1、（2011届）毕业论文（设计）题目基于现代风险导向的商业银行内部审计研究姓名专业会计学班级学号指导教师导师职称年月日会计学专业2011届本科毕业设计（论文）摘要随着我国金融体制改革的不断深入，银行所面临的经营环境日趋复杂，传统的内部审计模式已无法满足现代商业银行经营和发展的需要。运用现代风险导向审计不仅有利于提高我国商业银行内部审计的效率，而且有利于强化商业银行的风险管理，从而满足我国商业银行内部审计的要求。本文从现代风险导向审计的内涵及特征出发，分析了我国商业银行实施现代风险导向内部审计的必要性和可行性，阐述了现代风险导向审计在商业银行内部审计中的应用现状及其制约因素，提出了强化商业银行现代
2、风险导向内部审计的对策。关键词现代风险导向审计；商业银行；内部审计会计学专业2011届本科毕业设计（论文）IABSTRACTWITHTHECONTINUOUSLYDEEPENINGREFORMOFFINANCIALSYSTEM,BANKSAREFACINGINCREASINGLYCOMPLICATEDBUSINESSENVIRONMENTANDTHETRADITIONALMODEOFINTERNALAUDITHASBEENUNABLETOMEETTHENEEDSOFMODERNCOMMERCIALBANKSOPERATIONSANDDEVELOPMENTTHEAPPLICATIONOFMODE
3、RNRISKBASEDAUDITMODECANNOTONLYHELPTOIMPROVETHEEFFICIENCYOFINTERNALAUDIT,BUTALSOENHANCERISKMANAGEMENTOFBANKSSOASTOMEETTHECOMMERCIALBANKSINTERNALAUDITREQUIREMENTSBASEDONTHEBASICCONCEPTSANDCHARACTERISTICSOFTHEMODERNRISKBASEDAUDIT,THISTHESISANALYZEDTHENECESSITYANDFEASIBILITYTOAPPLYMODERNRISKBASEDINTERNA
4、LAUDITINCOMMERCIALBANKSOFCHINASECONDLY,ITDESCRIBEDTHEAPPLICATIONSITUATIONANDRESTRICTIONFACTORSOFMODERNRISKBASEDAUDITFINALLY,THISTHESISOUTLINEDSOMEPROPOSALSTOSTRENGTHENTHEMODERNRISKBASEDINTERNALAUDITINCOMMERCIALBANKSOFCHINAKEYWORDSMODERNRISKORIENTEDAUDITCOMMERCIALBANKINTERNALAUDIT会计学专业2011届本科毕业设计（论文）
5、目录一、引言1二、现代风险导向审计的内涵及其特征1三、商业银行内部实施现代风险导向审计的必要性和可行性3（一）商业银行内部实施现代风险导向审计的必要性3（二）商业银行内部实施现代风险导向审计的可行性4四、现代风险导向审计在商业银行内部审计中的应用6（一）现代风险导向审计在商业银行内部审计中的应用现状6（二）现代风险导向审计在商业银行内部审计应用中的制约因素6五、强化商业银行现代风险导向内部审计的对策7（一）转变观念充分发挥内部审计在风险管理中的作用7（二）注重开展宏观风险导向内部审计及综合风险分析8（三）建立健全法律规范体系和商业银行现代风险导向审计模式8（四）提高内部审计人员的风险管理技能8
6、（五）积极开展商业银行现代风险导向内部审计的实务探索和总结9（六）以计算机为依托正确运用适当的风险评估方法9六、结束语10参考文献11致谢13会计学专业2011届本科毕业设计（论文）0一、引言近年来，我国商业银行巨额不良资产长期居高不下，金融违规事件屡屡频发，2004年国家审计署发动的“审计风暴”中几大商业银行连连中招，引起社会各界的极大关注和震惊。随着国内商业银行股份制改革进程的加快，以及加入WTO后行业的激烈竞争，我国商业银行的生存和发展面临着巨大的考验，这就要求我国商业银行建立规范先进的现代商业银行内部审计制度，研究实施高效稳健的内部审计方法，从而为商业银行增加价值，并促使其高效率、高质
7、量的运转。而现阶段我国商业银行内部审计中，普遍存在着审计技术落后、手段缺乏现代化、证据搜集以手工方法为主等问题，这种传统审计模式的滞后性严重制约了我国商业银行内部审计的发展。因此，在商业银行纷纷股改上市和金融业全面对外开放日益临近的新环境下，商业银行原有的内部审计模式已不能适应形势的发展，引入现代风险导向审计势在必行。1二、现代风险导向审计的内涵及其特征现代风险导向审计是一种基于战略和系统的观点，又可称为风险基础战略系统审计，它是以被审计单位的重大错报风险为导向，对被审计单位可能引起重大错报的内外部风险因素进行评估，确定审计项目、选取审计对象、制订审计方案、选择审计范围和重点，并加强对高风险点
8、的实质性测试，将审计的剩余风险降低到可接受水平，达到降低检查风险、合理配置审计资源、节约审计成本、提高审计质量和效率的目的。2现代风险导向审计作为一种新的审计方法，既是对传统风险导向审计的继承，又有其创新之处。传统风险导向审计方法实质上仍然是制度基础审计方法的延伸，它从分析企业财务报表的固有风险和内部控制风险着手，根据内部控制测试的结果决定实质性测试的性质、时间和范围。而现代风险导向审计则是从企业整体层面的风险开始，通过“企业整体层面的分析经营环节分析会计报表重大错报风险的分析”的基本思路，来决定实质性审计程序测试。这一方法建立了会计报表重大错报风险与企业经营风险之间的逻辑联系，因此更为科学、
9、有效。现代风险导向审计的继承性表现为它并不排斥传统风险导向审计中的一些基本方法，即它是对账项基础审计和制度基础审计等基本方法在会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1一定范围内的保留，但在此基础上有了进一步的发展。需要指出的是，它已不局限于对传统的企业内部控制的分析，而是与企业战略管理联系起来，将分析对象扩大到整个企业的风险管理范围。3具体而言，与传统风险导向审计相比，现代风险导向审计有以下几个特征其一，风险评估方式改变。传统风险评估是直接评估重大错报的概率，即直接对审计风险进行评估。而现代风险导向审计所采用的现代风险评估不再直接对审计风险进行评估，而是从经营风险评估入手，这主要出于以下几方
10、面的考虑一是持续经营的考虑；二是从经营风险中能更有效地发现财务报表潜在的重大错报；三是经营风险对审计风险的影响；四是会计政策、会计估计合理性评估只有从经营风险入手，才能进行正确的评估。4其二，重心前移。现代风险导向审计将审计重心从以审计测试为中心转移到以对企业战略风险和经营风险的评估为中心，它从源头上去识别和评估会计报表重大错报风险，设计实施控制测试和实质性程序是根据不同的风险点来进行。现代风险导向审计在传统风险导向审计的基础上大大加强了风险评估程序，真正体现了现代风险导向审计的理念。其三，“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路。在制度基础审计阶段，审计理论与实务界就已经开始认识到“自下而
11、上”、“由点到面”这一审计思路的缺陷，虽然那时开始强调专业判断和理解企业经营环境的作用，但是进度很缓慢。而现代风险导向审计要求注册会计师运用“自上而下”和“自下而上”相结合的穿透测试模型，对会计报表重大错报风险做出合理的专业判断，并从整体上把握客户经营风险和审计风险。5因此，与传统风险导向审计相比，现代风险导向审计的思路就显得更完善和有效，有利于提高审计效率。其四，风险评估重心转移。在现代风险导向审计模式下，风险评估重心由控制风险向联合风险转移。注册会计师审计的重点是发现管理层舞弊，不仅从内部控制的角度评估控制风险，而且还结合其他风险因素评估重大错报风险，以使审计风险降低到审计人员可接受的水平
12、。其五，以分析性复核为中心。分析性复核是现代风险导向审计风险评估中最重要的程序。在现代风险导向审计中，分析性程序逐步实现多样化，包括财会计学专业2011届本科毕业设计（论文）2务数据之间分析、非财务数据之间分析及财务数据与非财务数据之间的分析，如战略分析、绩效分析等。6而且，分析性复核属于效率较高的审计手段，可有效地降低审计风险，减少效率较低的细节测试工作。此外，现代风险导向审计充分借鉴现代管理方法，完善了分析性复核的程序。三、商业银行内部实施现代风险导向审计的必要性和可行性（一）商业银行内部实施现代风险导向审计的必要性商业银行是以信用为基础、以经营货币借贷和结算业务为主的高负债高风险行业。它
13、主要有不稳定性、高风险性、负外部性这三个基本特性，这“三性”决定了商业银行的发展对外部环境的高度依赖性。尤其是我国加入WTO后，国内外的经济形势不断变化，银行间的竞争更加激烈，如何实现企业利润最大化成为企业追逐的目标。而要实现这一目标就意味着必须对内部审计提出更高的要求，把现代风险导向审计引入商业银行内部审计。1、巨大的业务量需要现代风险导向审计随便打开一份银行年报，你会发现业务量大、金额大、资金往来频繁是其特点。所以无论是外部审计还是内部审计，审计资源的供需矛盾都比较突出。在信息系统条件下，详查法不是不可行，但显然不是经济的、科学的。在项目中运用现代风险导向审计，能够科学地解决业务数据海量的
14、问题，并以全面评估风险为基础，对风险高的业务与内容加大审计力度，将审计资源按风险控制更合理地进行分配与使用。2、及时防范经营风险需要现代风险导向审计我国商业银行的风险主要包括由于利率、汇率变化引发的市场风险，员工操作不规范引发的操作性风险，违规放贷和贷后管理不到位的信贷风险等。从根本上说，银行的任何一次交易都存在不确定因素，面临众多的风险，如果不加分析，而是按部就班地立项、审计，防范经营风险的审计目的就会大打折扣。如何及时有效地防范经营风险呢现代风险导向审计以“风险”为核心的理念与方法恰能解决这个问题。审计人员可以利用银行业先进的电子信息技术，从其账户管理系统、信贷管理系统等采集大量电子审计数
15、据，充分了解被审计银行的资产负债状况、内部控制等方面情况，进行有效分析、风险评估，找出当会计学专业2011届本科毕业设计（论文）3前风险点与风险域，然后按风险大小、紧急性等因素排出次序，确立审计重点，做到“有的放失”，合理分配审计资源实施审计。3、有效防范管理层舞弊需要现代风险导向审计近年来揭露的各商业银行案件均显示商业银行业仅有内部控制是不够的，尤其是当管理层、操作层串通舞弊时，内部控制就流于形式了，或者说是失效的。若不把审计视角扩展到内部控制以外，就很容易受到蒙蔽和欺骗，不能发现由于其它因素而导致的舞弊行为。现代风险导向审计相对制度基础审计有了很大进步，从内外部环境及内部控制等更广泛的审计
16、范围把握被审计银行的风险，便于发现管理层、操作层或两者共同参与舞弊等行为。7除以上几点外，商业银行内部实施现代风险导向审计还有利于提高商业银行内部审计地位；强化商业银行风险管理机制；更新审计方式和手段，提高审计质量；促进商业银行成本效益均衡；提高商业银行审计人员素质等。由此看来，商业银行内部实施现代风险导向审计有其必要性。（二）商业银行内部实施现代风险导向审计的可行性随着我国商业银行计算机平台的构建和完善，银行日常运营的信息化透明程度越来越高。而现今我国商业银行管理层已逐步对来自银行内外的各种风险引起了重视，这为现代风险导向审计在商业银行内部的应用提供了可能。内部审计人员对商业银行进行风险评估
17、，加强风险管理，具备了实施现代风险导向审计方法的条件，也为现代风险导向审计的发展带来了新的空间。1、技术层面的可行性分析商业银行有着良好的计算机信息技术平台。实施现代风险导向审计方法的难点之一是如何建立审计对象的信息数据库问题，因为，现代风险导向审计要从宏观、微观不同层面对被审计单位进行风险评估，其先决条件是审计人员必须充分了解被审计单位情况。商业银行的信息技术起步早发展快，其较完善的信息系统与程序为数据收集奠定了基础，为审计人员充分了解被审计银行的资产负债状况及其结构、结算业务操作和内部控制等提供了技术支持。2004年以来，中国人民银行更新了商业银行账户管理系统、支付结算系统、电子验印系统、
18、客户身份识别系统等软硬件系统，这表明我国以商业银行为代表的金融行业已经基本完成了数据库的集中建设，走在了国内各大行业计算机信息化的前会计学专业2011届本科毕业设计（论文）4列。8因此，计算机信息技术的发展为我国商业银行运用现代风险导向内部审计提供了条件。2、管理模式层面的可行性分析商业银行有着较为科学规范的风险管理模式和较为成熟的风险管理经验。多年以来，我国商业银行在运营风险与内部控制体系建设方面进行了大量试探性的摸索，其风险管理水平得到了很大的提高。早在1996年，我国银行业就已经开始尝试授信管理，之后又引进了客户信用评级体系和贷款风险分类制度等。2004年，中国建设银行在借鉴国际著名商业
19、银行管理经验的基础上，初步建立了全面风险管理模式，2005年在国内同行业中首先推出了风险垂直管理体制改革，经过数年来的创新和探索，已显有成效。9随着我国加入WTO缓冲期的结束，我国银行业将全面的对外开放，在未来几年里，我国商业银行必将面临来自国外商业银行更为激烈的竞争和挑战。因此，持续构建和完善风险管理模式是我国商业银行的一项长期且艰巨的任务，这也是我国商业银行内部推行现代风险导向审计的机遇。3、运用效果层面的可行性分析国际一些知名的大型会计师事务所在银行运用现代风险导向审计已取得成功经验。早在上世纪70年代就开始实施了针对审计方法的研究项目，如毕马威会计师事务所在1976年实施的审计领域项目
20、研究。至20世纪90年代初期，各个会计师事务所已充分认识到开发新的审计方法的重要性和必要性。1997年毕马威研究小组提出了以战略分析、经营环境分析、风险评估、业绩计量和持续提高等五大原则来分析企业的经营风险，在对很多商业银行的审计中，采用现代风险导向审计方法，取得了良好的效果。10国外的实践经验证明，现代风险导向审计能有效地应用于商业银行的注册会计师审计中，这必将为现代风险导向审计在商业银行内部审计中的应用提供借鉴。总的来说，随着银行业务量的不断扩大且日益复杂，审计风险也逐渐加大。在此情况下，现代风险导向审计把控制审计风险摆在首位是符合现实需要的，以全面风险评估为基础，从重要风险点入手，同时引
21、进重要性水平，使审计人员能够重点关注一些重大的和异常的金融业务，从而避免审计人员陷于大量繁杂的金融业务而失去审计目标。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）5四、现代风险导向审计在商业银行内部审计中的应用（一）现代风险导向审计在商业银行内部审计中的应用现状当前我国商业银行的内部审计基本上介于从传统审计方法向现代风险导向审计过渡的一个阶段，现代风险导向内部审计尚处于起步阶段，与国外先进的商业银行相比还有相当的距离，难以适应商业银行经营环境的变化及业务的发展，主要表现在第一，商业银行高层管理人员对现代风险导向内部审计还不甚了解，缺乏现代风险导向内部审计的理念，尚未认识到其重要性，从而现代风险导向
22、内部审计未能充分发挥作用。第二，商业银行内部审计更多地停留在账项基础审计和制度基础审计，未能充分评估银行的重大错报风险。第三，现代风险导向内部审计主要着眼于各个单项业务和个别风险的分析，很少涉及全局性和综合风险的分析。换言之，它只是着眼于局部的微观范畴的审计。第四，现代风险导向内部审计方法单一、范围过窄。随着商业银行数据的进一步集中，以计算机为主的非现场审计势在必行。但目前我国商业银行内部审计中仍存在风险性抽样重点不够突出，风险预警模型设置不够完善，风险业务范围、覆盖面不够全面等问题。11（二）现代风险导向审计在商业银行内部审计应用中的制约因素首先，商业银行的风险管理仍处于初级阶段，制约了现代
23、风险导向内部审计的开展。一是风险管理缺乏成熟的理论指导，没有建立统一、明确的风险评估方法，缺乏风险评估标准；二是风险控制技术落后、分类不够科学，对风险识别、风险度量、风险控制和风险监测等环节缺乏有效的技术手段和实用工具，仍停留在定性研究管理阶段，尚未开展定量研究管理；三是现有的风险管理还不能有效地起到防范和化解各项风险的作用，缺乏统一完整、全面科学的风险管理措施，严重制约了商业银行现代风险导向内部审计的开展。其次，商业银行内部缺乏科学有效的现代风险导向审计指南和工具方法，制约了现代风险导向内部审计的开展。目前商业银行内部尚未制定科学有效的会计学专业2011届本科毕业设计（论文）6现代风险导向审
24、计的指南和操作程序，现代风险导向审计的模型还没有建立起来，不利于现代风险导向内部审计的有效开展。12再次，商业银行的内部审计环境与科学的审计方法不相适应，制约了现代风险导向内部审计的开展。任何一种方法的运用均有其必备条件，针对不同的审计对象及审计环境选用不同的审计方法，依据不同的审计层次及审计目标选用不同的审计方法。13现代风险导向审计作为一种较为科学的审计新理念，也一定有其运用的条件，并有一个与之相适应的审计环境，而目前商业银行的内部审计环境则滞后于现代风险导向审计的发展。最后，商业银行缺乏在其内部实施现代风险导向审计的队伍，制约了现代风险导向内部审计的开展。一是内部审计人员数量不足。一般商
25、业银行分行一级的审计部门干部配备仅10人左右，不仅要负责总行布置的专项审计任务，还要承担所管辖几十家支行的审计任务，业务量大，人手不足，导致审计监督不连续，审计面窄和间隔时间长，弱化了审计监督的作用。二是内部审计人员综合素质差，业务能力较低。内部审计是一项政策性强、涉及面广的工作，审计人员不仅要通晓财会知识、审计理论、法律知识，还必须掌握计算机方面的知识，并具备较强的综合分析能力和文字表达能力。14因此，商业银行的审计人员无论在数量、结构还是人员素质上均与现代风险导向内部审计工作不相适应，致使商业银行的风险管理活动往往只能采取“亡羊补牢”式的风险应对措施。五、强化商业银行现代风险导向内部审计的
26、对策现代风险导向审计对于改善我国商业银行的内部控制体系，提高其管理水平和降低经营风险有着极为重要的意义。目前，在我国商业银行内部运用现代风险导向审计的进程才刚刚启动，其相关的应用掌握程度还不是很成熟。因此，为了强化我国商业银行的风险管理能力，有效推进现代风险导向内部审计在我国商业银行的运用，需从以下几个方面进行改进（一）转变观念充分发挥内部审计在风险管理中的作用现代风险导向审计是一种新的审计方法，是审计技术方法在系统理论和战略管理论基础上的重大创新，也是一种比较先进的审计模式。由于我国内部审计处于刚刚发展阶段，内部审计工作仅被局限于财务审计和经济效益审计方面，会计学专业2011届本科毕业设计（
27、论文）7风险管理的理念还没被普遍接受，风险管理在商业银行的运作尚处于探索阶段，内部审计参与风险管理的意识不强。随着中国加入WTO，我国商业银行和各国商业银行的竞争日趋激烈，国内商业银行的很多传统优势正逐渐丧失，因此，我国的商业银行高管层应高度重视风险管理的理念和方法，借鉴英美等发达国家的经验，更新观念，转换角色，充分发挥内部审计在风险管理中的作用。（二）注重开展宏观风险导向内部审计及综合风险分析现代风险导向内部审计中的风险是针对组织所有目标、所有管理层次的各种性质的全部风险，是一种宏观层面的风险。因此，宏观风险导向内部审计是商业银行内部审计发展的趋势和审计迈向现代化的一个重要标志。目前各商业银
28、行的风险导向内部审计主要着眼于各具体业务和单项业务的审计，着眼于个别风险的分析，这种局限于微观层面的审计无法满足商业银行全面防范风险的要求。因此，开展宏观风险导向内部审计，既要着眼于局部，又要着眼于全局，进行综合风险分析和评估，进而鉴别潜在的风险及其危害性，更好地发挥内部审计为商业银行增加价值和提高管理效率的作用。（三）建立健全法律规范体系和商业银行现代风险导向审计模式目前我国内部审计工作没有受到管理层的足够重视，一个重要原因就是内部审计工作的不规范。也就是说，完善我国现有的法律法规是在我国商业银行内部推行现代风险导向审计的前提。近年来，虽然我国商业银行比较重视内部审计规范的构建，并陆续制定出
29、一些具体的内部审计操作准则，但仍存在资源分配程度不够等问题，由于内部审计操作准则本身也不够完整，实际工作的很多具体问题无法得到内部审计准则的指引。因此，在对商业银行开展审计工作时，内部审计人员必须在对风险因素进行全面分析评价的基础上，评估和分析具体业务的风险水平，并以此确定审计项目。同时，在制定具体审计方案时还要重点加强对高风险业务的监控，从而使具体模式真正起到指导审计项目的作用，从而建立健全完善的商业银行现代风险导向审计模式。（四）提高内部审计人员的风险管理技能随着商业银行业务的不断深化发展，审计业务范围越来越广阔，这就对商业银行内部审计人员的综合素质提出了更高的要求。为了提高内部审计人员的
30、会计学专业2011届本科毕业设计（论文）8综合素质，我们应该从以下几方面入手首先要提高内部审计人员的职业道德素质。根据审计署关于内部审计工作的规定，内部审计人员应做到“依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守”。15其次要不断拓宽内部审计人员的知识面。商业银行内部审计涉及的领域比较宽泛，审计人员不仅要熟悉金融财会知识、审计政策法规等专业知识，还要掌握经济数学和计算机方面的知识，银行各项业务的基本知识和操作流程以及现代风险导向审计工作程序、方法和必要的技术手段。再次要加大内部审计人员的后续教育和业务培训力度。无论是具有丰富实战经验的还
31、是刚上岗工作的内部审计人员都要进行上岗培训。培训的内容应包括与审计业务相关的各方面知识，以此来提高审计人员的政策水平和专业胜任能力。通过学习和培训，不断扩充内部审计人员的现代风险导向内部审计理论知识，并提高其实践技能。（五）积极开展商业银行现代风险导向内部审计的实务探索和总结任何一种新模式从出现、应用到推广，最后到完善都离不开实务工作中经验的不断积累。从我国商业银行内部运用现代风险导向审计的现状来看，实务工作的缺乏成为其发展的瓶颈。因此，应当积极鼓励部分商业银行内部审计机构选择典型项目进行审计试点，开展相关课题研究，重视从实务中提炼出来的宝贵经验。一方面通过这些成功的案例可以提高内部审计人员运
32、用现代风险导向审计的积极性，另一方面也可以为该方法的完善、制度的推陈出新提供参考。国外商业银行内部审计的实务工作已引入现代风险导向审计模式，与此相比，我国对于这方面的研究尚处于起步阶段。因此，目前我国商业银行内部审计应关注的重要课题是从理论上总结新的审计模式的特点，从实务上主动尝试其运用的具体方法。这不仅有利于提高商业银行内部审计的效率与效果，而且有利于强化商业银行的风险管理。16（六）以计算机为依托正确运用适当的风险评估方法目前，我国商业银行有着良好的计算机信息技术平台，这为建立审计对象的信息数据库，从宏观、微观不同层面对被审计单位进行风险评估提供了必要的技术支持。因此，审计过程中应在新的审
33、计模式指导下充分借助现代技术手会计学专业2011届本科毕业设计（论文）9段，最大限度地提高审计效率，利用各种信息整合审计资源，做到审计成本的合理控制。在依托计算机系统的基础上，还应正确运用科学统计抽样方法，通过样本的审查结果来推断被审计总体的特征。但统计抽样并不是万能的，因为风险的控制和不确定因素使得很多时候需要依靠内部审计人员正确的专业判断来加以解决，因此它应该与内部审计人员的专业相结合，相辅相成，互为补充。同时要逐步建立动态的多维度预警监测指标体系和风险监控模型，实现事前、事中、事后审计，逐步使审计向非现场和预警、现场核实并排除风险的方式过渡。六、结束语我国的银行业和内部审计事业正处于成长
34、过程中，对风险的识别和预警技术的探索和学习是我们面临的一项长期而艰巨的任务。而现代风险导向审计能全方位认识被审计银行的经营管理水平，并对风险因素进行全面评估，对发表审计意见形成正确支持。因此，在商业银行内部推行现代风险导向审计，将会极大的改善我国商业银行的内部审计状况，对我国商业银行内部审计体系和模式产生深远的影响。但需要指出的是，现代风险导向审计并不是万能的，无法完全消除审计风险。分析现代风险导向审计模型审计风险重大错报风险分析性测试风险实质性测试风险，由于审计过程中的每一个环节都有可能存在审计风险，因此对最终审计风险的控制，取决于对上述各项风险的控制。也就是说，在商业银行内部审计过程中，审
35、计人员只能在有限的时间和空间里使审计风险降到最低限度。17同时，本文的研究尚有一定的局限性，由于现今在我国商业银行内部实施现代风险导向审计的研究并不是十分完善，理论和实践经验不是很丰富，因此在本文的研究过程中缺乏对典型实例的分析，有待进一步深入的探讨。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）10参考文献1张鲁生试论风险导向审计在商业银行内审工作中的应用J济南金融，2005，944452肖文玲，宋伟风险导向审计在商业银行全面风险管理中的角色定位和作用发挥J西部金融，2009，229303骆飞我国商业银行内部审计运用现代风险导向审计的探讨D江西财经大学硕士学位论文，20094杨雪梅现代风险导向审计
36、在商业银行内部审计中的运用J职业时空，2006，661635彭文斌，张娜现代风险导向审计视角下的商业银行审计J中国注册会计师，2008，33286刘天凯，向志斌，张远意论风险导向审计在商业银行风险管理中的应用J湖北农村金融研究，2008，837397葛文平，郑志元金融危机下我国商业银行实行风险导向型审计的思考J海南金融，2009，777798王晓非风险导向内部审计在商业银行风险管理应用探讨J金融经济，2010，680819金志中，申海燕现代风险导向审计视角下的商业银行创新J当代经济，2010，211211310付国民，朱岚风险导向审计在我国商业银行的应用前景分析J商场现代化，2006，2119
37、711耿庆环风险导向审计在商业银行的应用现状和发展趋势J时代经贸，2008，714312中国人民银行广州分行课题组风险导向审计在人民银行风险管理中的应用研究J南方金融，2008，9636913汤俐如何推动中央银行风险导向审计有效运用J新疆金融，2009，65355会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1114何文我国国有商业银行内部审计研究D山东大学硕士学位论文，200615高香商业银行内部审计风险问题研究D天津财经大学硕士学位论文，200916李华商业银行内部审计探讨J合作经济与科技，2008，8585917王迈利商业银行风险导向审计探析J经济师，2009，319920018张秀英风险导向
38、审计在国有商业银行中的应用J扬州商务高等职业学校，2009，3131519张燕，李荣浅议我国商业银行内部审计的现状与发展方向J时代经贸，2008，120520620张彩香现代风险导向审计在商业银行合规风险管理中的应用分析J经济研究，2009，36721潘君容全面风险管理模式在我国商业银行内部审计中的应用D华中科技大学硕士学位论文，200522乌兰图雅基于国有商业银行股份制改革后公司治理结构的风险导向内部审计研究以中国农业银行为例D内蒙古农业大学硕士学位论文，200923EDWARDCAHILLAUDITCOMMITTEEANDINTERNALAUDITEFFECTIVENESSINAMULTI
39、NATIONALBANKSUBSIDIARYACASESTUDYJOURNALOFBANKINGREGULATION,200616017924ZABIHOLLAHREZAEETHEIMPORTANCEOFINTERNALAUDITOPINIONSINTERNALAUDITOR,20104750会计学专业2011届本科毕业设计（论文）12毕业论文（设计）任务书题目基于现代风险导向的商业银行内部审计研究专业会计学一、主要任务与目标在学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题基于现代风险导向的商业银行内部审计研究，综合运用本科阶段所学专业知识和相关学科知识，撰写一篇具有一定的理论价
40、值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。希望通过毕业论文的撰写能够对商业银行内部审计有更深层次的认识，对其现状及制约因素进行较深入的研究，并提出相应的应对措施。二、主要内容与基本要求（一）研究的主要内容课题研究集中于以下几个方面（1）风险导向审计的内涵及其特征；（2）商业银行的特点及其实施风险导向内部审计的必要性与可行性；（3）当前商业银行风险导向内部审计的现状及制约因素；（4）规范商业银行风险导向内部审计的对策。（二）基本要求根据毕业论文设计参考选题及老师所提供的主要中英文参考书目（文献），检索相关中文文献的数量要求不得少于20篇，外文文献不得少于2篇；严格按照毕业论文撰写进度和计划，
41、完成文献综述、开题报告、外文翻译以及毕业论文撰写等项工作。文献综述应较全面地反映与该课题直接相关的国内外研究成果，特别是近年来的最新发展成果与研究动态，并应指出该课题需要进一步解决的问题，力求层次清晰、格式规范；开题报告在主要说明所选课题的历史背景、国内外研究现状和发展均势的基础上，明确研究的基本内容，拟解决的主会计学专业2011届本科毕业设计（论文）13要问题和研究方法及措施等；外文翻译的文献应与毕业论文选题密切相关，要求翻译每篇2000单词以上的外文翻译二篇，应忠实原文、语言流畅。毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。三、计划进度2010110
42、520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩推荐参考文献1张秀英风险导向审计在国有商业银行中的应用J扬州商务高等职业学校，2009313152葛文平，郑志元金融危机下我国商业银行实行风险导向型审计的思考J海南金融，2009777793肖文玲，宋伟风险导向审计在商业银行全面风险管理中的角色定位和作用发挥J西部金融，2009229304张锐平风险导
43、向农业银行内部审计的发展方向J南方金融，20091266685刘天凯，向志斌，张远意论风险导向审计在商业银行风险管理中的应用J湖北农村金融研究，20091237396王迈利商业银行风险导向审计探析J经济师，200931992007金志中，申海燕现代风险导向审计视角下的商业银行创新J当代经济，201021121138张燕，李荣浅议我国商业银行内部审计的现状与发展方向J时代经贸，会计学专业2011届本科毕业设计（论文）14200812052069EDWARDCAHILLAUDITCOMMITTEEANDINTERNALAUDITEFFECTIVENESSINAMULTINATIONALBANKSU
44、BSIDIARYACASESTUDYJOURNALOFBANKINGREGULATION,200616017910ZABIHOLLAHREZAEETHEIMPORTANCEOFINTERNALAUDITOPINIONSINTERNALAUDITOR,20104750毕业论文（设计）文献综述题目基于现代风险导向的商业银行内部审计研究专业会计学一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题或争论焦点）（一）写作目的随着经济的不断发展和审计环境的变化，现代风险导向审计作为一种新的审计方法和理念应运而生。同时，随着金融体制改革的不断深化，银行面临的经营环境日趋复杂，传统的内部审计
45、模式已无法满足现代商业银行经营和发展的需要，因此在商业银行内部实施现代风险导向审计已迫在眉睫。实施现代风险导向审计可以促进我国商业银行内部审计与国际商业银行的惯例接轨，可以加强我国商业银行的风险管理水平，可以提高我国商业银行的经济效益。本综述主要就现代风险导向审计在商业银行内部审计中的应用展开分析，并提出规范商业银行内部风险导向审计的对策。（二）相关概念商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。内部审计，是单位内部的一种独立、客观的监督、评价活动，通过审查和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益以及内部控制的适当性、合法性、有效性，
46、促进本单位及所属单位加强经济管理和实现经济目标。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）15现代风险导向审计是以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行的审计，因此又被称为经营风险审计。现代风险导向审计按照战略管理论和系统论，将企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估，是评估审计风险观念、范围的扩大与延伸，它将风险评估的范围从局部微观拓展到了整体宏观，审计理念实现了质的飞跃。商业银行运用现代风险导向审计方法进行内部审计是指内部审计人员通过对商业银行进行系统地风险分析、评价其风险控制、评价被审计商业银行可以审计的各个领域的剩余风险为基础，根据评价得出的已经量化了
47、的剩余风险的大小，选定进一步审计的范围、重点和方法并予以实施的一种审计模式。（三）综述范围本文参考了20052010年间发表于中国注册会计师、当代经济、时代经贸、南方金融、西部金融、经济师、商场现代化等期刊杂志中的研究论文，借鉴了江西财经大学、内蒙古农业大学、天津财经大学等硕士论文，通过对文献的分析和总结，从总体上把握国内外学者对商业银行内部风险导向审计的研究，并提出自己的观点。（四）相关主题及争论焦点对于现代风险导向审计，国内外学者从不同的角度和方法对其理论和实务进行了研究，取得了巨大的研究成果。但纵观国内外学者的研究范围和成果，一方面大多数学者是从风险管理和会计两个角度出发去看待商业银行内
48、部审计的发展，另一方面，对于现代风险导向审计模式的优势，主要运用规范分析的方法进行推导，尚未尝试运用实证分析的方法。二、主题部分（阐明有关主题的历史背景、现状和发展方向，以及对这些问题的评述）（一）国外研究成果20世纪80年代开始，以国际性的会计师事务所为代表的审计实务界开始以战略管理理论为基础探索新的审计方法。这种新的审计方法现代风险导向审计的理论和实务在90年代均有了较大的发展和创新。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）16曼彻斯特大学教授STUARTTURLEY2000认为，现代风险导向审计是审计方法不断发展和演进的必然结果，是审计理论发展的自然的过程。现代风险导向审计以原有方式方法
49、为基础，从多向的网状关系出发，因此它具备了很多创新的理念，是传统审计模式的演进和发展。佛罗里达大学教授WROBERKNECHEL2001认为，审计环境随着现代企业的业务繁杂多样的变化，日趋复杂。传统的审计方法已无法满足企业内部审计的发展需求，而现代风险导向审计应运而生，正好解决了企业所面临的困境。2002年6月，在北京召开了国际审计实务委员会会议，该会议的主要议题之一就是探讨出新的审计风险模型。2004年2月，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）颁布了国际审计准则240号审计人员在财务报表审计中对舞弊考虑的责任，专门就“审计人员在财务报表审计中对舞弊考虑的责任”制定了基本的准则、基本程序方法和指导，这是对现代风险导向审计实务应用的一次重要探讨，在现代风险导向审计发展的道路上起到了里程碑的作用。（二）国内研究成果对于商业银行内部审计部门是否能够应用“现代风险导向”的模式。研究者普遍偏向乐观的态度。1、关于商业银行内部应用现代风险导向审计的定位。主要从现代风险导向审计在商业银行内部所扮演的角色出发，研究现阶段我国商业银行如何才能更好地推行现代风险导向审计。在试论风险导向审计在商业银行内审工作中的应用（张鲁生，2005）一文中，作者提出风险导向审计并不取代制度导向审计。风险导向虽然代表内部审计的发展方向，应用价值较大，但
