1、 1 “营改增”减免税管理指引 （试用） 目录 一、减免类 . 2 （一）个人转让著作权免征增值税 . 2 （二）残疾人个人提供应税服务免征增值税 . 3 （三）航空公司提供飞机播撒农药服务免征增值税 . 3 （四）技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税 4 （五）合同能源管理应税服务项目免征增值税 . 6 （六）注册在广东的企业提供离岸服务外包项目免征增值税 . 07 （七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得运输收入免征增值税 . 08 （八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得运输收入免征增值税 . 09 （九）美国 ABS 船级社提供船检服务免征
2、增值税 . 100 （十）随军家属就业服务项目免征增值税 . 11 （十一）军队转业干部就业服务项目免征增值税 . 12 （十二）城镇退役士兵就业服务项目免征增值税 . 14 二、即征即退类 . 16 （一）安置残疾人就业企业提供应税服务即征即退增值税 . 16 （二）一般纳税人提供管道运输服务即征即退增值税 . 19 （三）有形动产租赁服务即征即退增值税 . 20 三、差额征税类 . 22 2 一、减免类 （一）个人转让著作权免征增值税 1、 政策依据 财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 （ 财税 2011 111 号 ） 财政部 国家税
3、务总局关于对若干项目免征营业税的通知 （ 财税 字 19942 号 ） 2、具体内容 与 备案范围 个人转让著作权 免征 增值税 转让著作权 的个人。 营业税税目注释对转让著作权解释如下：“转让著作权，是指转让著作的所有权或使用权的行为。著作，包括文字著作、图形著作（如画册、影集）、音像著作（如电影母片、录像带母带）。”现阶段实际工作中可以作为参考。 3、报送资料 （除特殊说明，分局留存的资料均为复印件） （ 1）纳税人减免税申请审批表 （ 2）著作权登记证明、企业签订个人转让著作权业务合同原件和复印件 （ 3）税务机关要求提供的其他相关资料 4、 申请时间 符合规定条件的 个人 应报送上述资
4、料向主管国税分局办理备案 申请享受税收优惠 。 5、 备案流程 （ 1）纳税人持上述资料向主管税务分局申请备案。 6、申报处理 （ 1）一般纳税人应在增值税纳税申报表一般货物及劳务第 8 栏、第 10 栏填写当期免税销售额。 （ 2）小规模纳税人应在增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）本期数应税服务第 6 栏填写当期免税销售额。 3 （ 二）残疾人个人提供应税服务免征增值税 1、 政策依据 财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税 改征增值税试点的通知 （ 财税 2011 111 号 ） 中华人民共和国营业税暂行条例 （ 中华人民共和国国务院令 540 号 ） 2、
5、 具体内容 与 备案范围 残疾人个人提供应税服务免征增值税 。 3、报送资料 （除特殊说明，分局留存的资料均为复印件） （ 1）纳税人减免税申请审批表 （ 2）残疾人联合会出具的残疾人证书原件及复印件 （ 3）残疾人身份证原件及复印件 （ 4）税务机关要求提供的其他相关资料 4、 申请时间 符合规定条件的 个人 应报送上述资料向主管国税分局办理备案 申请享受税收优惠 。 5、 备案流程 （ 1）纳税人持上述资料向 主管税务分局申请备案。 6、申报处理 （ 1）一般纳税人应在增值税纳税申报表一般货物及劳务第 8 栏、第 10 栏填写当期免税销售额。 （ 2）小规模纳税人应在增值税纳税申报表（适用
6、小规模纳税人）本期数应税服务第 6 栏填写当期免税销售额。 （三）航空公司提供飞机播撒农药服务免征增值税 1、 政策依据 财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 （ 财税 2011 111 号 ） 国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）的通知 （ 国税函发4 1995 156 号 ） 2、 具体内 容 与 备案范围 航空公司提供飞机播洒农药服务免征增值税 。 3、报送资料 （除特殊说明，分局留存的资料均为复印件） （ 1）纳税人减免税申请审批表 （ 2）企业签订航空公司提供飞机播撒农药服务业务合同原件和复印件 （ 3）税务机关要求提供的其他
7、相关资料 4、 申请时间 符合规定条件的 企业 应报送上述资料向主管国税分局办理备案 申请享受税收优惠 。 5、 备案流程 （ 1）纳税人持上述资料向主管税务分局申请备案。 6、申报处理 （ 1）一般纳税人应在增值税纳税申报表一般货物及劳务第 8 栏、第 10 栏填写当期免税销售额。 （ 2）小规模纳 税人应在增值税纳税申报表（适用小规模纳税人） 本期数应税服务 第 6 栏填写当期免税销售额。 （四）技 术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税 1、 政策依据 财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 （ 财税 2011 111
8、号 ） 2、 具体内容 与 备案范围 试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 免征增值税。 技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就 新技术、新产品、5 新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价
9、款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。 3、报送资料 （除特殊说明，分局留存的资料均为复印件） （ 1）纳税人减免税申请审批表 （ 2） 企业签订 技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务合同原件和复印件 （ 3） 技术市场管理办公室审定并加盖技术市场办公室技术转让合同认定专用章或技术市场办公室技术开发合同认定专用章并且有审定人印章的技术转让合同，以及技术合同登记证明原件和复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章） 外国企业和外籍个人能提供由审批技术引进项目的对外贸易经济合作部及其授权的地方外经贸部门出具的技术转让合同、协议批准文件（原件和复印件）的，可不再提供上述科技主
10、管部门审核意见证明（注明与原件一致，并加盖企业公章） （ 4）外国企业和外 籍个人如委托境内企业申请办理备案手续的，应提供委托书，原件和复印件（注明与原件一致，并加盖公章），如系外文的应翻译成中文 （ 5）税务机关要求提供的其他相关资料 4、 申请时间 符合规定条件的 纳税人 应报送上述资料向主管国税分局办理备案 申请享受税收优惠 。 5、 备案流程 （ 1） 试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持 上述资料 、有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备案 。 6 6、申报处理 （ 1）一般纳税人应在增值税
11、纳税申报表一般货物 及劳务第 8 栏、第 10 栏填写当期免税销售额。 （ 2）小规模纳税人应在增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）本期数应税服务第 6 栏填写当期免税销售额。 （五）合同能源管理应税服务项目免征增值税 1、 政策依据 财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 （ 财税 2011 111 号 ） 财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税 营业税和企业所得税政策问题的通知（财税 2010 110 号） 2、 具体内容 与 备案范围 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提 供的应税服务 暂 免征收 增值税 符合条件的
12、节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。上述“符合条件”是指同时满足下列条件： 1节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术，应当符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的合同能源管理技术通则（ GB/T24915-2010）规定的技术要求。 2节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型合同，其合同格式和内容，符合中华人民共和国合同法和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的合同能源管理技术通则（ GB/T24915-2010）等规定。 3、报送资料 （除特殊说明，分局留存的资料均为复印件） （ 1）纳税人减免税申请审批表 （ 2）企业签订节能效益分享型合同能源
13、管理项目合同原件和复印件 （ 3）税务机关要求提供的其他相关资料 4、 申请时间 符合规定条件的 企业 应报送上述资料向主管国税分局办理备案 申请享受税收优惠 。 7 5、 备案流程 （ 1）纳税人持上述资料向主管税务分局申请备案。 6、申报处理 （ 1）一般纳税人应在增值税纳税申报表一般货物及劳务第 8 栏、第 10 栏填写当期免税销售额。 （ 2）小规模纳税人应在增值税纳税申报表（适用小规模纳 税人）本期数应税服务第 6 栏填写当期免税销售额。 （六）注册在广东的企业提供离岸服务外包项目免征增值税 1、 政策依据 财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值
14、税试点的通知 （ 财税 2011 111 号 ） 财政部 国家税务总局 商务部关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知 （ 财税 2010 64 号 ） 2、 具体内容 与 备案范围 注册在属于试点地区的中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务 免征增值税 自 2012 年 1 月 1 日起至 2013 年 12 月 31 日，注册在属于试点地区的中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。从事离岸服务外包业务，是指注册在属于试点地区的中国服务外包示范城市的企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供信息技术外包服务（
15、ITO）、技术性业务流程外包服务（ BPO）或技术性知识流程外包服务（ KPO）。 3、报送资料 （除特殊说明，分局留存的资料均为复印件） （ 1）纳税人减免税申请审批表 （ 2） 企业签订离岸服务外包项目业务合同原件和复印件 （ 3）省级外经贸部门确认的离岸服务外包合同 确认单原件和复印件 （ 4）税务机关要求提供的其他相关资料 4、 申请时间 8 符合规定条件的 企业 应报送上述资料向主管国税分局办理备案 申请享受税收优惠 。 5、 备案流程 （ 1）纳税人持上述资料向主管税务分局申请备案。 6、申报处理 （ 1）一般纳税人应在增值税纳税申报表一般货物及劳务第 8 栏、第 10 栏填写当期
16、免税销售额。 （ 2）小规模纳税人应在增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）本期数应税服务第 6 栏填写当期免税销售额。 （七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得运输收入免征增值税 1、 政策依据 财政部 国 家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 （ 财税 2011 111 号 ） 财政部 国家税务总局关于海峡两岸海上直航营业税和企业所得税政策的通知 （ 财税 2009 4 号 ） 2、 具体内容 与 备案范围 台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税 。 台湾航运公司，是指取得交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运
17、输许可证”且该许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司。 3、报送资料 （除特殊说明，分局留存的资料均为复印件） （ 1）纳税人减免税申请审批表 （ 2）企业签订台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务合同原件和复印件 （ 3）实施台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务期间的增值税申报表 （指申请前三个月的增值税申报表或营业税申报表） （ 4）交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司原件和复印件 （ 5）税务机关要求提供的其他相关资料 9 4、 申请时间 符合规定条件的 企业 应报送上述资料向主管国税分局办理备案 申请享受税收优惠 。 5、 备案
18、流程 （ 1）纳税人持上述资料向主管税务分局申请备案。 6、申报处理 （ 1）一般纳税人应在增 值税纳税申报表一般货物及劳务第 8 栏、第 10 栏填写当期免税销售额。 （ 2）小规模纳税人应在增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）本期数应税服务第 6 栏填写当期免税销售额。 （八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得运输收入免征增值税 1、 政策依据 财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 （ 财税 2011 111 号 ） 财政部 国家税务总局关于海峡两岸空中直航营业税和企业所得税政策的通知 （ 财税 2010 63 号 ） 2、
19、具体内容 与 备案范围 台湾航空公 司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税 。 台湾航空公司，是指取得中国民用航空局颁发的“经营许可”或依据海峡两岸空运协议和海峡两岸空运补充协议规定，批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期（包机）运输业务，且公司登记地址在台湾的航空公司。 3、报送资料 （除特殊说明，分局留存的资料均为复印件） （ 1）纳税人减免税申请审批表 （ 2）企业签订台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务合同原件和复印件 （ 3）中国民用航空局颁发的“经营许可”或依据海峡两岸空运协议和海峡两岸空运补充协议规定，批准 经营两岸旅客、货物和邮件不定期（包机）10 运输业务，且公
20、司登记地址在台湾的航空公司在证明材料原件和复印件 （ 4）税务机关要求提供的其他相关资料 4、 申请时间 符合规定条件的 企业 应报送上述资料向主管国税分局办理备案 申请享受税收优惠 。 5、 备案流程 （ 1）纳税人持上述资料向主管税务分局申请备案。 6、申报处理 （ 1）一般纳税人应在增值税纳税申报表一般货物及劳务第 8 栏、第 10 栏填写当期免税销售额。 （ 2）小规模纳税人应在增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）本期数应税服务第 6 栏填写当期免税销售额。 （九）美国 ABS 船 级社提供船检服务免征增值税 1、 政策依据 财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务
21、业营业税改征增值税试点的通知 （ 财税 2011 111 号 ） 财政部 国家税务总局关于 美国船级社继续享受免税待遇的通知 （ 财税 1998 35 号） 2、 具体内容 与 备案范围 美国 ABS 船级社提供船检服务免征增值税 。 美国 ABS 船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。 3、报送资料 （除特殊说明，分局留存的资料均为复印件） （ 1）纳税人减免税申请审批表 （ 2）美国 ABS 船级社身份证明原件和复印件 （ 3）税务机关要求提供的其他相关资料 4、 申请时间 符合规定条件的 纳税人 应报送上述资料向主管国税分局办理备案 申请享受
