用范围售后服务业务信息化数据传递ERP应用亚星股份SAP40B购入5个满意是是好鸿大房产用友U8购入6个满意是否好威力盟电子新大中V60购入2个一般否否没有松陵饭店博科购入7个满意是是一般扬州制药厂用友V811购入5个一般是否没有南通水公司金蝶K3P2购入6个满意是否没有南通公交金蝶K3P2购入5个满意是否没有群发化工FORTHSHIFT购入8个一般是是好徐工科技用友U8购入2个满意否否一般扬
20、农股份用友U8购入6个一般是否没有扬州糖果厂安易软件购入4个一般否否没有针对上表，从内部控制的角度对企业会计信息化基本情况分析如下1从会计软件的使用情况来看，在调查的单位中企业财务会计软件都是通过购入的方式取得的，其中将近90是国产软件，而用友、金蝶软件占了大多数。从调查的情况来看，我国企业会计业务信息化方面执行得比较好，这样使企业的内部控制措施有了一个基本保障。2从会计软件的使用效果来看，从调查中也可以发现我国企业管理的信息2赵文林会计信息化条件下企业内部控制改进研究D兰州兰州大学,20092845调查项单位会计专业2011届本科毕业论文（设计）6化程度还较低，会计信息化基本上还处于核算型阶
21、段。企业中还有一些其他部门没有实现信息化，与会计部门之间也没有形成良好的数据传递，我国信息化下企业的内部控制还是处于一个初级的人机共同控制阶段。2、关于我国会计信息化下企业内部控制的有关调查内容汇总分析根据问卷调查反馈的企业会计信息化内部控制情况，进行汇总如表二所示。表二会计信息化内部控制调查汇总表3项目1项目2项目3项目4项目5项目6项目7项目8项目9项目10项目11项目12项目13项目14项目15亚星股份是是是是是否是是是是是否是是好鸿大房产是是是是是否是是是否是是是是一般威力盟电子否是是是否否否是否否否是否否一般松陵饭店否是是是是是是否是否是是是是一般扬州制药厂是是是否是是是是是是是否否
22、是一般南通水公司是否是是是是是是是是是是是是一般南通公交是是是是是否是是是是是否否否一般群发化工是否是是是是是是是否否否是是好徐工科技否是是是否是否是是否否是否是一般扬农股份是是是否是是是是是是是是否是好扬州糖果厂否是是是是否是是是否否是否否一般注项目1表示是否配备有专门或主要用于会计的计算机及其相关设备。项目2表示是否配备几名进行培训的会计信息化专业人才。项目3表示各操作人员的权限及密码是否相互独立，职权明确。项目4表示输入、输出、修改凭证功能与审核功能是否由不同的操作人员分开进行。项目5表示是否能用财务软件完成会计账簿和报表的定义和自动生成工作。项目6表示对凭证、账簿、报表的查询和打印是否
23、有严格的授权控制，任何会计人员不能越权操作。项目7表示计算机发生硬件故障或由于网络环境下病毒产生影响，致使财务软件和会计数据被损坏，是否具有利用备份资料恢复到最佳状态的措施。项目8表示在备份磁盘空间不够、打印输出时打印设备未准备好、输入中的误操作等情况下是否仍能够能正常运行软件。项目9表示是否能用财务软件的功能完成一些日常数据安全、保护工作。3赵文林会计信息化条件下企业内部控制改进研究D兰州兰州大学,20092845调查项单位会计专业2011届本科毕业论文（设计）7项目10表示是否有必要的工作人员上机操作记录制度。项目11表示如果对会计核算方法进行调整，在计算机系统内是否有相应的记录。项目12
24、表示是否定期保管计算机输出的会计信息档案。项目13表示对存放往年资料的软盘，是否定期检查、定期复制。项目14表示是否建立了相应的会计信息化内部控制制度。项目15表示实际执行效果如何好/一般。根据上表二对企业会计信息化下的内部控制调查分析如下1信息技术专业人才和设备配备方面。根据调查显示我国企业在信息化下内部控制的人员和设备的配备方面，40左右的企业还不能够完全符合会计信息化的要求，没有培养足够的信息技术专业人才和配备专门的信息设备，在主观上没有形成重视，这就给企业的内部控制带来了一系列问题。2会计数据的输入、输出和控制方面。调查中显示在会计数据的输入、输出与控制方面，大多数企业执行得较好，采用
25、软件设置操作人员的权限和密码，并且把不相容职能相分离，从而较好的保证了会计数据的真实性。但通过调查发现，在实际工作中，有些企业的操作人员在独立操作，职权明确方面没有严格按照企业的规定执行，这样就给企业带来了安全隐患。3会计数据的安全方面。根据调查发现我国企业在会计数据的安全方面，企业基本上能够完成数据的安全和保护工作，如计算机发生硬件故障或由于网络环境下病毒的影响，致使软件和会计数据被破坏，企业能够采用软件恢复最近状态。但在实地调查中，我们也发现部分企业计算机系统管理不严格，不能完全杜绝无关人员使用机器和外来未经检查的磁盘，不能做到专机专管，从而影响了系统数据的安全。4内部控制的管理制度方面。
26、调查研究显示我国70左右的企业会计信息化下内部控制管理制度是比较健全的，但还存在近30的企业会计信息化下内部控制管理制度不健全。存在的主要问题在于没有实行必要的上机操作记录，这样就不能够充分了解会计工作人员的操作记录，对外来人员进入系统不能够起到防范作用；此外，在会计档案的管理方面，部分企业没有对往年资料的软盘进行存放保管，定期的检查和复制工作也没有到位。从以上11家不同行业的企业在会计信息化下内部控制的调查分析中能够看出，近年来会计信息化在我国企业的发展快速，但信息化水平程度较低，没有形会计专业2011届本科毕业论文（设计）8成完整的会计信息化系统；信息化下我国企业内部控制的发展现状表明我国
27、会计信息系统下的内部控制的发展还处于初级阶段，会计信息化相对于传统手工记账形式而言提高了内部控制的效率和水平，但由此引起的安全隐患、监管不完善、专业人才缺乏等问题需要进一步的改进。（二）企业会计信息化下内部控制存在的问题会计信息化在我国的迅速发展引起了国家相关部门和学者重视，他们对我国企业的内部控制进行了一些研究，取得了一些成果在信息化下企业更加重视内部控制，内部控制超越了会计系统，扩展到了管理层面；内部控制主要划分为一般控制和应用控制等。但我国对于信息化下企业内部控制的研究处于起步阶段，随着计算机使用范围扩大，会计信息技术日益快速发展，我们在内部控制方面还存在一些问题信息技术发展的环境下内部
28、控制的一些法律制度尚不健全；缺乏有效的监管制度或相关制度在实际中没有得到切实执行；信会计息化条件下企业专业信息技术人才匮乏等。而内部控制最大的问题是企业的安全管理，财务软件本身和网络环境在内部控制方面存在一些缺陷，增加了企业的安全隐患，这也是企业内部控制制度中最薄弱的环节，而且会计信息化的发展改变了内部控制的技术、形式和环境，这使得企业内部控制的难度进一步加大。（三）企业会计信息化下内部控制产生问题的主要原因企业信息化下内部控制产生问题的原因是多方面的，概括起来主要表现在以下几个方面1、网络信息技术的发展和会计软件的运用使内部控制的稳定性和安全性降低。网络技术无疑是目前信息技术发展的方向，会计
29、信息化系统的运行主要是通过计算机和网络来实现的，这在很大程度上弥补了传统手工会计的不足，但同时也给财务系统的安全提出了严重的挑战。第一，信息系统在运行过程中，由于计算机和网络系统由硬件、软件和通信网络构成，如果硬件系统出现故障或发生停电等其他非人为原因，将导致数据丢失，使得会计工作不能正常进行。第二，在数据处理过程中，如果软件质量出现问题将会影响到数据处理的准确性和速度。第三，随着网络技术的迅速发展，企业会计信息通过网络进行传播，但如果网络出现信号中断和信息系统出现病毒等问题将可能影响会计系统的正常运行。第四，由于互联网的开放性特征，大量会计信息通过网络通信进行传输，在传输过会计专业2011届
30、本科毕业论文（设计）9程中有可能被非法拦截，窃取甚至篡改，给一些恶意访问者可乘之机。42、程序化控制引起会计信息差错的重复性和延伸性。会计信息化是采用计算机系统实现数据的处理，会计信息程序化控制的集中化、程序化、自动化只是实现了对数据的不断重复加工处理，不断交互记录与维护，无法判断经济业务发生的合理性、合法性和真实性。计算机不能完全取代人在经济活动中的作用，一旦数据输入、处理环节出现错误，会从一个环节蔓延至其他环节，导致整个数据失真，导致输出结果不正确，影响会计信息的质量和管理决策水平。3、会计工作人员的安全意识和信息技术能力不强。会计信息化系统下的权限分工主要依靠口令授权，不同岗位的会计人员
31、都有与自己权限相对应的口令。实际工作中有的会计人员系统安全意识淡薄，对操作口令管理不严，使未经授权人员有可能利用计算机和网络浏览全部数据文件，甚至破坏科目体系和对账数据，使系统瘫痪。口令授权存在于计算机信息系统内部，口令一旦被窃取，很难被发现，将给企业带来巨大的风险和损失，这也给安全管理带来巨大隐患。目前绝大多数财会工作人员只能进行一般的信息化操作，很难适应日常维护、信息化管理、组织与实施等高层次的会计信息化工作，如果出现计算机的系统和财务软件问题，就无法迅速解决问题，会给企业的数据资料带来严重的影响。四、完善会计信息化下内部控制的措施内部控制在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用,其目标
32、是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整,同时提高企业的经营效率。在会计信息化的过程中,企业的内部控制发生了一系列变化，产生了一些新的问题。因此企业应要加强和完善企业内部控制,保证企业各项业务活动的有效运行最终实现经营管理目标。（一）完善企业内部控制制度加强企业的内部控制，需要有统一的会计控制规范。现行的内部控制基本规范还存在许多不足之处。如整体上未涉及内部控制的会计信息化环境问题；控制目标中未包含内部控制的经营性目标企业价值最大化等。因此，国家相关部门应充分研究和借鉴国际先进经验，加快企业信息化下内部控制制度建设，如可以就完善企业网络安全方面制定相关的管理制度；加强
33、信息化下企业4刘金彬会计信息化环境下的会计内部控制J成都大学学报,2007,（4）5153会计专业2011届本科毕业论文（设计）10操作人员的具体职责的划分和执行的一些具体规范的建立等。从而建立一套操作性强、适用广泛的内部控制标准体系。（二）加大内部控制系统的安全管理随着信息技术的发展，企业面临着复杂性和多样性的风险，还在不断出现新的风险，对企业操作者和管理者来说，拥有一套全面科学的风险管理体系是非常重要的。1、加强网络系统安全的控制。为了保证计算机系统的运行安全，避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患，应该采用多种措施来预防这些问题。如安装并随时升级病毒检测程序，建立网络安全“防火
34、墙”和回防系统防止恶意网页入侵而损坏系统；针对数据资料在网络传送可以采取各种技术手段，以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。2、加强软件管理，重视技术控制。在使用财务软件中，严格口令权限的授权，加强软件权限管理。为了能够实现安全监控，企业可以对访问人员进行必要的身份认证和内容检查。同时，企业需要控制一些软件的安装，尤其是数据库系统软件，以防止利用数据库系统打开账套数据库进行非法篡改。（三）完善内部控制的监督机制1、完善企业职工责任划分和责任控制。内部控制的关键点在于不相容职务的分离，企业以网络技术为基础的会计信息系统，采用专门的授权模块，在系统中涉及到企业资金、收入、成本与费用等部分，规范
35、权限管理，明确相关部门和岗位的权限，有效的实现企业的内部牵制。企业为防止舞弊或欺诈，可以建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，明确职工自己岗位的职责，做好本职的工作和承担本岗位的责任。2、加强企业的档案管理制度。由于会计信息电子化的结果，会计信息档案的内容及结构也相应扩大，企业应加强档案管理，尽量避免会计档案由于电脑操作无形化而带来的风险。企业应定期对财务软件所存档案进行备份，并保管好这些以磁介质方式储存的备份，作为档案被破坏时的应急措施和恢复手段，同时也要保管好纸质的会计资料和档案。3、加强企业的内部审计。内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。会计信
36、息化条件下的内部审计已不仅是差错会计专业2011届本科毕业论文（设计）11防弊，审计范围要拓展到会计信息系统可靠性，管理经营审计，经济责任审计，风险管理审计等方面。要紧抓审计质量，做到实事求是、客观地反映单位内部状况。（四）加大对企业会计信息化人才的培养信息时代同样是知识经济时代，企业的发展将主要依靠科技、知识和人才。因此必须培养会计信息化专业人才,对会计人员的培训教育包括职业道德和专业技能两个方面。1、企业人才职业道德的提高。无论软件质量如何优良、规章制度如何完善，作为信息化会计系统实施主体的人如果不能发挥作用，有制度不去执行，最终还是达不到内部控制的目的。因此，企业可以加强企业人才职业素质
37、的培养，培养他们遵守职业道德和企业内的相关制度规定，提高他们的法律意识；加大对违法企业制度和相关法律法规的行为进行惩罚力度，这样能够使他们在日常工作中规范自己的行为。2、企业人才信息技术专业能力的提高。从未来发展的要求看，企业对现有的信息化管理人员经常进行会计知识和技能的培训，提高他们的会计操作能力，而且还加强他们信息技术技能的培训，使他们在工作中面对信息管理的一些问题时能够及时有效地处理。同时，选拔具有一定计算机知识的会计业务骨干到高校进修相关信息理论与技能，形成新、老结合，高、中、低结合的会计信息化人才队伍，推动会计信息化的全面展开及继续发展。五、结论企业会计信息化作为企业管理信息化进程中
38、重要的一项内容，正逐步在企业中得到更加广泛的应用，企业应该充分利用这种新的管理工具，同时也要认识到由于信息化自身的特点给企业带来的变化，只有认真分析新的会计环境，制定有效的内部控制体系，才能将先进的管理思想与信息技术完美的结合在一起。本文在研究过程中对会计信息化环境下企业内部控制进行了调查研究分析，得出以下结论第一，信息技术在我国发展迅速，改变了企业内部控制的环境，部分传统的内部控制方法在新的环境下失效，因而需要构建新的内部控制体系。第二，企业会计信息化的发展提高了内部控制的效率和企业的经营管理水平，但同时也产生了新的问题。网络环境和会计软件自身存在的一些缺陷，增强了安全隐患；内会计专业201
39、1届本科毕业论文（设计）12部控制监管不完善或在实际中没有切实执行；企业操作人员的安全意识和信息技术处理能力有待于进一步提高等。第三，针对会计信息化下内部控制存在的问题，可以采取一些措施完善会计信息化下企业内部控制的法律规范和制度；在职工责任控制、档案管理、网络和软件安全等方面加强企业内部控制的监管；提高企业工作人员的职业道德建设和信息技术专业技能的培训。本文的研究从理论层面上提出了解决会计信息化下内部控制问题的建议措施，但对实务领域研究还不够，有待于进一步加强。会计专业2011届本科毕业论文（设计）13参考文献1树友林会计信息化环境下的内部会计控制研究D江苏江苏大学，20049102赵青华会
40、计信息化化境下的企业内部控制探讨J中国管理信息化，2007,（10）18193张有峰会计软件对会计软件的数据保护与加密技术J财会月刊，2003，（4）30314雷虹会计信息系统不同发展阶段的内部控制研究J财务与会计，2003，（6）54585应立东信息技术下的内部控制研究J太原大学学报，2009，（2）51526马蓓丽浅议会计信息化对企业内部控制的影响J中国电子商务，2010，（2）10117蒋占华内部控制与财务信息化关系研究J财会学习，2007，（9）24268彭辉关于信息化化境下的内部控制研究J时代经济，2006，（4）51529邓肇翼会计信息化下企业内部控制研究J现代商贸工业，2009，
41、（17）19619710赖建军会计信息化条件下的内部控制制度J天津市经理学院学报，2009，（2）222311张连宏，邹兆红会计信息化对内部控制的影响J农场经济管理，2005，（4）525312艾文国，王亚鸣企业会计信息化内部控制问题研究J中国管理信息化，2008，（15）141613薛鹏浅谈会计信息化对内部控制的影响J中国乡镇企业会计，2008，（11）959714谢勇会计信息化环境下内部控制的探讨J全国商情，2008，（13）919215赵李东,刘洪峰,袁红杰浅谈信息技术条件下企业内部控制J商场现代化，2009，（6）767916和红梅运用信息技术强化内部控制J现代商业，2008，（3）9
42、39417张白,骆良彬企业信息化过程中内部控制问题研究J会计研究，2008，会计专业2011届本科毕业论文（设计）14（5）707518叶孙发会计信息化环境下企业内部控制问题研究J全国商情，2009，（24）606119刘金彬会计信息化环境下的会计内部控制J成都大学学报，2007，（4）515320张翠荣会计信息化环境下的企业内部控制研究D辽宁辽宁师范大学，2008162621詹宏彻会计信息化对企业内部控制的影响及对策J当代经济，2009，（22）13813922赵文林会计信息化条件下企业内部控制改进研究D兰州兰州大学，2009284523张翠荣会计信息化环境下的企业内部控制研究D辽宁辽宁师范
43、大学，20088924BONNIEKKLAMM,MARCIAWEIDENMIERWATSONSOX404REPORTEDINTERNALCONTROLWEAKNESSESATESTOFCOSOFRAMEWORKCOMPONENTSANDINFORMATIONTECHNOLOGYJJOURNALOFINFORMATIONSYSTEMS2009,312325MICHAELJOHNJONESINTERNALCONTROL,ACCOUNTABILITYANDCORPORATEGOVERNANCEMEDIEVALANDMODERNBRITAINCOMPAREDJACCOUNTING,AUDITINGACCOUNTABILITYJOURNAL,2008,710521075
