1、企业研究开发业务的常用的控制测试1、 人工费用控制目标 认定 常用的控制活动 常用的控制测试员工的录用、辞退应经过研究开发项目相关负责人批准，员工名册的变更与经研究开发项目相关负责人批准的录用、辞退等支持性文件核对一致以确保员工的变动得到正确记录。检查员工的变更是否与录用、辞退等支持性文件一致。对员工变更单进行连续编号，以确保所有变更都已处理。检查员工的录用、辞退记录单据是否连续编号。所有研发工资薪金均已入账完整性将记入研究开发费用的工时数与考勤记录的工时数调节相符。检查内部调节及审核的标记。非研发人员的工资薪金不计入研发费用发生 研究开发项目管理部门统计工时，负责工资计算的部门依据研究开发检
2、查工时统计是否由研究开发项目管理部门统计、检查工资计算标准项目管理部门统计的工时和规定的工资标准制作工资表。是否符合规定。研发人员的工资表经过研究开发项目有关负责人签署后报财务部门发放工资，会计人员依据研究开发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。检查研发人员的工资表是否经过研究开发项目有关负责人签署后报财务部门发放工资，会计人员是否依据研究开发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。研发工资薪金记录于正确的期间截止每月的 X 日前，研究开发项目有关负责人应签署上月的研发人员的工资，X 日前，会计人员依据研究开发项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。检查研究开发项目有关负责人是否在每
3、月的 X日前签署上月的研发人员工资表，会计人员记录的工资费用是否在每月的 X 日前完成。避免记录重复的研发人员工资薪金发生 人事部门对工资表进行复核。检查人事部门是否每月复核工资表。工资薪金在不同研 分类 财务部门依据各研究开 检查财务部门是否依据究开发项目间正确分配发项目的工时统计计算各项目的工资费用。各研究开发项目的工时统计计算各项目的工资费用。2、 材料、工装准备控制目标 认定 常用的控制活动 常用的控制测试所有的研发材料费用均已入账完整性 研发部门对领料单进行连续编号。检查领料单是否连续编号。研发材料费用记录于正确的期间截止 财务部门在每月的月底处理完所有的研究开发项目的领料单、出库单
4、。执行领料单、出库单的截止测试。避免记录重复的研发活动材料费用发生 财务部门和研发部门每月核对领料情况。检查财务部门和研发部门是否每月核对记录。非研发活动的原材料费用不计入研发费用。发生 财务部门作为研发费用记账依据的原材料领用单必须经过研发部门有关负责人签署。检查研发费用的原材料领用单等单据是否经过研发部门有关负责人签署。非研发活动的工装准备支出不计入研发费用发生 财务部门作为研发费用记账依据的工装准备支出单据必须经过研发部检查作为研发费用记账依据的工装准备支出单据是否经过研发部门有门有关负责人签署。 关负责人签署。材料费用在不同研究开发项目间正确分配分类 财务部门依据各研究开发项目的领料单
5、计算各项目的材料费用。检查财务部门是否依据各研究开发项目的领料单计算各项目的材料费用。研发活动工装准备费用在不同研究开发项目间正确分配分类 财务部门依据各研究开发项目的工装准备费用单据计算各项目的工装准备费用。检查财务部门是否依据各研究开发项目的工装准备费用单据计算各项目的工装准备费用。3、 长期资产摊销控制目标 认定 常用的控制活动 常用的控制测试研发活动所需的长期资产的购置必须经过研究开发项目相关负责人批准。检查研发活动的长期资产的购置是否经过研究开发项目相关负责人批准。非研发活动的长期资产摊销不计入研发费用发生经过研发部门相关负责人批准购置的长期资产的摊销费用才能计入研发费用。检查计入研
6、发费用的长期资产的摊销费用是否限于研发活动的长期资产的摊销。研发活动相关长期 准确性/ 摊销的会计政策经过申 检查会计部门执行的长资产的摊销计算正确计价 报企业的董事会批准，会计部门执行经过批准的会计政策。期资产摊销的会计政策是否经过董事会批准。长期资产摊销费用在不同研究开发项目间正确分配分类 长期资产摊销费用在不同研究开发项目之间按照机器工时或其他合理标准分配，各研究开发项目的机器工时或其他标准统计单据须经过研发部门相关负责人签署。检查财务部门是否依据各研究开发项目的机器工时或其他标准统计单据分配长期资产摊销费用，机器工时或其他标准统计单据是否经过研发部门相关负责人签署。4、 外包控制目标
7、认定 常用的控制活动 常用的控制测试非研发活动的外包支出不计入研发费用发生 所有研发活动的外包合同必须经过研究开发项目负责人签署。财务部门依据经过签署的研发活动外包合同和对方提供的有效付款凭证，以及表明经过研究开发项检查外包合同是否经过研究开发项目负责人签署。 检查账务处理是否与付款单据、合同一致。目负责人签署的外包研发活动进展情况的验收确认单据付款，会计人员核对合同和付款单据后记账。研发机构对委托境外的外部研发投入和境内的外部研发支出在费用单据上进行标注，并经相关负责人审批。检查委托境外的外部研发投入和境内的外部研发支出在费用单据上是否分别标注，并经相关负责人审批。委托境外的外部研发投入不计
8、入境内的外部研发支出发生财务部门对委托境外的外部研发投入和境内的外部研发支出分别账户核算。检查财务部门是否依据研发部门的不同标注计入不同账户。外包费用计入正确的项目分类 所有的外包支付申请必须说明外包所属的研究开发项目名称、项目编号。 财务部门依据研究开发项目名称、项目编号将外包费用计入相应的研检查费用记录与外包支付申请的研究开发项目名称、项目编号是否一致。究开发项目。5、 预算控制目标 认定 常用的控制活动 常用的控制测试研发费用预算的合理性发生/完整性研究开发项目小组编制预算，董事会审批预算。检查研发费用预算是否经过董事会审批。研发费用预算得到执行发生/完整性财务部门每月分析研发费用的实际发生额同预算的差异，分析报告经财务经理签署后报总经理。检查财务部门是否每月分析研发费用的实际发生额同预算的差异。
