1、2017 届本科毕业论文（设计）论文题目： 行政事业单位内部控制研究 -以 A 局为例 学生姓名： 所在学院： 公共管理学院 专 业： 行政管理 学 号： 指导教师： 成 绩： 本科毕业论文原创性及知识产权声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。本毕业论文（设计）成果归西南财经大学所有。特此声明毕业论文作者签名： 作者专业： 作者学号：本科学生毕业论文（设计）开题报告表论文（设计）名称 行政事业单位内部控制研究 以 A 局为例论文（设计）
2、来源 自拟 论文（设计）类型 B 导 师学生姓名 学 号 专 业 行政管理设计目的、要求、思路与预期成果：根据财政部印发的行政事业单位内部控割规范 ，讨论行政事业单位内部控制的重点和难点问题，并对 A 局这个行政单位的内部控制现状进行调研分析，希望反映该单位内控中存在的问题，然后分析相对原因，最后提出完善内控制度、加强内控实施和考评等的相关建议。通过对已经在内部控制实践中先行一步的行政单位的经验进行总结，对现有问题的分析思考，结合国内外前沿的研究成果从而为其他行政单位的内部控制实践提供一定的经验借鉴和理论指导。任务完成阶段内容及时间安排：2016.11 月 确定选题2016.11 月 编写论文
3、大纲，完成开题报告2016.12 月 搜集文献资料，完成论文初稿2017.03 月 论文 2 稿完成2017.05 月 论文最终定稿论文资料收集计划：2016.11 月 间接材料收集（文献检索）2016.12 月 直接材料收集（科学考察）完成论文（设计）所具备的的条件因素：图书馆的各种中英文论文文献和数据库； A 局内部可靠工作人员的配合；专业的指导老师。写作基本思路：标题：行政事业单位内部控制研究1. 研究背景、研究目的和意义2. 收集整理国内外学者的研究成果，进行评述并提取经验依据3. 行政事业单位内部控制的基本理论： （1）内部控制的定义和演变（2）行政事业单位实施内部控制的必要性（3）
4、 行政事业单位内部控制的特殊性（4）COSO 内部控制框架体系的内容（5）COSO 内部控制框架应用于行政单位的可行性（6） 我国行政事业单位内部控制的相关法律法规（7）我国当前行政事业单位内部控制的现状4. 对 A 局进行实证分析5. 针对 A 局内部控制存在的问题进行分析并提出建议和相应对策6. 本文的结论、创新点、成果贡献及展望7. 参考文献指导教师签名： 日期：2016 年 11 月 30 日论文（设计）类型：A理论研究；B应用研究；C软件设计等；中文摘要行政事业单位作为公共服务的提供者；公共资源的分配者；公共事务的管理者；公共利益的维护者，是一种特殊的职能机构，由于这些特殊性，其完善
5、健全的符合自身发展的组织结构，优化内部控制体制，在法律法规的基本要求下，使其公平、公正、高效的履行职能是现代社会需要解决的重要问题。本文以 COSO 理论架构为基础，对 A 局这个行政事业单位进行案例分析，从该单位目前的内部控制建设状况出发，讨论存在的问题和取得的进展，然后结合我国行政事业单位内部控制的特点以及国内外内控方面的研究成果，提出建设性的意见。以加强该单位的内部控制效果，补充、改进需要的方法和内容，帮助其又好又快地发展。最后对本文进行了总结和展望。关 键 词 ：行政事业单位； 内部控制； COSO 理论架构AbstractThe administrative institutions
6、 as the provider of public service; public resource allocation; public affairs management; maintenance of public interests, is a kind of special organization, because of the particularity, the perfect organization structure in accordance with their own development, optimize the internal control syst
7、em, the basic requirements of laws and regulations. The fair and efficient performance of the functions is an important problem to be solved in modern society. This paper is based on COSO architecture, analyze the case of A Bureau of the administrative institutions, starting from the internal contro
8、l situation of the construction of the unit at present, discusses the problems and achievements, and combining with the research results of the characteristics of the internal control of administrative institutions in China and abroad in terms of internal control, puts forward constructive suggestio
9、ns. In order to strengthen the units internal control effect, supplement, improve the methods and content needed to help them develop rapidly. Finally, the paper summarizes and prospects.Keywords：Administrative Institutions; Construction Of Internal Control; COSO Theoretical Framework目 录一、 绪论 .1(一)
10、引言 .1(二) 文献综述 .2(三) 本文创新与不足 .3二、 内部控制基础理论 .3(一) COSO 框架下内部控制的含义及要素 .3(二) 行政事业单位内部控制基本理论 .4(三) 行政事业单位内部控制的特殊性 .5三、 我国行政事业单位内控现状和问题 .5(一) 我国行政事业单位内控现状 .5(二) 我国行政事业单位内控中出现的问题 .5四、 X 市局内部控制案例分析 .7(一) X 市局概况 .7(二) X 市局内部控制分析 .8五、 X 市局内部控制建设的改进建议 .11(一) 建立良好内控环境 .11(二) 完善规范有效的内部活动控制 .12(三) 提高风险管理意识，建立健全风险
11、评估机制 .13(四) 健全信息沟通机制 .14(五) 加强监督 .14六、 总结与展望 .14(一) 总结 .14(二) 展望 .15附录 .16参考文献 .17致谢 .181一、 绪论(一) 引言1. 选题背景社会变迁，朝代更替，但腐败现象从来都没有淡出过历史的舞台。新中国成立后人们的物质生活水平随着经济的不断发展，而有了极大改善。然而，时代又留下一道难题如何有效的治理腐败。自新政府上任以来，党和人民坚定不移地走反腐倡廉之路。而要想取得反腐的最佳效果，必须从行政事业单位内部抓起。近年来，由于内部控制的法律法规的出台，理论研究的不断更新，行政事业单位的内部控制建设逐步提升，然而从微观的角度看
12、，很多事业单位对内控体系重视度仍然很低，体系化建设不完善，实施态度忽冷忽热，效果也就可见一斑。而且很多时候仅仅依靠道德约束、个人修养及自我监督是难以完全避免职务犯罪的。这就需要组织内部合理的权利分配和内控体系来保障、来约束。所以建立完善、合理、有效的适应中国国情的内部控制制度，发挥内部监督机制的作用至关重要。本文正是基于这样的背景下展开的。2. 研究目的和意义行政事业单位的内部控制建设在我国正处于发展中阶段。相比之下企业的内控制度虽然趋于成熟，但行政事业单位作为特殊的职能机构，不能按照企业的内部控制活动来按部就班，而且在行政事业单位中建设内控体系要考虑到中国国情，完善好适合中国行政事业单位的内
13、部控制制度是要在实现广大人民群众的监督权利之外还要维护好国家利益，提高组织内部的运作效率，使管理规范化，科学化，信息化。所以有质量的内控研究成果和实践经验对于廉洁高效的服务型政府的成形，对于中国的整体发展有着较大的建设性作用。2(二) 文献综述1. 国内外文献综述从国内外的内部控制发展历程可以看出，美国在行政事业单位内部控制方面的研究比其他国家全面、靠前。我国学者王光远（2009）将美国内控的发展过程分为1789 年法案 、 预算与会计法案 （1921） 、 警察长法案 （1978） 、 联邦政府内部控制准则（1999） 1这四个阶段。另外，西方国家有学者还研究了事业单位内部控制执行主体多元化
14、，如阿蓝培兹(2006)的宪制中的行政机关一一结构、自治与内部控制中强调了行政事业单位的自我控制也就是内部监督作用。可见美国这种权利与义务合理分配的明确规定使内部控制有了法律体系的支撑和规范。政府法案和学者研究为美国内部控制的逐渐完善奠定了理论基础。在国际上，2001 年出台的公共治理管理层视角中突出行政事业单位内控思想建设。2004 年的公共部门内控准则指南借鉴了“COSO” 2的风险评估，着重强调行政事业单位风险评估的重要性。综合来看，美、英、日等国均建立了法律层面上的内部控制体系，施行内部控制的部门除了行政单位本身还有司法、外部审计等多个部门的参与，利用信息系统加强内部控制活动，同时政府
15、审计的外部监督作用也被高度重视。我国的行政事业单位内控建设方面，党的十八届四中全会之后，财政部开始高度重视单位内控体系的系统建设工作。在 2012 年出台行政事业单位内部控制规范（试行） 。同时学者们开始对内部控制的理论进行深入研究，概述了其在业务活动中的重要性，并分析行政事业单位的职能特殊性，以此对与企业内控建设的异同点作了总结和概述。从我国的法规和学者的研究内容可以看出，国内的内部控制从审计、预算管理等分散独立研究，随着相关的法律法规及规范的颁布应用，逐渐使我国行政事业单位内控趋于成熟、完善。2. 文献述评从对内控理论文献的整理中可知，行政事业单位内部控制在发1 Standards for
16、 Internal Control in the Federal Government, GAO,November, 1999.2 COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.3达国家受到重视的时间较早，并且经过长期的发展，内部控制体系不断得到补充、规范，使得权利上的相互制约和内外部的监督作用充分发挥出来。我国学者通过对其他国家优秀的内部控制理论的学习和研究，引进了科学化、体系化的内控理念，总结我国行政事业单位内部控制的发展趋势，提出了很多可以借鉴、学习的内容。(三) 本文创新与不足1. 本文创新
17、点很多内部控制的案例研究多以企业作为研究对象，或者从整体上笼统的分析单位内部的控制体系。然而行政事业单位类别众多，性质各异，内部控制上存在的问题和调整方法也是应该有差异的。本文通过对具体案例的分析研究，本着因地制宜的科学思想，结合我国行政事业单位内部控制的特点，以 COSO 理论中的五要素为切入点，分析案例单位内控方面存在的问题，提出建设性的意见。所以本文具有较高的实用价值，留下了案例资源。2. 本文存在的不足由于笔者的能力和知识的掌握度有限，在数据的收集和整理过程中存在数据量小、问卷问题有限，被访者答题出现误差或理解上也可能有偏差等问题。以及笔者资料搜集不全面等缺陷导致本文存在一定的不足之处
18、。另因笔者数理统计方面的技能不足，导致对有些问题的分析不科学、不彻底。所有最后提出的问题解决策略也不够详尽彻底，在日后的工作学习中需要进一步思考探讨，深入研究。二、 内部控制基础理论(一) COSO 框架下内部控制的含义及要素內部控制贯穿于一个组织日常的经营活动之中。 “它是一个持续改变更新，帮助提高经营效率和效果，提高财务报告的可靠性，4保证组织活动符合相应的法律法规的动态过程。 ”3“COSO 内控架构包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动这五个要素。 ”五项控制要素不分先后，应是多维交叉，互相影响的过程。(二) 行政事业单位内部控制基本理论1. 行政事业单位内控的目标和要
19、素“推行内部控制，能在体系设计和制度安排中将依法行政的观念潜移默化地深入到人心里，能在岗位设置和职责分工中将依法治理落实到政府管理职能的具体细节里，能在流程管理和分级授权中将权利的监督制约融入协调理政的工作职责中。 ”4行政事业单位的内部控制目标部分与企业有相重合的地方，也要考虑到特殊的非经营属性。 “行政单位的内控目标有主要的六个方面：（1）可靠性：确保单位财务可靠、完整、真实。 （2）合法性：确保合法合规地管理和业务活动。 （3）安全性：确保单位资产安全。 （4）效率性：提高单位工作的效率。 （5）风险防范：识别风险，做好应对措施，争取损失最小化，目标效果最大化。 ”5“行政事业单位的内控
20、要素也由控制环境与活动、风险评估、信息与沟通、监察五部分组成。 ”2. 行政事业单位内部控制的原则“行政事业单位的内控建设应遵循重要性、制衡性、适应性和全面性原则。 ”6要求单位重视权力制约，严格监督部门管理，制定权责分配细则。行政事业单位的内控建设还要根据国家法律法规和单位属性更新变化，在单位的特殊业务需要时也需要及时调整管控策略。最后内部控制必须在单位中做到全面覆盖，全部渗透，做到3 潘永波.基于组织行为学的内部控制解析J.河北经贸大学学报（综合版） ，2016，16（3）：71.4 中国会计报社编.行政事业单位内部控制建设:理论与实践/财政部会计司,M.北京:经济科学出版社,2015.02.前言。5 行政事业单位内部控制的目标以及原则DB/OL.http:/ 江世晓.浅议行政事业单位的内部控制和要求DB/OL.http:/
