1、联系 QQ1165557537第八节 改扩建项目经济评价的特点改扩建项目既有企业通过投资形成新的生产设施又有完善原有生产系统的活动，包括改建、扩建、技术改造、迁建、停产复建等项目。改扩建项目的目的在于增加产品供给，开发新型产品，调整产品结构，提高技术水平，降低资源消耗，节省运行费用，提高产品质量，改善劳动条件，治理生产环境等。项目的效益与其目的有关，有的效益可以用目的直接体现，有些效益要通过间接途径来表现。改扩建项目与新建项目相比具有下列特点：l）项目的决策者是既有企业法人；2）项目的融资主体是既有企业，银行信贷的债务人是既有企业法人；3）项目要利用既有企业的部分或全部有形和无形资产，且这部分
2、资产不发生产权转移；4）建设期内生产（运营）与建设一般同时进行。根据以上特点，改扩建项目的经济评价与一般工业项目的经济评价不同，有如下的特点：l改扩建项目通过既有法人融资并承担债务偿还，以“增量”投资（费用） ，使用一部分“存量”资产与资源，带来“总量”效益。2改扩建项目的经济评价要使用“有项目” 、 “无项目” 、 “增量” 、 “现状” 、 “新增”五种数据。1)“有项目”数据，指既有企业进行投资活动后，在项目的经济寿命期内，在项目范围内可能发生的效益与费用流量（指实施该项目后的总量效益和总量费用） 。 “有项目”的流量是时间序列的数据。2)“无项目”数据，指既有企业利用拟建项目范围内的部
3、分或全部原有生产设施（资产） ，在项目计算期内可能发生的效益与费用流量（不实施该项目，在现状基础上考虑计算期内效益和费用的趋势，经预测得出的数值序列） 。 “无项目，的流量是时间序列的数据。3)“增量”数据，是“有项目”的流量减“无项目”的流量，是时间序列的数据。 “有项目”的投资减“无项目”的投资是“增量”投资：“有项目”的效益减“无项目”的效益是“增量”效益；“有项目”的费用减“无项目”的费用是“增量”费用。4)“现状”数据，是项目实施前的资产与资源、效益与费用数据，可称其本值，是一个时点值（单一的状态值） 。 “现状”数据也是预测“有项目”和“无项目”数据的基础，一般可用实施前一年的数据
4、，当该年数据不具有代表性时，可选用代表性年份的数据或近几年数据的平均值。5)“新增”数据，是项目实施过程各时点有“项目的”流量与“现状”数据之差，也是时间序列的数据。6）以上五种数据的关系可用以下表达式表示：“新增”数据“有项目”数据一“现状”数据“增量”数据“有项目”数据一“无项目”数据【例 9 一 8 一 l】某企业目前固定资产重估值为 5000 万元，为维持生产增加投资 300 万元，改扩建新增投资 1800 万元。企业改扩建项目投资的五种数据为：“有项目”数据：5000+1800=6800 万元；“无项目”数据：5000+3005300 万元；“增量”数据680053001500 万元
5、；“现状”数据：5000 万元；“新增”数据6800 一 5000=1800 万元。3改扩建项目经济评价中要重视项目范围的界定项目界定合适与否直接关系项目的经济效益和评价的繁简。(1）整体改扩建项目范围包括整个既有企业，除要使用既有企业的部分或全部原有资产、场地、设备，还要另外新投人一部分资金进行扩建或技术改造。企业的投资主体、融资主体、还债主体、经营主体是统一的，项目范围就是企业范围。整体改扩建项目不仅要识别和估算与项目直接有关的费用和效益，而且要识别和估算既有企业其余部分的费用和效益。(2）局部改扩建项目范围只包括既有企业的一部分，只使用既有企业的一部分原有资产、资源、场地、设备，加上新投
6、人资金、形成改扩建项目。企业的投资主体、融资主体、还债主体仍然是一致的，但可能与经营主体分离。整个企业只有一部分包含在项目“范围内” ，还有相当一部分在“企业内”但属于项目“范围外” 。在界定了项目的范围后，应正确识别与估算项目范围内、外的费用与效益。4改扩建项目可利用第四节所述的基本原理和指标进行财务分析，但由于融资主体与项目实体可能不一致，可进行项目层次和企业层次的两个层次的分析：(1）项目层次：盈利能力分析，遵循“有无对比”的原则，利用“有项目”与“无项目”的效益与费用计算增量效益与增量费用，用于分析项目的增量盈利能力，并作为项目决策的主要依据之一；偿债能力分析，分析“有项目”的偿债能力
7、，若“有项目”还款资金不足，应分析“有项目”资金的缺口，即既有企业应为项目额外提供的还款资金数额；财务生存能力分析，分析“有项目”的财务生存能力。(2）企业层次：分析既有企业以往的财务状况与今后可能的财务状况，了解企业的现有资产情况、生产与经营情况、资产负债结构、融资能力、发展能力、资源利用优化的必要性等。重点分析企业的信用，以及能为项目提供的资金支持。5改扩建项目应分析项目对既有企业绩效的贡献。通过计算项目实施后既有企业的营业收人、营业税金及附加、利润总额、税后利润和净现值等指标的“新增”数据及相关增长率，估算项目投资活动对既有企业绩效的贡献。6改扩建项目的可行性应综合考察下列两方面：(1）
8、考察项目本身的盈利能力、偿债能力、基本生存能力，利用相应评价指标及其对应判断标准来确定项目的可行性。(2）考察项目范围内企业绩效的改善程度，从项目投资的目标出发，判断目标实现程度的可接受性。7改扩建项目经济评价符合下列特定条件之一，可按一般建设项目经济评价的方法简化处理：(l）项目的投人和产出与既有企业的生产经营活动相互独立；(2）以增加产出为目的的项目，增值产出占既有企业产出比例较小的情况；(3）利用既有企业的固定资产量与新增量相比较小的情况，(4）效益和费用的增量流量较容易确定的情况；(5）其他特定的情况。8改扩建项目经济评价所用的表格可参照财务分析表格和经济费用效益分析表格，所用指标也与
9、一般建设项目相同。一般情况下，财务（经济）效益与费用宜分别单列“有项目”与“无项目”的流人与流出表格。局部改扩建项目可不编制资产负债表。9改扩建项目经济评价应注意如下几个问题：(1）计算期的可比性。根据“费用与效益口径一致”的原则，既有企业改扩建项目经济评价的计算期一般取“有项目”情况下的计算期。(2）原有资产的利用问题。例如“有项目”时原有资产无论利用与否，均与新增投资一起计入投资费用。(3）停产减产损失。不必单独估算停产减产所引起的“老产品” 的营业收人及相应生产费用的减少。(4）沉没成本处理。沉没成本是指过去已发生的、与以后的方案选择均无关的成本费用。也就是说，这些费用对所有的备选方案都
10、是相同的、无法改变的。例如：企业在过去买了一台设备花了50 万元（原值） ，现在账面上的净值（原值扣除使用期间的折旧费）是 18 万元。现在这台设备在市场上只值 5 万元。例子中的 50 万或 18 万都是沉没成本，是无法挽回的支出。在改扩建项目经济评价中，如前期工程为后期工程预留的场地与设备，均为前期工程的沉没成本、不计人后期投资决策费用(5）机会成本。如果项目利用的现有资产，有明确的其他用途（出售、出租） ，将出售、出租的收人作为无项目时的现金流人。例：1.属于改扩建项目经济评价中使用的五种数据之一的是（D）A 资产；B 资源；C 效益；D 增量第九节 价值工程价值工程（ValueEngi
11、neering）简称 VE，1947 年前后起源于美国，价值工程又称价值分析、价值管理、价值研究、价值保证、价值革新、价值改善等。一.价值工程的概念价值工程是以提高产品（或作业）价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠地实现使用者所需功能，以获得最佳的综合效益的一种管理技术。价值工程中“工程”的含义是指为实现提高价值的目标，所进行的一系列分析研究的活动。价值工程中所述的“价值”也是一个相对的概念，是指作为某种产品（或作业）所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值。它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值，是作为评价事物有效程度的一种
12、尺度。这种尺度可以表示为一个数学公式： CFV式中V价值；F研究对象的功能，广义讲是指产品或作业的功用和用途；C成本，即寿命周期成本。价值工程的基本原理公式V=F/C，不仅深刻地反映出产品价值与产品功能和实现此功能所耗成本之间的关系，而且也为如何提高价值提供了以下五种途径：从这个公式可以看出,要提高产品的价值(V值)可以采用以下5个途径:(1)功能(F)不变,降低成本(C),则价值(V)提高;(2)成本不变,功能提高,则价值提高;(3)成本略有提高,但功能大大提高,则价值提高;(4)功能略有降低,但成本大大降低,则价值提高;(5)功能提高,成本降低,则价值大大提高。开展价值工程的过程是一个发现
13、问题、解决问题的过程。针对价值工程的研究对象,步深入提出一系列问题。通过回答问题寻找答案,导致问题的解决。价值工程活动的全程,围绕如下问题展开。(1)VE的对象是什么?(2)围绕VE对象需做哪些准备工作?(3)VE对象的功能是什么?(4)VE对象的成本是多少?(5)VE对象的价值是多少?(6)有无其他方法可以实现同样功能?(7)新方案的成本是多少?(8)新方案能满足功能要求吗?(9)怎样保证新方案的实施?(10)VE活动的效果有多大?回答了上述十个问题,就完成了价值工程活动的一个循环。二、价值工程的一般工作程序我国国家标准价值工程基本术语和一般工作程序(GB8223-87)规定的价值工的一般工
14、作程序如表9-5-1所示。从表9-5-1可知,价值工程的一般工作程序分为准备、分析、创新、实施四个阶段、12个步骤。(1)对象选择:选择价值工程的对象并明确目标,限制条件和分析范围。(2)组成价值工程工作小组:根据不同的价值工程对象,组成工作小组。工作小组成般在10人左右,应熟悉价值工程和研究对象,具有创造精神。小组负责人一般由项负责人担任。(3)制定工作计划:包括具体执行人、执行日期、工作目标等。(4)搜集整理信息资料:搜集整理与对象有关的一切信息资料,并贯穿于价值工程的过程。（5)功能系统分析:通过分析信息资料,用动词和名词的组合简明正确地表述各对象能明确功能特性要求,并绘制功能系统图。(
15、6)功能评价:包括改进原有对象和创造新对象。定量地表述原有对象各功能的大小、目前成本,并确定原有对象的功能,改进区域及功能目标成本。把确定功能的目标成本作为创新、设计的评价依据。(7)方案创新:针对应改进的具体目标,依据已建立的功能系统图、功能特性和目标成本,通过创造性的思维活动,提出各种不同的实现功能的方案。(8)方案评价:对所提出的各种方案,从技术、经济和社会等方面进行评价,通过评价从中选择最佳方案。(9)提案编写:将选出的方案及有关的技术经济资料和预测的效益,编写成正式的提案。(10)提案审批:主管部门对提案组织审查并签署是否实施的意见。(11)实施与检查:制定实施计划,组织实施,实施过
16、程中要跟踪检查,记录全过程的有关数据资料。(12)成果鉴定:根据提案实施后的技术经济,进行成果鉴定,计算考核指标(如：年净节约金额,节约百分数和节约倍数等)。三、对象选择和情报资料的搜集(一)对象的选择1.对象选择的原则价值工程对象选择是以能否取得较好经济效益为其基本原则。可按下列几方面来考虑:(1)成本大的产品。指某种产品占本厂成本大的以及与同类型产品相比成本大的;(2)产量大而收益低,产量大而工艺有可能改进,产量大而今后有希望的产品(3)用户意见多,退货多的产品;(4)结构复杂,零件多;制造工艺复杂、工序繁多的产品或零部件;(5)投入力量小而收效快的简单产品,易得情报的产品,设计周期短的产
17、品;(6)同类产品中技术指标差的产品;(7)占产品成本比重大的零部件;(8)对国计民生影响大的产品;(9)社会需要量大,竞争激烈的产品;(l0)对企业生产经营目标影响大的产品和零部件。2.对象选择的方法对象选择的方法较多,下面列举几种方法。(l)ABC分析法ABC分析法是应用数理统计分析的方法来选择价值工程对象的。ABC分析法也称为不均匀分布定律法。这个方法为帕莱脱(Pareto)氏所创造,又称菜脱分析法。方法的基本思路是将某一产品的成本组成逐一分析,将每一零件占多少成从高到低排出一个顺序,再归纳出少数零件占多数成本的是哪些零件。把分析对象分为ABC三类:A类零件:零件数量占全部零件10%20
18、%,成本占总成本的70%80%;B类零件:零件数量占全部零件的60%80%,成本占总成本的10%20%;C类零件:零件数量占全部零件的80%-90%,成本占总成本的10%20%其中A类零件为价值工程对象。ABC分析法可用ABC分析表及ABC分析图找出A类作为价值工程的对象。(2)价值系数判别法价值系数判别法是一种把确定为价工程的产品(或零部件)的每个功能,重要程度评分,使功能数量化,并以价值系数进行分析的方法。功能评价系数分功能评分值/总功能评分值成本系数分功能目前成本/总功能成本价值系数功能评价系数/成本系数价值系数小于1,说明零件的功能重要性较差而相应所花费的成本比例较大,这时就要研究如该
19、零件进行改进,使功能在不变的条件下降低成本,该零件可列为价值工程的对象。（3）最合适区域法最合适区域法也是一种通过求价值系数来选择VE目标的方法。选择VE目标时提出选用价值系数的最合适区域。方法的思路是这样:价值系数相同的对象,由于各自的系数与功能评价系数的绝对值不同,因而对产品价值的实际影响有很大差异。在选择耐,应优先选择对产品实际影响大的对象,至于对产品影响小的,则可根据必要与可决定选择与否。如果我们以成本系数为横坐标,以功能评价系数为纵坐标绘制价值系数坐标图,则与或y轴成45夹角的直线即为价值系数=1的标准线,再以Yl= 、y2 作两条曲线,这两条曲线所Sx2Sx2包络的阴影部分为最合适
20、区域,见图9-5-2。凡是图中阴影部分的点子(即区域内的一切目标)都被认为其价值系数对于1的偏离是可以允许的,因此不再列为m的目标而在阴影外的点,特别是离阴影远的(即区域外的点子),则应优先选为VE的目标。s为给定的常数。(4)用户评分法、经验分析法用户评分法是通过用户对产品功能重要性进行评分来发现问题,明确哪些功能需要改进。一般,重要功能打高分,次要功能打低分;功能得分之和为100分,按平均得分排出各功能重要性次序。对得分高的重要功能进行研究改进。经验分析法又称因素分析法,是一种凭经验判断的定性分析法。根据对象选择的原则及应考虑的技术、经济、社会因素,依靠价值工程工作人员、工程技术人员和经济
21、管理人员进行选择确定价值工程的对象。这一方法常用于价值工程对象的粗选过程,或对已由其他方法选出的价值工程对象进行修正。(二)情报资料的搜集价值工程的目标是提高价值。为实现目标所采取的任何行动或决策,都离不开必要的情报。一般说来,情报越多,价值提高的可能性越大。根据情报可以:对有关问题进行分析、对比,通过对比往往会使人们受到启发,打开思路,发现问题和找出差距,从而找到解决问题的方向、方针和方法。人们可以从情报中找到提高价值的依据和标准。因此,在某种意义上说,价值工程成果的大小取决于情报的质量、数量与取得情报的适宜时间。关于情报的内容,原则上包括将产品研制、生产、流动、交通、消费全过程中的有关资料
22、搜集起来。情报搜集之后还需要进行整理,并加以分析。需要的情报是多方面的,大致可分为:(1)用户要求方面的情报:用户使用产品的目的、环境、条件;对产品价格、交货期限、配件供应、技术服务方面的要求;对产品性能方面的要求。(2)销售方面的情报:产销情况、市场需求、产品竞争情况。(3)科学技术方面的情报:现产品的研制设计历史和演变;新结构、新工艺、新材料、新技术、标准化和三废处理方面的科技资料。(4)制造和供应方面的情报:生产批量、生产能力、加工方法、工艺装备、包装方法;原材料及外购件;供应与协作单位的布局、生产经营、技术水平、成本、利润、价格情况;厂外运输方法等。(5)成本方面情况:定额成本、工时定
23、额、材料消耗定额、费用定额等。(6)政府和社会有关部门法规、条例等方面的情报。四、功能分析、整理和评价(一)功能分析功能分析是价值工程的核心,依靠功能分析来达到降低成本的目的。什么叫功能是某个产品(作业)或零件(工序)在整体中所担负的职能或所起的作用。产品功能产品具有的用途和使用价值,它是产品的本质特征。例如钟表的功能是计时。不同的产不同的功能,不同的功能又要花费不同的成本去实现。功能分析的目的就是要用最少成本去实现这个功能。功能分析可以从功能的分类进行。1.基本功能和辅助功能基本功能是满足用户基本要求或实现产品用途必不可少的功能,它是产品存在的基如家用电视机的基本功能就是能看见和听见所播送的
24、节目,假如电视机不具备这基本就失去了存在的价值。辅助功能又称二次功能,是实现基本功能所必需的功能。辅助功能在不影响基本功能的前提下是可以改变的。这种改变往往可以达到提高产品性能、降低制造成本的目例如,钟的基本功能是计时,实现计时的辅助功能可以是机械摆动,也可以是石英振动时间显示可以用指针,也可以用数字直接表示。电子钟由于采用了新的辅助功能,在变基本功能的情况下,性能-价格比大大提高,成为取代机械钟的新一代产品。可见,功能是实现产品功能的重要功能。产品的功能分析主要是针对辅助功能进行的。2.使用功能和品位功能使用功能是使产品有实用价值的实用性功能。使用功能最容易为用户所了解,并通过的基本功能和辅
25、助功能表达出来.品位功能是与用户的精神感觉、主观意识有关的功能,如外观功能、美学功能、欣赏等。品位功能也是通过基本功能和辅助功能来实现的。3.必要功能和不必要功能必要功能是产品满足用户需要必须具备的功能。它既包括用户直接需要的基本功能,括实现基本功能必需的辅助功能。不必要功能是指用户不需要的或对基本功能实现没有任何作用的辅助功能。不必要功两种形式:一是多余功能,二是过剩功能。例如,一些收录机设计了大量的附属功很多是一般用户并不需要的,成为多余功能。机床配备的电动机,功率储备过大,过功率就是过剩功能。价值分析中剔除了不必要功能就能提高产品价值。看一下价值分析人员对车间常见的马达罩子是怎样进行功能
26、分析的。马达罩子的基本是保护马达。辅助功能是通风、便于维修、美观三项。怎样来保护马达呢?就是要防物卷进马达,损坏马达。有些地方同时也要防止工伤事故。了解了这一功能之后,自想到用板块把外物挡住,如木板、铁板、铝板、镀钵薄钢板等等。木板受热容易着做马达罩子不合适。经过分析比较,认为铁皮比较便宜。为了考虑通风,在铁板上打D打眼子可以采用钻、冲等等,认为冲比较便宜。为了便于维修,用什么五金零进行开启和关闭。用饺链还是插销,或其他。饺链比插销贵,但开启方便,便于维为了考虑外观,在罩子外面刷一道漂亮的漆。经过功能分析最后决定采用饺链开启,子的铁皮组成防护罩子,比里面用钢网,外面用钢板的罩子的成本降低5倍。
27、(二)功能整理1功能定义功能定义是指用最简明的语言来表达产品(或零部件)或作业的功用和效用。通常用动词加一个名词的词组定义功能。功能定义有以下几点要求:(1)功能定义应简明扼要。用最简洁的语言来描述功能。例如电线的功能是“传导流“,油漆的功能是“保护表面“等。(2)功能定义要准确。使用的词汇要反映功能的最本质的特征,含意应清晰。例吸尘器的功能应定义为“弄掉灰尘“不宜定义为“吸掉灰尘“。(3)功能定义应适当抽象。(4)功能定义要全面。要认真分析产品的各种功能,依次对每一功能下定义,不遗漏。2.功能整理一个产品通常是由许多零部件组成的,各零部件各有各的功能。功能整理是依据功之间的逻辑关系对功能进行
28、分析、归类,建立功能之间的联系并画出反映功能关系的功系统图。有了功能系统图,就可以对价值工程对象进行以功能为中心的研究。(1)功能的逻辑关系产品的功能结构一般以基本功能为始端,各种辅助功能按一定逻辑关系连结、排列基本功能之后,形成一树形结构。功能之间存在目的,手段的逻辑关系和并列逻辑关处于主导地位的功能为目的功能,也称上位功能;处于从属地位的是手段功能,也称下功能。目的与手段,上位与下位都是相对而言,一功能对于它的下位功能是目的功能,于它的上位功能则是于段功能。同一功能既可能是目的功能,又可能是于段功能9-5-3表示了白炽灯的功能的目的、手段逻辑关系。一个目的功能之后可能存在若干m独立的手段功
29、能,形成功能的并列逻辑关系。每一并列功能和从属于它的下位功能形成些相对独立的功能子系统,称为“功能域“。(2)功能整理的方法编制功能卡片把定义好的功能按零件逐个填写卡片,每张卡片只填一个零件的种功能O功能卡片归类把功能定义相同,零件名称不同的功能卡片集中起来形成一个卡组,以卡片组为单位进行功能整理。建立功能之间的联系可以通过提问建立功能之间的联系。随意取出一张功能片,通过提问“为什么需要这个功能“寻找它的目的功能“,怎样来实现这一功能“斗它的手段功能;依次向上追寻每一功能的目的功能,直到基本功能。向下追寻每一功能手段功能,直到末端功能,便把一组功能按目的、手段的逻辑关系联系起来,形成一个能序列
30、。连续这种提问式的寻找,待所有功能都建立起这种联系之后,功能系统图就建起来了。编制功能系统图。(三)功能评价任何产品都具有使用价值，即任何产品的存在是由于它们具有能满足用户所需求的特有功能，这是存在于产品中的一种本质。人们购买物品的实质是为了获得产品的功能。功能评价是在功能定义和功能整理完成之后，在已定性确定问题的基础上进一步作定量的确定，即评定功能的价值。功能评价的方法很多。例如“01”评分法；“04 评分法” ；定量评分法1 “01”评分法这种方法以515对产品熟悉的人员各自参加功能评价。评价两个功能的重要性时，可以对完成该功能的相应的零部件去一一对比完成其他功能的相应的零部件，重要者得一分，不重要者的零分，
