1、（2011届）毕业论文（设计）题目上市公司关联交易信息披露研究姓名专业会计学班级学号指导教师导师职称年月日会计学专业2011届本科毕业设计（论文）摘要本文针对目前上市公司关联交易信息披露实际情况开展讨论。首先对关联交易进行简要概述,分析了关联交易信息披露的必要性。其次,结合有关研究,提出上市公司关联交易信息披露存在的诸多问题,如信息披露不及时、披露内容不完整等。第三部分对存在问题的原因进行分析。第四部分在对其原因分析研究后,针对上市公司关联交易信息披露存在的问题提出建议。关键词关联交易；信息披露；会计准则；公司治理结构会计学专业2011届本科毕业设计（论文）IABSTRACTTHISRELAT
2、EDPARTYTRANSACTIONSFORTHECURRENTINFORMATIONDISCLOSUREOFLISTEDCOMPANIESTOCARRYOUTTHEACTUALSITUATIONINTHEDISCUSSIONFIRST,ABRIEFOVERVIEWOFRELATEDPARTYTRANSACTIONS,ANALYSISOFTHENEEDFORDISCLOSUREOFINFORMATIONRELATEDPARTYTRANSACTIONSSECONDLY,COMBININGTHESTUDY,ANDPROPOSEDRELATEDPARTYTRANSACTIONSDISCLOSUREO
3、FLISTEDCOMPANIESEXISTMANYPROBLEMSSUCHASINADEQUATEACCOUNTINGSTANDARDSRELATEDTOCORPORATEGOVERNANCESTRUCTUREOFTHEIMPERFECTTHETHIRDPARTOFTHEANALYSISOFTHECAUSESOFPROBLEMSTHEFOURTHPARTOFTHESTUDYOFTHEABOVEREASONS,RELATEDPARTYTRANSACTIONSFORTHEINFORMATIONDISCLOSUREOFLISTEDCOMPANIESTOMAKERECOMMENDATIONSEXIST
4、KEYWORDSRELATEDPARTYTRANSACTIONSINFORMATIONDISCLOSUREACCOUNTINGSTANDARDSCORPORATEGOVERNANCE会计学专业2011届本科毕业设计（论文）目录一、引言1二、关联交易概述1（一）关联方关系界定1（二）关联交易界定2（三）关联交易两面性2（四）信息披露的必要性3三、上市公司关联交易信息披露的现状3（一）利用关联交易粉饰会计报表3（二）信息披露缺乏时效性4（三）信息披露不完整4四、上市公司关联交易信息披露现状的原因分析5（一）上市公司虚假披露5（二）相关会计准则不完善5（三）相关法律法规不完善6（四）对上市公司关联交
5、易信息披露的监管不力6（五）公司治理结构不完善6五、对策研究7（一）完善关联交易会计准则，健全关联交易信息披露制度7（二）健全相关法律规范，强化对关联交易的法律规范7（三）加强信息披露的监管与处罚8（四）完善公司治理结构，强化推行独立董事制度9六、结论10参考文献11会计学专业2011届本科毕业设计（论文）0一、引言随着我国社会主义市场经济的全面发展，市场经济体制改革的不断深化以及市场竞争日益加剧。有关联关系的公司之间进行的关联交易开始不断增加，而且交易日益频繁、数额不断增大。上市公司关联交易对企业的财务状况和经营成果有重要影响，还密切关系到投资者的利益。对关联交易信息进行充分的披露，可以让信
6、息使用者更好地了解相关信息，还能在一定程度上规范关联交易，防范上市公司利用关联交易操纵利润的行为。我国虽然已对关联交易信息披露出台了一系列规定，但上市公司在关联交易信息披露方面仍存在诸多问题。因此，仍需要进一步加强对关联交易披露问题的研究，建立一个健全、有效的关联交易披露机制，来规范我国上市公司的关联交易，提高会计信息质量。二、关联交易概述（一）关联方关系界定国际会计准则第24号关联方披露中将关联方定义为“在财务和经营决策中，如果一方有能力控制另一方或对另一方施加重大影响，则认为他们是有关联的。”美国财务会计准则规定的关联方定义为“某一企业所涉及的各方，如果其中一方有能力对其他方的管理或经营决
7、策进行控制或施加重大影响通过所有权或其他方式，达到可阻止交易各方中的一方或多方完全追求自身单独利益的过程。”我国财政部于1997年5月22日发布了企业会计准则关联方关系及其交易的披露。该准则首次对关联方的范围进行了界定，即以控制、共同控制和重大影响作为判断是否存在关联方关系的主要依据。公司法第217条对关联关系进行了基本界定“关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。”2006年2月，财政部又颁布了企业会计准则第36号关联方披露，准则规定“一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两
8、方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。”控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1活动中获取利益。共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。具体包括（1）该企业的母公司；（2）该企业的子公司；（3）与该企业受同一母公司控制的其他企业；（4）对该企业实施共同控制的投资方；（5）对该企业施加重大影响的投资方；（6
9、）该企业的合营企业；（7）该企业的联营企业；（8）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员；（9）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员；（10）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。（二）关联交易界定我国企业会计准则第36号关联方披露中，将关联交易定义为在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。准则规定关联方交易的类型包括（1）购买或销售商品；（2）购买或销售商品以外的其他资产；（3）提供或接受劳务；（4）担保和抵押；（5）提供资金（贷款或权益性投资）；（6）租赁；（7）代理；（8）研究与开发项
10、目的转移；（9）许可协议；（10）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算；（11）关键管理人员报酬。中国证监会发布的关于上市公司重大购买、出售、置换资产若干问题的通知中规定“上市公司有关交易涉及关联交易的，重大收购、出售、置换资产的交易属于关联交易，应执行有关法律、法规或者规则中关于关联交易的规定。”中国证券交易所2006年修订的股票上市规则规定关联交易是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或者义务的事项。（三）关联交易两面性一方面，一般的市场交易活动往往会产生诸多交易费用，而关联交易则是公司与企业集团内部成员在定价政策、结算方式等方面通过内部协商进行的，可以会计学专业
11、2011届本科毕业设计（论文）2降低交易成本和经营的风险，实现资源的优化配置，提高整个集团的资本运营能力和上市公司的营运效率，扩大经营规模，提高企业的市场竞争能力。另一方面，目前我国上市公司中大多存在非公平关联交易，由于关联交易的价格是由双方内部协商确定的，因此，许多关联交易都属于非公平关联交易。所谓非公平关联交易是指上市公司与关联方所进行的交易违背公平价值且结果造成对上市公司、股东及其他中小企业利益的侵害的交易。不公平关联交易主要被控股股东用来恶意操纵利润，这损害了公司中小股东和债权人的利益，也使投资者丧失了投资的信心。此外，有些上市公司与其关联企业之间在税收待遇上有差异，如特区的企业与一般
12、地区企业、高新技术企业与一般企业在税率待遇上有很大的不同，公司往往通过关联交易转移税负。或者，是通过关联交易将盈利企业的利润转移到亏损企业，以此调节各关联方之间的成本和利润水平，从而规避或减轻税负，实现公司整体利润最大化。关联交易也会对企业自身产生不好影响，过多的关联交易，会使上市公司对关联方的依赖性加强，削弱了公司的竞争力，不利于公司长远发展。（四）信息披露的必要性大多数关联方交易是在真实的基础上进行的，但是，在一些情况下，上市公司为了达到某种目的，通过关联方之间的非真实性交易，而达到粉饰其财务状况和经营成果的目的，使得信息使用者无法正确了解企业真正的财务状况和经营成果，从而侵害广大投资者的
13、利益。而对关联交易信息披露不充分，使得上市公司能够利用税负转移减少企业总体税负，造成国家的税收流失，侵害国家和股东的利益。因此，必须在会计报表中披露关联方交易的情况。关联交易的信息披露作为会计信息披露的重要部分，应该遵循会计信息质量的要求。对关联方关系及其交易进行披露，有助于投资者了解上市公司的财务状况和经营成果，以防止上市公司利用关联方交易或虚假关联方交易侵害广大投资者的利益。三、上市公司关联交易信息披露的现状（一）利用关联交易粉饰会计报表上市公司向公众披露的会计报表，是信息使用者了解和评价公司财务状况和会计学专业2011届本科毕业设计（论文）3经营成果的重要工具。一些上市公司由于自身经营不
14、善，经常利用不正当的关联交易来操纵利润，粉饰自己的财务状况和经营业绩。使得信息使用者无法了解上市公司的关联交易信息，正确评价上市公司真正的财务状况和经营成果。此外，一些上市公司常以远低于市场价格的价格从其母公司或其他关联方购入原材料，同时，又以远高于市场价格的价格将产品出售给母公司或其他关联方，或通过远远高于或低于市场价格的价格购入或出售资产给关联方，从而达到操纵利润的目的。（二）信息披露缺乏时效性及时披露信息，在证券市场的运行中具有重要的意义。信息披露及时，可以保证证券市场有效运行，还能保护投资者的利益。根据信息披露的有关规定，上市公司如发生对股价可能产生重大影响而投资者未知情的关联交易时，
15、应及时进行披露。但事实上，很多上市公司对于所发生的关联交易都没有及时披露。有些公司为了内部人员可以进行内幕交易，而在发生关联交易重大事件后，没有及时披露关联交易信息，直至信息在市场上已半公开化或公开化时才披露，这对那些未能及时获得信息的投资者很不公平。（三）信息披露不完整1、关联方关系披露不够准确、全面从上市公司会计报表附注披露来看，许多公司对关联方关系的理解仍不够全面、准确。大部分上市公司认为只有子公司、联营公司和合资公司为关联方，而将对其有重大影响或控股股东视为非关联方；或者，将后者作为关联方，而认为前者均非关联方1。准则要求披露关联方关系主要事项有母公司和子公司的名称；母公司和子公司的业
16、务性质、注册地、注册资本及其变化；母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例。很少有上市公司能够在报表附注全面、完整地披露这些事项。2、关联交易内容披露不够准确、全面会计准则规定在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素包括（1）交易的金额或相应比例；（2）未结算项目的金额或相应比例；（3）定价政策。而能够全面完整地披露这些要素的上市公司极其少。不少上市公司对关联方交易定价的会计学专业2011届本科毕业设计（论文）4方法和计量基础都未作说明，或者在同类关联交易中的定价政策上存在很大的差异，使得会计信息缺乏可比性和可理解性
17、，或者在披露交易的金额或比例时，只披露关联交易的金额，而不披露关联交易占公司的比例。按照企业会计准则关联方关系及其交易的披露中的规定，关联方交易共有11种类型，既包括了业务往来的关联交易，也包括了资产重组的关联交易。而很多上市公司都只披露了产品销售、材料采购、提供或接受劳务等业务往来方面的关联交易，未将资产重组中的关联交易内容放到关联交易中披露，而是放在重大事项中披露；至于担保和抵押，也都列为或有负债中，而非关联交易中2。四、上市公司关联交易信息披露现状的原因分析（一）上市公司虚假披露上市公司为了能获得巨额的利润，虚假披露信息。如某些上市公司为自身利益，故意披露虚假的关联交易信息，粉饰财务报表
18、，引诱投资者进行投资。而有些公司虚假披露的目的是为了逃税，通过在关联企业间人为地抬高或降低交易价格，以调节企业的成本和利润，从而减轻税负。（二）相关会计准则不完善准则中没有对关联方给出明确的定义，只规定一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。对形式上不属于而实际上属于关联方关系的，如间接共同控制、间接重大影响、同受共同控制的两方或多方之间，会计准则没有具体的规定3。此外，准则规定在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。但会计准则对关联交易定价的披露方面规定不够详尽，
19、披露关联交易的定价政策，但以什么方式披露、可以选择哪些定价方法、与市价的可比性等，准则未提及，也没有涉及作为关联方关系及其交易核心问题的交易价格4。对于重要性原则也缺乏详细的规定。会计准则规定关联方交易应按照重要性原则分别处理，对企业财务状况和经营成果有影响的关联交易，应当分别披露关联方以及交易类型；不具有重要性的，类型相似的非重大交易可合并披露，但以会计学专业2011届本科毕业设计（论文）5不影响会计报表阅读者正确理解企业财务状况、经营成果为前提，但准则没有对重要性的界定给予明确的规定。对于关联交易披露时效性也缺乏规定。我国目前上市公司的关联方交易不管是重大交易，还是非重大交易，一律都只需在
20、事后披露。使得投资者不能及时掌握关联交易信息，不能正确做出投资决策。（三）相关法律法规不完善由于目前我国证券市场管理体制尚未完善，还缺乏一套健全的对上市公司关联交易及信息披露进行管理的法律规范。目前我国对关联方交易披露的规范基本上以企业会计准则和中国证监会的制度性规定为主。而公司法中对关联方交易披露问题探讨未对关联方交易做出定义，仅有少量条文对董事和经理的忠实义务和特殊形式的关联方交易限制做出了规定5。此外，对关联交易信息隐瞒不披露或披露不全的上市公司的处罚规定，以及对上市公司某些关联方交易的禁止性规定，都没有明确的法规加以规范。（四）对上市公司关联交易信息披露的监管不力目前对上市公司信息披露
21、进行监管的部门主要是证监会和交易所，我国证券市场虽然出台了公开发行股票公司信息披露细则、证券法等法规，对会计信息披露行为起到了一定程度的规范作用。但是在执法时处罚的手段主要还是靠行政手段，对那些损害股东利益和国家利益的关联交易不能采取有效措施进行制止和防范，对那些为了操纵利润在信息披露上明显违背准则和法规的上市公司也不能进行及时、有力地进行处罚。上市公司的年度报告等重大财务信息必须经过注册会计师审计，并出具审计报告。注册会计师担任着证券市场“经济警察”的重要作用。有些会计师事务所和注册会计师为了谋取更多经济利益，有违“独立、客观、公正”的原则，迎合上市公司的要求，编制出具虚假财务报告。（五）公
22、司治理结构不完善不少上市公司股权结构和公司治理结构都很不完善。有些上市公司股权集中度过高，都是大股东掌握着公司的控制权。而有些上市公司的董事长实际上就是总经理，集控制权、执行权和监督权于一身，以至于上市公司的股东大会、监事会等不能起到应有的监管作用，控股股东或是董事长可以利用手中的控制权为自会计学专业2011届本科毕业设计（论文）6身谋取最大化的利益。此外，很多上市公司董事会中没有代表中小投资者利益的代表或代表全体股东利益的独立董事，董事会实际上是一少部分股东利益的代表。由于我国独立董事制度引进时间不长，还不够完善。这就使得我国独立董事在对重大关联方交易进行表决时不能发挥好作用，不能真正起到防
23、范不正当关联方交易的作用。五、对策研究（一）完善关联交易会计准则，健全关联交易信息披露制度必须进一步完善与关联方交易相关的会计准则和制度体系，提高关联方交易信息披露的及时性、完整性、真实性和透明度。尤其应完善关联交易的定价政策。会计准则仅仅明确规定了在关联方交易中必须披露定价政策，并没有要求企业披露决定该定价政策的基本因素及其与市价的可比性，致使上市公司在定价政策上存在较大差异，使得其会计信息缺乏可比性。因此，准则应该对交易的定价政策做出更为具体的规定。不能仅仅要求披露定价政策本身，还应当详细披露关联交易定价的基本要素，披露关联方交易价格制定的方法、与市价的可比性等信息，并提供由独立财务顾问签
24、发的关于关联交易是否公平的声明。以此帮助使用者评估该企业关联交易的影响，并与市价相比较，做可比性分析，保护中小股东的合法权益。会计准则规定关联方交易应按照重要性原则分别处理，但准则没有对重要性的界定给予明确的规定。因此，应当对重要性进行详细规定，使其更具有可操作性。对上市公司的财务状况和经营成果影响有很大影响的关联交易不应予以披露，同时应该披露其影响程度。不仅要披露关联方名称、交易金额大小、交易额占总资产的比重等，而且还要披露关联方关系的性质、经营状况等内容。而对于一般重要的关联方交易应披露关联方名称、交易金额大小等要素，对于不重要的交易，如果对企业财务状况和经营成果影响较小的或几乎没有影响的
25、，可以简要披露或不予披露。此外，还应就关联方交易披露的时效性进行完善。准则可以要求上市公司的重大关联交易在进行之前通过股东大会表决通过，并且公开披露，而且要求有利害关系的关联人士不得投票表决，否则交易不得进行。这样，将重大关联方交易会计学专业2011届本科毕业设计（论文）7的“事后披露”变为“事前获批”，可以使上市公司关联方交易的披露更为及时，为投资者决策提供更为及时、有用的信息，从而有效地保护投资者的利益。（二）健全相关法律规范，强化对关联交易的法律规范完善法律法规对我国关联方交易的监管。目前，我国已颁布实施的公司法、证券法、会计法、上市公司章程指引、股票上市规则等相关法律法规，这些法律法规
26、对于关联交易的披露作了明确的规范，在一定程度上保证了上市公司各方相关利益人的合法权益。但是在许多方面还有待进一步的完善，如公司法应在明确关联交易监管的相关条目、审批程序、表决审批制度、关联方在不当关联交易中承担的法律责任等方面进行完善。在证券法中规定对公司及其关联方之问的交易实施实质性限制的条款。明确规定禁止上市公司与其关联方进行某些类型的交易，或有条件地从事某些类型的交易。我国法律法规要根据上市公司关联交易中出现的新情况和新特点，及时进行补充、修订和完善，做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，以保护投资者的合法权益，维护市场公平竞争。（三）加强信息披露的监管与处罚1、加强证监会和证交所
27、的监督力度证监会应加大执法力度，严格监督上市公司关联交易的信息披露，修改完善有关制度规定，加强对关联交易信息披露的监管。还应设立专门的委员会，专门查处进行违规关联方交易信息披露的上市公司，定期抽查审核上市公司财务报表，对故意隐瞒或拒不披露有关关联交易的上市公司进行查处。同时，也要发挥证交所对关联交易的监督作用，应该从制度上进一步加强证交所在这方面的监督作用，赋予证交所更多监管关联交易的权力。同时，加强证交所对上市公司关联交易信息披露及时性的监督力度。2、加强注册会计师的审计力度加大注册会计师对上市公司关联交易的审计力度。上市公司应委托注册会计师对其关联方关系及其交易的披露进行专项审计，并发表单
28、独的审计意见，而且将此意见作为关联方关系及其交易披露的一项重要内容对外公布6。这样，可以提高信息披露的真实性和关联交易的透明度、可信度。注册会计师主要是对关联交易的真实性、合法性和有效性进行审计，审查是否存在利用关联交易来操纵会计学专业2011届本科毕业设计（论文）8利润、转移资金的现象，恰当地表达审计意见。使投资者可以正确地认识上市公司的真实业绩和潜在的关联交易的风险。同时，要不断加强注册会计师的职业道德教育和专业技术水平，不少会计师事务所的运作不规范，为了从上市公司获得审计业务，谋取经济利益，经常迎合上市公司的不合理要求，降低了审计质量，出具虚假审计报告，使得上市公司可以利用关联方交易转移
29、利润。因此，应进一步加强注册会计师的审计力度和对注册会计师及会计事务所的监管。应该明确注册会计师的法律责任，对于虚假审计的会计事务所和注册会计师进行严厉的处罚，并追究其相应的法律责任，使注册会计师可以真正发挥的审计作用。3、加大对关联交易信息披露违规公司的处罚对关联交易信息披露违规的处罚力度，对于上市公司利用关联方交易操纵利润，粉饰会计报表；故意隐瞒重大关联交易或对关联交易虚假披露的，给投资者和债权人造成损失的，有关监管机构必须给予严厉的处罚。一旦发现上市公司与关联方之间通过关联交易编制虚假利润，应该立即取消上市公司配股和增发资格。另外，对于上市公司的违规行为，不仅要对上市公司进行处罚，还要对
30、公司相关的高层管理人员进行处罚，这样才能有效地遏制上市公司管理层利用关联方交易或虚假关联方交易来粉饰会计报表的违规行为7，维护证券市场的正常秩序，保护投资者的合法权益。（四）完善公司治理结构，强化推行独立董事制度1、分散股权，强化股东表决权回避制应适当分散大股东股权，在股权集中条件下，缩小大股东与中小股东差距，培育多元化投资主体，从而使公司的控制权不再集中在一家控股股东手中；进一步完善股东大会、董事会和监事会的职责，发挥股东大会、监事会的作用，从而有效的约束大股东的行为。此外，应强化股东表决权回避制，上市公司董事会或股东大会就关联方交易进行表决时，与关联方交易有利害关系的股东或董事等当事人则应
31、回避参与表决审议。推行股东大会批准制度，对交易数额很大或对公司的经营活动有重大影响的关联交易事项，必须在股东大会批准后方可实施，以此将关联交易信息公开，保会计学专业2011届本科毕业设计（论文）9证公司的其他股东可以知悉有关情况，进行有效的监督，防范控制股东进行不公平关联交易。2、推行独立董事制度，充分发挥其监督作用在公司法中，明确要求独立董事应就关联交易发表意见，但并没有对其进行详细规定。而最近颁布的上海证券交易所上市公司关联交易实施指引中规定，上市公司披露的关联交易公告应当包括独立董事的事前认可情况和发表的独立意见。上市公司拟与关联人发生重大关联交易的，应当在独立董事发表事前认可意见后，提
32、交董事会审议。独立董事作出判断前，可以聘请独立财务顾问出具报告，作为其判断的依据。上市公司应当增设有中小股东、债权人参加组成的独立非执行董事、监事，代表中小股东对涉及到控股股东或公司关联交易的行为进行监督，并在董事会决议和相关公告中发表客观公正的意见8。六、结论加强对关联方关系及其交易信息披露研究具有重要意义，不仅有助于我们提高对关联方关系及其交易的理论认识、对现存的信息披露状况的认识，更有助于进一步推动我国会计准则、相关法律法规的完善。本文在充分借鉴国内外研究成果的基础上，结合我国目前实际情况，提出上市公司关联交易信息披露存在的一些问题，并针对存在的问题提出相应的建议。由于理论水平的局限以及
33、实践经验的缺乏，本文对上市公司关联交易信息披露研究并不是很深刻，对存在的问题、原因的分析和提出的解决对策还有许多不足。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）10参考文献1瞿英敏上市公司关联交易信息披露存在的问题及对策J经济论坛,2005（14）991002吴大菲上市公司关联交易信息披露存在的问题及其对策J辽宁经济，2004150513王艳浅谈我国上市公司关联交易会计信息披露J财经界学术2008（2）784孙晓梅上市公司关联方交易信息披露分析J中国农业会计,2008628305伍春姑上市公司关联方交易信息披露的现状及对策J会计师,2009382836秦七月,张孝友关联方关系及其交易信息披露规范
34、研究J西南农业大学学报（社会科学版）,20070446487艾莉颖关联方交易信息披露问题研究J合作经济与科技,20081278798李丹上市公司关联方交易信息披露问题研究J中国商界,200931151179艾颖关联方关系及其交易披露若干问题的探讨J理论界,20070924424510李维新,孙莉艳上市公司关联交易信息披露的完善J哈尔滨商业大学学报（社会科学版）,20066828411陆兴顺论上市公司年度报告中的关联交易信息披露J经济师,2005912913012刘丽丽上市公司关联方交易与会计信息披露J煤炭经济论坛,200543940会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1113潘朴钧我国上市
35、公司关联交易信息披露问题与对策J合作经济科技，200614606114王锦对我国上市公司关联交易信息披露规范的几点思考J科技情报开发与经济,20071720420515姚炳明上市公司关联方交易信息披露缺陷及对策J商场现代化,20083536716柴静规范关联方交易信息披露的必要性探析J华北金融,20068274517刘丽琴我国上市公司关联方交易及披露的分析J经济问题,20057282918赵宇上市公司的关联交易及其信息披露J价值工程,200423979919向凯上市公司关联方关系及其交易信息披露质量来自上市公司的初步证据J价值工程,2004237883会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1
36、2毕业论文（设计）任务书题目上市公司关联交易信息披露研究专业会计学一、主要任务与目标在学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题上市公司关联交易信息披露研究，综合运用本科阶段所学专业知识和相关学科知识，撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。希望通过毕业论文的撰写能够对上市公司关联交易信息披露有更深层次的认识。对其现状和存在的问题进行较深入的研究，提出相应的对策。二、主要内容与基本要求（一）研究的主要内容课题研究集中于以下几个方面（1）论述上市公司关联交易信息披露的必要性。（2）上市公司关联交易信息披露的现状和存在的问题；（3）在充分借鉴国内外研
37、究成果基础上，针对存在的问题提出相应的对策。（二）基本要求根据毕业论文设计参考选题及老师所提供的主要中英文参考书目（文献），检索相关中文文献的数量要求不得少于20篇，外文文献不得少于2篇；严格按照毕业论文撰写进度和计划，完成文献综述、开题报告、外文翻译以及毕业论文撰写等项工作。文献综述应较全面地反映与该课题直接相关的国内外研究成果，特别是近年来的最新发展成果与研究动态，并应指出该课题需要进一步解决的问题，力求层次清晰、格式规范；开题报告在主要说明所选课题的历史背景、国内外研究现状和发展均势的基础上，明确研究的基本内容，拟解决的主要问题和研会计学专业2011届本科毕业设计（论文）13究方法及措施
38、等；外文翻译的文献应与毕业论文选题密切相关，要求翻译每篇2000单词以上的外文翻译二篇，应忠实原文、语言流畅。毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。三、计划进度2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩推荐参考文献1艾颖关联方关系及其交易披露若干问题的探讨J理论界,200709244
39、2452秦七月,张孝友关联方关系及其交易信息披露规范研究J西南农业大学学报（社会科学版）,20070446483李维新,孙莉艳上市公司关联交易信息披露的完善J哈尔滨商业大学学报（社会科学版）,2006682844艾莉颖关联方交易信息披露问题研究J合作经济与科技,20081278795李丹上市公司关联方交易信息披露问题研究J中国商界,200931151176伍春姑上市公司关联方交易信息披露的现状及对策J会计师,2009382837HENRYELAINE,GORDONELIZABETHA,REEDBRADJ,ANDLOUWERSTIMOTHYJTHEROLEOFRELATEDPARTYTRANSA
40、CTIONSINFRAUDULENTFINANCIALREPORTING200706188HERMALINBENJAMINE,ANDWEISBACHMICHAELSINFORMATIONDISCLOSUREANDCORPORATEGOVERNANCE20100610会计学专业2011届本科毕业设计（论文）14毕业论文（设计）文献综述题目上市公司关联交易信息披露研究专业会计学一、前言部分上市公司关联交易是指上市公司与其关联方之间相互转移资源或义务的一种商业交易行为，也是上市公司较为普遍的经济行为。随着我国社会主义市场经济的全面发展，企业股份制改革的不断深化，关联交易不断增加。上市公司关联交易的信
41、息披露问题引起了广大投资者的广泛关注。我国相继发布了一系列相关的政策、规定来规范关联方交易披露，但仍存在一些问题。如上市公司中出现了许多不公平的关联交易，并借此恶意操纵利润。因此，进一步完善上市公司信息披露制度以及加大监管力度的研究是非常有必要的。二、主题部分（一）国外研究综述西方发达国家对关联方交易信息披露的研究相对比较成熟。如在THECPAJOURNAL上发表的RELATEDPARTYTRANSACTIONSWILLIAMCFOSTER,文中作者认为应对关联方交易进行披露，不管关联方交易的重要性水平是多少，在会计报表附注对其进行披露是最低的要求。到20世纪80年代，西方发达国家开始制定规范
42、关联交易信息披露的准则，例如，国际会计准则委员会1984年颁布的国际会计准则第24号一对关联者的揭示规定在制定财务或经营决策中，如果一方有能力控制另一方，或者对另一方施加重大影响，则认为他们是相关联的。美会计学专业2011届本科毕业设计（论文）15国财务会计准则中将关联方定义为“某一企业所涉及的各方，如果一方能显著地影响交易各方的管理或经营策略或者它拥有交易一方的所有权利益并能够显著地影响另一方，使得交易的一方或多方完全追求自己单独的利益受到阻碍。”日本财务诸表规则第八条第四款规定如果一公司实质拥有另一公司20以上，50以下的股份或出资额，并通过人事、资金、技术等手段影响该公司的财务或经营策略
43、，则这两个公司为关联方。法国商法和公司法规定，只要一个公司有能力在财务与经营决策方面控制其他公司就可认为这些公司是关联方。此外，其他一些国家也颁布了相关的规定来规范关联方交易的披露。（二）国内研究综述1、现状研究论上市公司年度报告中的关联交易信息披露（陆兴顺，2005）中指出上市公司在披露关联交易方面存在以下问题1未及时披露关联交易信息2虚假披露关联交易信息3对关联交易信息的披露不完整、不充分。其主要表现有有些公司对关联交易原因的解释过于简单，限于一般性的描述多，而进行定量分析的少。有些公司对关联交易信息的披露不完整。有些公司对商品购销、劳务供应与接受等有形资产关联交易披露的多，而对某些无形资
44、产关联交易披露的少。上市公司关联交易信息披露存在的问题及对策翟英敏，2005中指出上市公司关联交易信息披露存在的问题1利用企业间的关联交易，提高经营业绩，粉饰财务报表。2交易内容披露不全或失实。3对关联方关系概念不清。许多公司只认为其子公司、联营公司和合营公司为关联方，而未将对其有重大影响的公司或控股股东列为关联方。或者将后者作为关联方，而认为前者为非联方。有些公司认为即使存在关联方关系，但未发生关联交易，也可认为不存在关联关系。4对关联交易的内容理解不一致。有些公司往往把关联方之间业务的往来列入关联交易，而将资产重组列入重大事项说明，至于担保抵押，则列为或有负债，而非关联交易。上市公司关联交
45、易信息披露的完善（李维新，2006）在中指出导致上市公司利用关联交易操纵利润的主要原因，一是有关关联交易的会计准则尚不完善，二是关联交易信息披露还不规范。其主要缺陷是只强调关联交易的披露，而没有会计学专业2011届本科毕业设计（论文）16对关联交易价格的公允性作出规范；只要求披露关联方之间在进行交易时确定交易价格的原则，而未规定关联交易的定价方法。2、对策研究（1）在完善信息披露制度方面关联方关系及其交易信息披露规范研究秦七月，2007中指出应进一步完善信息披露制度体系。制定有关重要性问题的实施细则和制定灵活适用、操作性强的关联方交易定价政策以及注重关联方交易披露时间问题。上市公司关联方交易与
46、会计信息披露刘丽丽，2005在中指出应不断完善相关的准则、制度。要根据上市公司关联交易中出现的新情况和新特点对准则和制度及时进行补充、修订和完善。此外，有关部门还应对披露的内容做出更加规范的详细规定，包括公司的经营和财务前景、营运资金情况等。通过不断完善相关的准则、制度，争取能最大限度地避免不公平的关联方交易的发生。上市公司关联交易信息披露存在的问题及其对策吴大菲，2004中指出应进一步完善与我国关联交易相关的会计信息披露制度，加强对关联方交易定价政策的信息披露。我国会计准则在规范交易定价政策信息披露时，应强调对交易价格确定依据的充分披露，不但要披露关联交易所使用的计量基础，而且应鼓励披露有关
47、交易价格如何决定的信息，以帮助使用者评估该企业关联交易的影响，并与市价相比较，做可比性分析。（2）在加大处罚力度方面关联方交易信息披露问题研究艾莉颖，2008中指出应加大处罚力度。对上市公司利用关联方交易操纵利润、粉饰会计报表或者对某些关联方交易拒不披露、披露不详、披露不实的行为，应当制定相应的处罚规定，加大处罚力度。对于上市公司的违规行为，不仅要对上市公司进行处罚，还要对公司相关的高层管理人员进行处罚，按责任大小进行行政、民事、刑事处罚。上市公司的关联交易及其信息披露赵宇，2004中指出发挥证交所的监督作用。加大对违规行为的处罚力度。对于上市公司故意将某些关联交易信息隐瞒不报或拒不披露的情况
48、，应制定相应的惩罚细则，加大惩罚力度。对于上市公司的违规行为，不仅要处罚上市公司，更要对公司董事会和相关负责人进行严厉处罚，以遏制上市公司管理层的违规行为。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）173在发挥独立董事作用方面上市公司关联方交易信息披露的现状及对策伍春姑，2009中指出应完善独立董事的职责，充分发挥其监督作用。作者建议有关部门要求独立董事就关联交易行为的合理与必要性出具独立的报告，在指定的刊物上公开发表其独立的意见，这样可以帮助报表使用者判断上市公司是否存在着不良动机。（4）在加大注册会计师审计力度方面上市公司关联方交易信息披露问题研究李丹天，2009中指出加大会计师事务所对关联
49、方关系及其交易披露的审计力度，发挥注册会计师对披露的监督作用,通过对上市公司实行注册会计师年度财务审计报告制度，加大社会审计监督力度，提高上市公司信息披露的质量，增加信息的真实性，相关性。建议规定上市公司必须聘请注册会计师对其关联方关系及其交易的发生前进行有效的制约。披露进行专项审计，并发表单独的审计意见，而且将此意见作为关联交易的内部约束机制关联方关系及其交易披露的一项重要内容对外公布。（5）在发挥监督机构作用方面上市公司关联交易信息披露存在的问题及对策翟英敏，2005在指出应充分发挥监督机构的作用。发挥证交所对关联交易的监督作用。应该从制度上进一步加强交易所在这方面的监督作用。此外，设立适当的保护措施，维护中小投资者的利益。国家主管部门应对上市公司的交易主动行使监督权，对交易中发现的不正当行为应予以严厉的惩处。我国上市公司关联交易信息披露问题与对策潘杭钧，2006中指出发挥证交所对关联交易的监督作用。应该从制度上进一步加强证交所在这方面的监督作用。证监会应加大执法力度，严格监督上市公司关联交易的信息披露，修改完善有关制度规定，加强对关联交易尤其是定价政策信息披露的监管。对于重大的关联交易，规定应由股东大会批准，并披露将要发生的交易的详细信息如交易的性质、总金额等。另一方面，国家应在人力、物力、财力上加强对证券监管队伍的建设，保证证监会在证券市场上具备全面监管的能力。三
