1、（2011届）毕业论文（设计）题目会计信息化条件下企业内部控制研究姓名专业会计学班级学号指导教师导师职称2011年5月12日I摘要会计信息化的发展使企业内部控制的手段、内容都发生了比较大的变化。本文采用规范研究方法，通过借鉴国内外内部控制的理论依据和实践经验，结合我国的实际情况，以会计学、审计学等学科为指导，从改进会计信息化条件下企业内部控制这个目标入手，提出一些建议和具体的措施。全文共分为六个部分。第一部分介绍会计信息化与内部控制的概念和特征。第二部分介绍会计信息化对内部控制的影响分析。第三部分介绍内部控制对会计信息化的反作用影响分析。第四部分介绍会计信息化条件下企业内部控制面临的主要问题。
2、第五部分介绍完善会计信息化条件下企业内部控制的措施。第六部分是对全文的总结。关键词会计信息化；内部控制；风险IIABSTRACTTHEDEVELOPMENTOFACCOUNTINGINFORMATIONMAKESALARGECHANGEINMEANSANDCONTENTOFINTERNALCONTROLTHISARTICLEUSESSTANDARDMETHODSBYUSINGINTERNALCONTROLATHOMEANDABROADITSTHEORETICALBASISANDPRACTICALEXPERIENCE,COMBINESWITHCHINESEACTUALSITUATION,GUID
3、EDBYDISCIPLINESSUCHASACCOUNTING,AUDITING,STARTINGWITHTHEGOALOFIMPROVINGACCOUNTINGINTERNALCONTROLINENTERPRISESUNDERTHECONDITIONOFINFORMATION,MADEANUMBEROFRECOMMENDATIONSANDSPECIFICMEASURESTHEFULLTEXTISDIVIDEDINTOSIXPARTSTHEFIRSTPARTDESCRIBESTHECONCEPTANDCHARACTERISTICSOFACCOUNTINGINFORMATIONANDINTERN
4、ALCONTROLTHESECONDPARTDESCRIBESTHEACCOUNTINGINFORMATIONINFLUENCEOFINTERNALCONTROLTHETHIRDSECTIONDESCRIBESREACTIONEFFECTANALYSISOFINTERNALCONTROLOFACCOUNTINGINFORMATIONPARTIVDESCRIBESMAINPROBLEMSOFENTERPRISEINTERNALCONTROLUNDERTHECONDITIONSOFACCOUNTINGINFORMATIONPARTVDESCRIBESTHEMEASURESTOCOMPLETEINT
5、ERNALCONTROLOFENTERPRISESUNDERTHECONDITIONOFINFORMATIONPARTVIISTHESUMMARYOFTHEFULLTEXTOFKEYWORDSACCOUNTINGINFORMATIONINTERNALCONTROLRISK会计学专业2011届本科毕业设计论文目录一、引言1二、会计信息化与内部控制的概念和特征1（一）会计信息化的概念1（二）内部控制的概念1（三）会计信息化的特征2三、会计信息化与内部控制的相互影响2（一）对内部控制环境的影响2（二）对风险评估的影响3（三）对内部控制活动的影响4（四）对信息与沟通的影响5（五）对监督的影响7（六）内
6、部控制对会计信息化的反作用影响7四、会计信息化条件下内部控制所面临的主要问题8（一）风险评估的难度加大8（二）会计信息易于伪造8（三）控制环境更加复杂9（四）数据安全性和保密性差9五、完善会计信息化条件下企业内部控制的措施9（一）完善风险管理机制9（二）建立良好的信息沟通系统10（三）优化控制环境10（四）建立良好的控制活动11六、结论11参考文献12致谢141一、引言会计信息化是实现现代企业管理的重要途径，同时也给企业内部控制带来极大影响。会计信息化带来的影响并非都是正面的，会计信息化条件下由于企业内部控制体系的不完善，缺乏有效的控制手段，通过会计信息系统进行舞弊的案件已屡见不鲜。近年来，国
7、外多家知名公司不断传出财务造假的丑闻，例如日本的三洋公司、法国的兴业银行、美国的安然公司等，与此同时，国内也相继出现了很多公司的财务舞弊案，例如蓝田股份、银广厦、郑百文等案件。因而，利用会计信息化进行舞弊造成的危害比传统的手工做账所造成的危害大得多。这些利用会计信息化进行舞弊的案件引起社会各界人士对会计信息化的关注，与会计信息化存在密切关系的内部控制受到会计信息化的影响，因此对会计信息化条件下内部控制的分析也逐渐开始得到重视。会计信息化与企业内部控制密切相关，研究会计信息化下条件下企业内部控制有着一定的理论意义和现实意义。本文借鉴国内外的研究成果以及前人的研究成果展开论述，在进行理论分析后提出
8、会计信息化条件下改进企业内部控制的建议。二、会计信息化与内部控制的概念和特征（一）会计信息化的概念会计信息化是指采用现代信息技术，对传统的会计模型进行重整,并在重整的现代会计基础上,建立信息技术与会计学科高度融合的、充分开放的现代计算机会计信息系统。这种计算机会计信息系统将全面运用现代信息技术,通过网络系统,使业务处理高度自动化,信息高度共享,能够主动和实时报告会计信息。会计信息化不仅仅是信息技术应用于会计,更是一种与现代信息技术环境相适应的新的会计思想和方法。（二）内部控制的概念内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。1内部控制的目标是合理保证企业经
9、营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现2发展战略。1COS0报告认为内部控制系统是由控制环境、风险评估，控制活动、信息与沟通、监控五个要素组成。（三）会计信息化的特征会计信息化克服了会计电算化信息的一些不足之处，从以前独立的会计信息系统变为现在企业管理信息化的一个重要组成部分，并从两个方面对会计信息进行了延伸一方面是开发会计信息资源，通过各种方式搜集和生成所需的会计信息；另一方面是应用会计信息，把收集到的会计信息用于企业内部和企业外部。因而，会计信息化具有了很多新的特征。一是渐进性。从会计电算化过渡到初级会计信息化，在从初级会计信息化到最后实现整
10、个会计领域全面系统的信息化，这是一个漫长的渐进发展过程；3二是全面性。会计信息化是对传统会计系统、全面的发展，会计信息化包括会计基本理论与方法、会计实务工作等所有会计领域，在范围上比传统会计系统大些；三是开放性。3会计信息化条件下，现代高科技的信息技术的应用，数据处理自动化程度提高，会计信息资源高度共享。企业内外的各个机构、部门可以通过网络从企业内外有关系统直接获取大量的数据；四是智能性。会计信息化需要人的帮助，尤其是预测与辅助决策这两个功能必须在管理人员的参与下才能完成。因此，会计信息化是一个人机交互作用的“智能型”系统；五是多元性。会计信息化的多元性体现在以下几个方面一是收集信息多元化。二
11、是处理信息方法多元化。三是提供信息时间多元化。四是提供信息空间多元化。五是提供信息形式多元化。三、会计信息化与内部控制的相互影响（一）对内部控制环境的影响1、会计信息化有利于改善企业的治理机制在传统的会计环境下，组织层次很多，信息传递以后信息的准确度降低，同时容易降低信息的传递效率。会计信息化系统克服了这一问题，通过网络直接将信息传递给使用者，内部控制的层次因此而减少了。董事会和监事会可以通过网络系统及时、准确地获取他们所需要的信息。同时，良好的信息系统使得小股东可以通过网络这种低成本的方式来参加股东大会维护自已的权益，并3及时调整投资策略，实现利润最大化。因而会计信息化有助于为企业内外部治理
12、机制的不断完善。2、会计信息化条件下企业内部控制结构趋于扁平化传统企业的财务管理组织结构，大都是建立在管理层制度基础上的，不管采用哪种形式，最后都体现出金字塔式的特征。5在传统组织中，会计部门的人员大都有财务人员和会计专业的人员组成，相当一部分财经管理决策职能由中层的财务经理承担，中层财务经理在企业管理中享有较多的决策权，因而中层财务经理是具有决策信息优势的群体。会计信息化技术的采用改变了企业会计信息必须按管理层级别流动的状态，通过计算机处理系统可以全面、及时的采集到所需要的会计信息。企业高级管理层可以通过网络详细了解基层执行业务的情况，中层财务经理决策信息的优势不再存在。会计信息化改变了企业
13、内部的组织结构体系，内部控制的层次明显减少,管理结构呈现扁平化趋势。会计部门的组成人员将由原来的财务人员和会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。（二）对风险评估的影响1、会计信息化扩大了风险评估的范围传统的会计环境下，会计业务的发生大都采用手工记账，一旦出现错误可以查询原始凭证。但是会计系统信息化，数据变得高度集中，所有的数据都高度集中于电子数据处理部门，如果没有采取适当的措施进行控制，外界可以很方便地浏览、拷贝、篡改、删除而不留下任何痕迹。5原始数据一经输入电脑，由电脑自动处理，中间没有人对其负责，全部责任都集中于数据处理系统。此外，黑客
14、可以侵入窃取会计信息、会计数据信息容易丢失、磁介质载体档案缺乏有效的保密措施等等，这些任何一个环节出现问题都会波及企业的正常运行，给企业带来巨大损失。企业通过风险识别、评估与防范，规范作业流程避免信息系统的新风险，使企业免受危害，因而加大了风险评估的范围。2、会计人员道德风险增加主要指企业外部人员和企业的内部人员，例如黑客等对会计数据非授权的访问、资料的篡改、破坏和泄密，网络攻击等方面的风险。信息使用者和操作4人员通过公用通讯线路干预系统的机会就越来越大，系统面临的安全隐患也就越来越多。这种有目的攻击行为将给企业带来很大的伤害，严重威胁着企业信息的保密性、完整性，从而大大增加了企业内部控制的风
15、险。另外，传统手工录入会计凭证的方式转变成电子文档自动录入的方式弱化了凭证之间的相互证明性，使得手工环境下很多有效的相互制衡措施失效，给一些不法之徒篡改会计事项以可乘之机，因而大大加深了内部控制的难度和深度。（三）对内部控制活动的影响1、会计信息化给业务控制带来的影响在企业具体业务控制方面，由于会计信息技术的应用，可能给企业带来以下几个方面的不良影响第一，信息化助长了员工惰性，不利于内部控制的有效执行。10举个例子来说，记账凭证的审核工作，本来需要会计人员进行审核，但是现在很多会计软件普遍都增加了“成批审核”的功能。这一功能提高了审核的效率，但是很多审核人员却没有真正行使审核任务，只要“一键”
16、电脑就可以完成成批的审核工作。10第二，在会计信息化环境下，无法完全反映业务全过程，审计时候很难找到线索。第三，很多核对工作由电脑自动完成，如果在输入时候出现错误，结果会导致形成的数据没有参考价值。第四，信息化控制过于呆板，控制效率不高。以很多企业采用的员工打卡考勤为例，仅仅安装一台打卡机无法控制员工出勤真实情况，先打卡、代打卡再缺勤等情况在这类企业中是普遍存在的。2、会计信息化对业务流程的影响会计信息化实现了企业资源的统一管理和共享。会计信息化的普及，很多企业开始引进会计信息技术，但只是注重引进技术却没有对旧流程进行更新，也没有重构流程，这就造成会计信息系统和业务流程之间存在很多冲突，使得企
17、业的内部控制存在一定的风险。表一10依据作业流程及要素来比较手工环境和信息化会计环境区别，进而说明在会计信息化过程中企业如果没有改变内部控制的程序和业务流程，将更易出现舞弊行为。5表一手工会计和信息化会计的比较信息化环境工作流程及要素手工环境特征存在风险资料的收集记录与书面凭证人工检查正确性不需要书面凭证输入时不需要检查部门审计线索丢失无授权不能进系统资料的处理会计人员进行处理不同人员分工执行需要人工记账由计算机自动处理全部由计算机完成不需要人工记账容易出现差错资料处理没有授权资料的存储存放于不同部门每个部门只能接触到部分信息资料容易被修改资料容易被获取资料可能无法获取系统容易出现故障资料的输
18、出手工输出信息书面形式输出计算机输出信息多种形式输出信息差错易被忽略资料易被篡改信息的传送人工传送邮寄网络传送电子通讯资料易被篡改未授权获取资料使用的工具成本较低可以移动比较简单成本较高固定的比较复杂系统运转效率较低会因系统故障而中断（四）对信息与沟通的影响1、会计信息化使信息与沟通更加有效传统的信息传递具有差错率高、成本高、速度慢等缺点，并且不能保证及时的信息需求，已不能适应现代企业的要求。15在会计信息化条件下，企业经营活动过程中会计信息传递有了根本性的转变。信息传递和业务过程实现了同步，业务流转每个环节所需要的信息只需在业务过程中一次输入，不需要像传统手工信息传递系统下进行多次传递，降低
19、了差错率。同时，会计信息系统还能披露企业外部的相关事项及与环境有关的信息，为客户、供应商、股东、债权人、潜在投资者等外部群体提供了一个高效的沟通渠道。由此可见会计信息6化具有差错率低、成本低、速度快等特点。2、会计信息化解决了“信息孤岛”问题传统的会计环境下，信息比较孤立，企业实行会计信息化以后，解决了“信息孤岛”问题。在会计信息化系统下，企业的财务人员和机构紧密地联结在一起，企业高级管理层的决策可以被快速、详细、准确地传达给下级人员。同时高级管理层可以通过网络了解决策实行的过程及其结果，避免了传统会计环境下信息滞后所造成的损失。会计信息化也使不同部门的信息交换更加顺畅，方便了决策者收集信息，
20、决策者可以及时的做出决策。以苏宁电器为例很多中小企业还局限于使用简单的财务核算软件，还处于会计电算化的初级阶段；“ERP”管理软件有其独特的优点，许多有能力实施会计信息化的大型企业正在努力使用。但从目前的使用情况来看，能够真正成功发挥这一管理软件功能的企业并不太多，很多企业也只是使用其中的进销存管理、会计核算等系统。但是众人皆知的苏宁电器却与这些中小企业截然相反，苏宁注重企业信息化的推进。例如，苏宁电器在2005年又投入8000万元进行信息化改造，采用了先进的SAPERP管理系统，今后的投入还会增加，从其投资金额上看苏宁可以称得上是“中国零售业信息化第一大单”。23SAPERP系统的成功实施使
21、苏宁电器管理实现了三大突破第一，实现了跨公司管理。统一采购、统一销售、统一配送，连锁运营，是连锁企业的核心价值，过去由于信息以及政策的限制，割裂了企业的有效运营，但是SAPERP系统的实施，成功的克服了这一弱点。第二，集中管理模式，业务、财务、人事、服务的一体化管理，将企业所有人员全面贯穿于业务流程管理。企业高层管理人员可以通过网络及时作出决策，可以看到决策实施的整个过程，可以避免传统会计环境下信息滞后给企业带来的损失，可以降低企业的交易成本。第三，跨地区运营。随着企业连锁规模的扩大，会计信息化的推进，苏宁借助SAPERP管理系统与三星、索尼等很多知名家电企业进行战略合作。显然信息化的推进为苏
22、宁创造的价值超越了其他企业的管理效益。7苏宁电器的成功很大程度上取决于企业会计信息化的推进。从苏宁电器成功的经验中我们可以看到，实施会计信息化以后，高级会计软件的应用有利于降低企业收集信息、签订契约、谈判等交易成本；有利于降低企业内部管理成本；有利于各联盟企业以人员协作、技术合作、市场联盟等的多种形式合作。由此可见，会计信息化使企业的沟通更有效，给企业提供了一个高效沟通的平台。（五）对监督的影响会计信息化条件下监督难度变大。在会计信息化环境下,会计数据的处理方式突破了传统的封闭式系统环境,内部控制的范围延伸到了企业整个网络系统,增加了企业内部控制的监督难度。会计信息化条件下，授权方式不再是单纯
23、的盖章、签字，很多授权方式是“嵌入”在会计信息系统之中的，授权交易可以由计算机程序自动完成，整个授权过程不明显，控制中出现的失效往往在损失发生之后才被察觉。监督范围扩大，监督难度加大。因此，在企业信息化过程中，从会计信息系统的构思、开发、实施到最后的维护都应该进行重点监督。（六）内部控制对会计信息化的反作用影响会计信息化与内部控制之间的影响是互动的，会计信息化影响了企业内部控制，内部控制反过来又影响了企业信息化的进程。在会计信息化的不同阶段，内部控制对企业会计信息化的影响也不同。14这些影响大致可以分为二个方面企业原有内部控制将影响企业信息化进程；内部控制对会计信息系统运行稳定性的影响。1、企
24、业原有的内部控制将影响企业信息化进程原有的内部控制将影响企业各类数据的完整性和精确性，对企业创建一个新的信息系统来说，原始数据是否规范，能否提供一个有效的数据基础，将对企业会计信息化地实施产生很大的影响。如果企业已有的内部控制是低效的，那么建立在这基础上的会计信息系统的有效性也值得怀疑。如果内部控制薄弱，信息的有效性也会降低。在错误的数据基础上实施会计信息化，将无法发挥信息化应有的功能，甚至会出现更大的损失。当然，企业也不能因为内部控制基础的薄弱拒绝会计信息化。相反，会计信息化是可以改进和完善企业已有内部控制体系，但在这样的情况下，要8求我们在信息化的准备阶段，对原有的内部控制、数据基础进行改
25、进和完善。2、内部控制对会计信息系统运行稳定性的影响企业一旦实施了会计信息化系统，那么企业的日常的经营活动将会依赖于会计信息系统所提供的信息。因而，会计信息系统的稳定性和安全性将直接影响到提供信息的质量，将进一步影响管理层对企业经营管理的有效性。一旦会计信息系统的崩溃，商业秘密等重要数据将会丢失，给企业带来的损失是巨大的。因而保障会计信息系统的安全性和可用性将成为系统构建完成后企业财务部的重要任务。四、会计信息化条件下内部控制所面临的主要问题（一）风险评估的难度加大传统型企业，各级员工岗位明确，职责清楚，整个工作流程按照既定的标准和制度进行监督和控制，就能达到预期的目标。会计系统信息化后，由于
26、功能的集中，导致职责的集中。企业原有的业务流程被彻底改变，会计信息系统在组织内的重要性增加，知识和信息成为企业创造价值的重要资源，企业的战略制定、运营管理越来越依赖于信息系统，这些增加了与信息系统相关的风险。例如，网络攻击、资料篡改使信息的安全性受到威胁。风险评估除了包括一些传统的评估对象外，还要对信息系统对企业资源的协调能力、信息系统的安全性和可靠性进行评估，这些工作需要不同专业背景的人员协作才能完成。16但是这些能够进行定量或是概率分析的很少，因而大大增加了风险评估的复杂度和难度。（二）会计信息易于伪造会计信息的处理过程不能人为参与，会计信息系统无法判断经济业务发生的合理性和真实性。虽然现
27、有的会计软件系统都具有一定的智能化功能，能够识别信息，帮助人们作出预测和决策，但是这个系统并不能完全取代人的作用，会计软件系统具有一定的机械性。例如，会计信息化条件下，会计软件在很多企业被运用，但是在系统软件中信息造假的现象很多。在软件的开发过程中，软件开发者在系统中直接“装9入”特殊程序并预留出数据连接口和密码口，接着将数据与系统有机的结合起来。如果企业在自己开发的会计软件中，“装入”这样操纵数据的程序，将记账凭证上主营业务收入科目的登账程序事先设置成当超过50万时，将超过的主营业务收入打包转移，不在计入账簿，计算机只登记50万。另外，很多系统在设计试算平衡程序时，不再汇总贷方数据，而是将借
28、方的数据直接转移到贷方，便会产生借贷永远平衡的假象。系统经过“伪装”后很难露出加工的破绽。因而，在会计信息化条件下，由于电脑的机械性，会计信息更容易被伪造。（三）控制环境更加复杂会计信息化对内部控制带来了一些不可避免地弊端一是组织不稳定，管理容易出现失控情况。在信息时代下，由于人员变动频繁，人事关系不稳定，会削弱组织的稳定性，容易造成管理失控，给组织带来破坏力不容忽视。二是容易造成权利与义务边界模糊，发生各部门相互推卸责任的现象。三是信息时代组织集权性和规范性低，组织内各个成员价值观、专业背景相差较大，组织内部容易产生各种矛盾。（四）数据安全性和保密性差首先，由于电算化系统的数据处理与存储呈现
29、高度集中的特点和趋势，储存存计算机磁性介质上的数据容易被篡改、盗取、拷贝、删除，而且很难留下痕迹。未经授权的人员也可能通过计算机和网络浏览全部数据文件。复制、伪造、销毁企业重要的数据等，使数据安全性大大降低。18其次，基于计算机存储器的数据管理方式，会计数据泄漏和损失的风险加大。再次，商业软件加密卡的丢失和损坏，信息技术人员有意泄露数据等都会给企业带来巨大经济损失。例如，利用超级用户这个身份进行造假。一个会计系统原则上只能有一个超级用户，“超级用户”实质上就是“超级密码”，如果有10自然人同时获取了这个密码，那么这个会计系统就将会同时拥有10个超级自然用户，这对系统的内部控制来说显然是十分可怕
30、的。另外原则上要求系统超级用户不得从事企业具体业务岗位进行操作，但是如果超级用户复制了一个自然人并同时为其任命操作岗位权限和密码，那么超级用户要想进行企业内部数据的篡改、销毁、泄漏是很容易的。在这样的情况下，企业内部数据的安全性和保密性将会大大10降低。五、完善会计信息化条件下企业内部控制的措施会计信息化条件下内部控制面临很多问题，根据上文研究结果，对就如何完善会计信息化条件下企业内部控制，提出以下几点思路或措施。（一）完善风险管理机制会计信息化以后，由于网络的开放性，使得企业暴露在各种风险当中。因而，企业应该结合信息化的特点，建立基于信息化的风险管理机制一是建立一套风险控制成本分析体系；二是
31、定期对系统安全政策与制度的实施效果进行评价；三是构建企业内部会计控制框架，建立健全预算及责任控制，强化信息化的风险意识。必要时企业也可以设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、风险的规避和风险的控制。（二）建立良好的信息沟通系统一个良好的信息系统有助于提高企业运行的效率，使企业高层管理人员能及时掌握营运状况，有助于人员和部门之间进行沟通。20首先，管理当局应高度重视信息系统的开发工作，并给予支持，确保各职能部门信息系统是高度吻合的。其次，各部门应按照控制系统的需要辩别使用者需要的信息，并在此基础上收集、加工和处理信息，并及时将这些信息准确、低成本地传递给企业内的相关人员，使他们能够顺利
32、履行其任务。第三，构建内部控制框架，完善公司的法人治理结构，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，清楚知道他们所承担的责任，并及时交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的会计信息。（三）优化控制环境1、重塑企业文化氛围在企业信息化过程中，企业各个成员的工作态度、道德理论、价值观念都会发生变化，尤其是企业员工的诚信度和职业道德水平，是影响企业内部控制环境的重要因素之一。良好的企业文化对企业员工来说是一种无形的约束力，可以减少或避免组织结构“扁平化”，可以避免下属部门为追求小团体利益而牺牲公司整体利益行为的发生。建立基于企业信息化的道德价值观、基本信念、11规章制度，有助于解决信
33、息时代组织结构所产生的负面影响。2、完善公司组织控制结构为了规避矩阵型组织会带来多头领导、权责不清的问题，公司可考虑采取更为中立的组织结构。例如，跨越功能的组织是个值得参考的选择。与矩阵式组织类似，也是从功能部门中调用其成员组成一个团队，不同的是它的领导者有权利可以指挥其成员。因而，跨越功能组织的生命周期比较短，一旦任务完成，团队就立刻解散。这种具有弹性化的人力资源管理方式，可根据需要随时成立弹性化的组合，避免专业分工带来的协调问题。20同时还可以激发组织成员的责任心和成就感。但是，由于跨单位事务的协调，沟通成本较高，容易引发单位间的冲突，因而在这个团队成立之初，就必须向组织中每个成员灌输合作
34、的思想，培养其自我管理的能力。3、建立切实可行的激励政策在会计信息化条件下，作业与管理由网络整合推动，与传统层级结构相比晋升机会相对减少，平行层级间调动增加，良好的激励约束机制、人力资源政策以及管理哲学，成为企业有效运营的重要因素。因而，从信息时代组织特点出发，研究和制定具有可操作性的责任分配制度和授权制度，设立合作与分享的激励制度，通过激励，使公司会计化核心人员更关注公司长远的发展，这样才能消除其损害公司利益的行为。（四）建立良好的控制活动会计信息化带来的影响并非都是积极的，也为会计人员的舞弊创造了机会。今天的信息技术水平足以可以在计算机内加入芯片，监控有关人员工作的整个流程，在发现程序出现
35、问题和有关人员犯错的时候，可以及时的采取措施，降低损失。因此企业应加强计算机硬件与网络系统安全的控制，加强软件管理，重视技术控制。六、结论会计信息系统发展成为以网络化为标志的信息系统，彻底改变了会计信息的储存和处理方式，在给会计工作带来高效率的同时，也使企业对会计信息的依赖程度加强。会计信息化带来的影响并非都是积极的，对建立在传统信息环境下的企业内部控制来讲，则是一把“双刃剑”。如果不能根据信息技术的发12展要求，对企业的内部控制进行创新改造，就会产生更大的风险。近年来，国外多家知名公司相继爆出财务造假丑闻，如日本的三洋公司、法国的兴业银行、美国的安然公司等，同时，国内也出现了很多公司的财务舞
36、弊案，如蓝田股份、银广厦、郑百文等案件。因此，只有对会计信息化条件下的内部控制深入研究，才能使得企业的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益，保证社会主义市场经济的正常运行。参考文献1政洪涛，张颖企业内部控制学M东北财经大学出版社，2009291362艾文国，王亚鸣企业会计信息化内部控制问题研究J中国管理信息化，2008，（8）14163胡光华浅谈新形势下会计信息化对企业内部控制的影响J会计师，2009，（7）81824王棣华浅析会计信息化与企业内部控制J会计之友上旬刊，2008，（12）51525赵文林会计信息化条件下企业内部控制改进研究D兰州
37、兰州大学，20096陈正，王墨潇，张扬帆试论会计信息化环境下的企业内部控制体系J中国外资，2010，（4）79817郭庆，胡娟企业信息化与内部控制关系研究J广西财经学院学报，2007，（3）71758叶松发会计信息化环境下企业内部控制问题研究J全国商情经济理论研究，2009，（12）60619汤宇东会计信息化对内部控制的要求J黑龙江对外经贸，2006，（9）1271281310骆良彬，张白企业信息化过程中内部控制问题研究J会计研究，2008，（5）697511树友林会计信息化环境下企业内部控制调查与分析J财会通讯理财版，2007，（8）383912胡凌云会计信息化环境下的内部会计控制J审计与理
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40、ROBERTEACCOUNTING14INFORMATION，DISCLOSURE，ANDTHECOSTOFCAPITALJJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH,200738538915毕业论文（设计）任务书题目会计信息化条件下企业内部控制研究专业会计学一、主要任务与目标在学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题会计信息化条件下企业内部控制研究，综合运用本科阶段所学专业知识和相关学科知识，撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。希望通过毕业论文的撰写能够对对会计信息化条件下企业内部控制进行系统的研究。对会计信息化给企业内部控制
41、带来的影响以及会计信息化条件下内部控制存在问题进行较深入的研究，提出相应的应对措施。二、主要内容与基本要求（一）研究的主要内容课题研究集中于以下几个方面（1）会计信息化的产生与发展；（2）会计信息化对内部控制的影响；（3）会计信息化条件下内部控制存在的问题；（4）提出完善会计信息化条件下内部控制制度建议。（二）基本要求根据毕业论文设计参考选题及老师所提供的主要中英文参考书目（文献），检索相关中文文献的数量要求不得少于20篇，外文翻译的外文文献不得少于2篇，每篇外文文献的单词个数不得少于2000个；严格按照毕业论文撰写进度和计划，完成文献资料的收集、开题报告的撰写、外文文献的收集和翻译和毕业论文
42、的撰写等项工作。开题报告应反映该课题的最新发展成果与研究动态，力求层次清晰、格式规范。外文文献应与毕业论文密切相关应忠实原文、语言流畅。毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。三、计划进度2010110520101122完成毕业论文选题162010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩推荐参考文献1骆良彬，张白企业信息化过程中内部控制问
43、题研究J会计研究，2008，569752王振东，张辉会计信息化条件下加强企业内部控制的探讨J内蒙古科技与经济，2006，2368693白玉双电算化环境下企业内部控制的完善D吉林大学，20084艾文国，王亚鸣企业会计信息化内部控制问题研究J中国管理信息化，2008，1514165王棣华浅析会计信息化与企业内部控制J会计之友上旬刊，2008，3451526政洪涛，张颖企业内部控制学M东北财经大学出版社，20097胡光华浅谈新形势下会计信息化对企业内部控制的影响J会计师，2009，781828崔琳会计信息化环境下完善企业内部控制的对策J现代经济信息，2010，3P73749SCHAEFER，JAME
44、S,PELUCHETTE,JOYVINTERNALCONTROLTESTYOURKNOWLEDGEJJOURNALOFACCOUNTANCY，201046491710LAMBERT，RICHARD，LEUZ,CHRISTIAN，VERRECCHI，ROBERTEACCOUNTINGINFORMATION，DISCLOSURE，ANDTHECOSTOFCAPITALJJOURNALOFACCOUNTINGRESEARCH,2007385389毕业论文（设计）文献综述题目会计信息化条件下企业内部控制研究专业会计学一、前言部分（一）写作目的会计信息化是实现现代企业管理的重要途径，同时也给企业内部控制
45、带来极大影响。从我国目前会计信息化发展的实际情况来看，许多企业不惜金钱通过购买会计软件或自行开发等手段去购建会计信息系统，但却又不重视会计信息系统的内部控制建设，导致使用会计信息系统后，会计信息失真、企业经营失败及不守法经营行为时有发生。本综述研究会计信息化的特征，会计信息化对企业内部控制的影响，以及内部控制对会计信息化的反作用影响分析，会计信息化条件下企业内部控制存在的问题，并对会计信息化条件下企业内部控制所存在的问题提出一些具体的措施。（二）相关概念会计信息化是指采用现代信息技术，对传统的会计模型进行重整,并在重整的现代会计基础上,建立信息技术与会计学科高度融合的、充分开放的现代计算机会计
46、信息系统。这种计算机会计信息系统将全面运用现代信息技术,通过网络系统,使业务处理高度自动化,信息高度共享,能够主动和实时报告会计信息。会计信息化不仅仅是信息技术应用于会计,更是一种与现代信息技术环境相适应的新的会计思想和方法。内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。COS0报告认为内部控制系统是由控制环境、风险评估，控制活动、信息与沟通、监控五个要素组成18（三）综述范围本综述参考了20062010年间发表于会计研究、会计之友、
47、中国管理信息化、会计师、财会通讯、现代经济信息、审计与理财等学术杂志中的研究论文，借鉴了广西财经学院学报等大学学报文章及部分硕博士论文，通过分析与总结这些文章，对会计信息化对企业内部控制的影响和国内外研究现状进行总体把握。（四）相关主题及争论焦点本综述在查阅大量文献的基础上，发现前人已经对会计信息化的发展历程，内部控制的发展历程，会计信息化条与企业内部控制的关系，会计信息化条件下企业内部控制所存在的问题，以及如何解决会计信息化条件下企业内部控制的所存在的问题进行了深入的研究。二、主题部分内部控制的研究国外起步较早1934年，美国证券交易法首先提出“内部会计控制”INTERNALACCOUNTI
48、NGCONTROLSYSTEM这一概念。内部控制作明确定义是在1936年发布的独立公共会计师对会计报表的审查EXAMINATIONFINANCIALSTATEMENTSBYINDEPENDENTPUBLICACCOUNTANTS。内部控制被定义为为保护公司现金和其他资产安全，检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法。该法案将注册会计师的职责定义为纠错防弊。COSO报告提出了内部控制五个要素控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控。美国的会计信息化工作起步最早，发展也最成熟。目前美国国内有上百家公司从事商品化会计软件的开发工作，推出了数百种商品化程度较高的会计软件。在20世纪70
49、年代，我国已有一些企业在会计工作中应用电子计算机。1978年财政部拨款给长春第一汽车制造厂进行会计电算化试点。同时，在全国企事业单位逐步推行在会计工作中应用电子计算机。会计电算化在中国已经发展了20多年，它彻底改变了以手工记账为特征的会计数据处理系统。会计从原有的记账报账，向着注重财务分析参与经营决策的方向发展。自20世纪80年代以来，高科技浪潮席卷全球。人类迈入了全球信息化和19发展知识经济的时代，信息技术引发的全球信息化浪潮冲击着社会生活的每一个角落。很多企业花钱购买会计信息系统却又不重视会计信息系统的内部控制建设，由于企业内部控制体系的不完善和有效控制手段的缺失，借助会计信息系统舞弊的案件已屡见不鲜。近年来，国外多家知名公司相继爆出财务造假丑闻，如日本的三洋公司、法国的兴业银行、美国的安然公司等，同时，国内也出现了很多公司的财务舞弊案，如蓝田股份、银广厦、郑百文等案件。在此背景下，为了有效的发挥会计信息化的作用，学者们纷纷对对会计信息化条件下的企业内部控制进行系统研究。通常不同时期不同研究人员选择不同的因素，但有一些是一成不变的。讨论主要集中
