1、（2011届）毕业论文（设计）题目审计期望差距研究姓名专业会计学班级学号指导教师导师职称年月日会计学专业2011届本科毕业设计（论文）诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名签名日期会计学专业2011届本科毕业设计（论文）授权声明学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内
2、容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名签名日期会计学专业2011届本科毕业设计（论文）摘要当今是一个信息高速发展的时代，人们不断寻求着新的方式来改善审计活动信息的获取和分析，虽然这些活动在一定程度上取得了较大的发展，但是其发展速度还远远跟不上人们对审计活动需求的发展速度，社会公众的期望与审计目标的不一致造成了审计期望差距。如何合理地解决审计期望差距对注册会计师行业发展的影响是当前审计理论界和实务界日益关注的问题。本文阐述了审计期望差距的内涵，剖析了审计期望差距的成因，分析了审计期望
3、差距的现状，并据此提出了相应的建议。关键词审计期望差距；成因；现状；建议会计学专业2011届本科毕业设计（论文）IABSTRACTITISANERAWITHHIGHSPEEDDEVELOPINGINFORMATION,PEOPLEARECONSTANTLYSEEKINGNEWWAYSTOIMPROVETHEAUDITINGACTIVITIESINACQUIRINGINFORMATIONANDANALYSISTOACERTAINEXTENT,ALTHOUGHTHESEACTIVITIESHASMADECONSIDERABLEPROGRESS,BUTTHESPEEDOFDEVELOPMENTSTI
4、LLFALLFARSHORTOFTHESPEEDOFDEVELOPMENTOFAUDITACTIVITIESTHATPEOPLEDEMANDTHEPUBLICSEXPECTATIONSAREINCONSISTENTWITHAUDITGOALLEADTOTHEEXPECTATIONGAPINAUDITHOWTOPROPERLYSOLVETHEEXPECTATIONSGAPINAUDITTHATEFFECTONTHEDEVELOPMENTOFTHECPAINDUSTRYISTHECURRENTAUDITINGTHEORYANDPRACTICECIRCLEGROWINGCONCERNTHISPAPE
5、RSTATESTHECONTENTOFTHEEXPECTATIONSGAPINAUDIT,ANALYZINGTHECAUSESOFTHEEXPECTATIONSGAPINAUDIT,ANALYZINGTHECURRENTSITUATIONOFTHEEXPECTATIONSGAPINAUDIT,ANDMADECORRESPONDINGRECOMMENDATIONSKEYWORDSAUDITEXPECTATIONSGAPCAUSESTHESTATUSQUORECOMMENDATIONS会计学专业2011届本科毕业设计（论文）目录一、引言1二、审计期望差距的概念及其构成要素1（一）审计期望差距的概念
6、1（二）审计期望差距的构成要素2三、审计期望差距的现状4四、审计期望差距的成因5（一）注册会计师方面的原因5（二）社会大众方面的原因6（三）审计准则方面的原因7五、现存不合理审计期望差距的解决措施8（一）加强审计人员与审计信息使用者的沟通和联系8（二）不断提高注册会计师的执业能力9（三）不断加强企业的内部监管力度，内外部审计协调共同发展9（四）积极改善现行审计委托方式10（五）加强对注册会计师及相关机构的管理10（六）进一步完善审计市场10六、结束语11参考文献12致谢14会计学专业2011届本科毕业设计（论文）01、引言审计作为一门历史悠久的学科，其发展历史存在着许多传奇的色彩，正是因为审计
7、的存在，给人们的经济生活带来了许多实实在在的好处。然而结合实际情况，我们可以发现在现实生活中由于人们在处理具体的审计活动时还存在着这样或者那样的不足，致使部分审计活动结果出现了较大的偏离。近些年来，随着全球经济的不断发展，大大小小的审计失败案例层出不穷。在总结失败原因时，不少审计报告使用者往往把大部分责任归结于注册会计师的执业能力不足或者职业道德缺失，而事实上他们并未真正发现其中的原因，一方面面对审计失败，确实有可能是注册会计师的责任；另一方面，也可能存在这样一种现象，即注册会计师已经按执业准则的要求完成了自身的工作，却仍受到牵连责怪，究其根本原因，主要是由于审计期望差距的存在。当今社会，审计
8、期望差距问题被公认为审计执业界最为棘手的问题之一，合理地分析和研究审计期望差距问题具有十分重要的意义，首先，有助于明确相关审计问题的责任方，使注册会计师免受不合理的指责；其次，有助于合理引导审计报告使用者，使他们更加了解注册会计师审计的相关内容，以合理提出审计期望值；再次，有助于推进审计活动双方的相互理解，促进社会的和谐发展。2、审计期望差距的概念及其构成要素（1）审计期望差距的概念关于审计期望差距的概念，现在国际社会上还没有形成一个非常统一的结论，国内外学者都提出了一些不同的看法。众所周知，审计期望差距（THEAUDITEXPECTATIONGAP）的概念最早是由LIGGIO在1974年提出
9、的，至今已有三十多年的历史了。LIGGIO经过研究分析认为，审计期望差距是指财务报表的使用者对审计业务的期望与实际审计业务之间的差距。POTER在1993年将审计期望差距界定为“社会对审计师的期望和审计师实际执业水平之间的差距，审计期望差距由合理差距（THEREASONABLENESSGAP）和执行差距（THEPERFORMANCEGAP）两部分构成，执行差距又分为标准不足差距（DEFICIENTSTANDARDS）和执行不足差距（DEFICIENTPERFORMANCE）”。正是POTER的这一观点，表明了审计期望差距的存在并非审计职业界推卸其应对社会承担的责任而造成的，会计学专业2011届
10、本科毕业设计（论文）1而是在相关环境变化以后在审计功能与作用的认识上，审计职业界未能跟上社会公众的反应而导致的。英国审计事务委员会认为期望差距主要与公众对以下三个方面的误解有关财务报表的性质；审计人员所从事工作的范围和类型；以及审计的保证水平。谢荣（1994）提出审计能力是相对有限的，当审计完成任务的能力不能达到社会的全部期望时，或者说当社会与审计职业界对于审计的内容和要求不一致时，就出现了“审计期望差距”，这是双方在目标一致性上所存在的差距。王德升1997提出对于审计人员的作用和责任的认识方面，审计人员与公众和财务报表使用者之间存在差距，即公众对审计的期望大大超过审计人员对自身执业的认识。1
11、刘力云1999表示所谓审计期望差距就是指审计职业界对本身的认识与社会公众对审计职业界的认识上的差距，而这一差距的形成并不是一朝一夕的，而是审计学科长期发展所形成的。胡继荣（2001）认为，审计期望差距是指社会公众对审计需求与公众对目前审计执业的认识之间形成的差距，它既包括了由于审计能力不足而形成的差距，也包括公众对审计执业的错误认识而形成的差距。赵丽芳2007总结说审计期望差距是社会公众对审计职业的期望与特定历史时期现实审计执业水平之间的差距。回顾审计行业的发展史，审计学科发展到今天，国内外许多学者都对审计期望差距的概念提出了自己的看法，虽然在表述上有所不同，然而其出发点却是一致的。综上所述，
12、本文认为，审计期望差距是指社会公众的审计需求与目前审计职业界对审计目标认识之间的差距，它既包括注册会计师能力不足而形成的差距，也包括公众对审计目的的认识偏差而形成的差距。注册会计师能力不足而形成的差距为主观差距，公众对审计目的认识的偏差而形成的差距为客观差距。审计期望差距的存在是对人类社会进步的一个见证，它伴随着人类社会的发展而发展。（2）审计期望差距的构成要素1988年，麦克唐纳委员会提交了研究报告，以图表的形式描述了审计期望差距的构成要素以及解决的途径，如图1所示会计学专业2011届本科毕业设计（论文）2ABCDE图1图中，纵轴A代表公众对审计的需求，纵轴B代表审计人员理论上可能实现的期望
13、水平，纵轴C代表现有的职业准则要求实现的期望水平，纵轴D代表审计人员现在实际实现的期望水平，纵轴E代表公众认为目前审计人员实现的期望水平。各纵轴之间的距离代表期望差距的具体要素。从图中可以发现，期望差距是公众对审计的需求与公众对目前审计执业的认识之间的差距，它具体包括AB、BC、CD、DE四段内容。2公众对审计的期望可能的准则现在的准则现在的执业公众对执业的认识准则的期望执业的期望不合理的期望合理的期望实际执业的缺陷由于不现实的认识形成的执业缺陷有必要进行的执业上的改进有必要进行进一步沟通会计学专业2011届本科毕业设计（论文）33、审计期望差距的现状随着世界经济的不断发展，社会公众日益关注审
14、计期望差距问题。在具体审计业务中，审计期望差距的存在，或多或少的影响了审计活动的正常进行。受客观环境的影响，不合理的审计期望差距仍存在于众多的审计活动中。综合分析世界各国的情况后，一些审计方面的专家认为当前各国存在的审计差距主要分为两种一种是产品功能差距，指的是审计市场需求方产生了对审计新的需求，而供给方无法提供相应的新产品来满足这种需求的情形；另一种是产品的品质差距，指的是审计市场现有的产品品质不能满足需求方要求的情形。站在需求方例如上市公司的股东的角度讲，品质差距又可以分为如下两种情形一种是供给方会计师事务所以及注册会计师的因素导致的差距，指的是审计人员提供了品质低劣的产品或服务，其执业水
15、平不足以胜任该审计活动，道德素质低下等，这种状况可能是审计准则或执业界本身的缺陷造成的；另一种是非理性差距，指的是需求方例如上市公司的股东的不切实际的要求或错误的观念所导致的期望差距。站在社会公众的角度上讲，社会公众对重大的欺诈、舞弊和非法行为的揭露的要求极为强烈。3经过调查研究我们可以发现，自2002年以来，与审计活动有关的诉讼案件大大小小发生了近百余起，面对一次次的审计失败，使得部分投资者对审计报告失去了信心，审计执业界为了挽救这一情况，在不断提升自己的工作能力的同时，更是将审计期望差距放在了审计活动的核心位置，加以高度的重视。结合当今的实际情况，虽然在审计期望差距的问题上还存在着许多这样
16、或者那样的问题，但是纵观审计的发展史，经过审计活动相关人员的不懈努力，在审计期望差距的应对方面我们有了一个明显的进步。首先，相比以前来说，现在审计活动的需求方对于审计活动的期望越发的合理化起来，其自身关于审计活动的相关知识也越来越充实。审计信息的需求者对于审计活动的期望更多的是建立在一个实际的角度，样样从实际出发，一步步杜绝过高或者不切实际的审计期望，逐步降低审计期望差距。其次，注册会计师以及会计师事务所的执业能力方面也有了一个巨大的进步，从社会外部讲，现在社会上对注册会计师的考核要求越来越严格，对注册会计师的执业能力的要求也越来越高，并且在审计活动方面的监督也越发的完善起来，监督体系逐步完善
17、，而从注册会计师和会计师事务所角度会计学专业2011届本科毕业设计（论文）4来说，其执业能力以及其对自身的要求也有了一个巨大的提升，注册会计师们不断的从实践生活中总结经验，增加自己的经验知识，并且不断对自己进行知识学习充电，提高自身各方面的执业能力，进一步减小与审计报告使用者的审计期望差距，促进审计活动的正常进行。最后，审计准则也有了进一步的完善，相比以前来说，审计准则进行了多次的修订和完善，经过历史的洗礼，审计准则从当初的大框架，变得更加的详细，更加的准确，更加的成熟化、规则化和完善化。4、审计期望差距的成因审计期望差距的成因是多方面的，本文主要从注册会计师、社会大众、审计准则等多个方面进行
18、分析（1）注册会计师方面的原因1、注册会计师的专业胜任能力不足一方面，注册会计师在执业过程中面临着大量不确定因素，处理这些情况需要注册会计师具有相当的执业判断能力和熟练的专业水平，而事实上相当一部分注册会计师还远远未具备上述能力。4另一方面，商业活动的日趋复杂，各种商业欺诈的水平也越来越高，这就对注册会计师提高自己的专业水平和能力提出了更高的要求，如果一时适应不过来，就会造成不小的差距。2、部分注册会计师的职业道德素质低下众所周知，会计师事务所是一个非政府拨款的追求利益最大化的中介机构，这必然决定了其以市场为主要导向，以客户为中心的经营宗旨。其业务不是由某一单位指派，而是按照市场方式寻求客户承
19、接业务。这就引发了一个问题，会计师事务所对一审计对象进行审计活动时，其审计收入绝大部分来自于该审计对象，这不免会对审计活动的执行者的道德素质提出巨大考验，在注册会计师的职业道德规范中明确要求注册会计师必须正直、客观、诚实、守信，从各个方面都对相关工作人员提出了较高的要求和标准，但是在现实状况下，却不是这样的，在通过收集一些证据后可以明确的发现现在社会上部分注册会计的职业道德素质远没达到这种水平。53、注册会计师所处审计环境混乱现在的社会是一个高速发展的社会，在当今社会的审计市场中，审计的定义会计学专业2011届本科毕业设计（论文）5早已有了一个巨大的改变，审计环境也不像以前那么协调，变得越来越
20、混乱。众所周知，审计最早是为查找重大差错而产生的，然而审计活动发展到今天已成为一项获利丰厚的垄断生意。对于审计行业来说，这完全属于独家垄断的业务。审计行业作为审计市场中的一个独立个体，其本质就是在审计市场中追逐利益最大化的中介机构。在进行具体的审计业务时，国家管理的尺度是有限的，再加上审计活动的垄断运行，使得整个审计市场本身变成了一种无序竞争的市场。4、注册会计师行业监管存在漏洞对于审计行业来说，其存在着一个与其它的行业不同的特殊点，在行业监管方面，审计活动主要受自我行业协会规范监督和约束，社会上的监督和约束效果不明显。正是由于这个原因恰恰导致了每当审计行业面对社会各界的批评时它只会采取自我保
21、护的态度，当有审计失败的案例出现时，为了保护审计行业的正面形象，相关协会并不会做出相关正确的处理方法。总的来说，行业协会对于会计师事务所及其注册会计师的约束力相对较弱，社会大众的监督机制不完善，并不能够起到真正的规范和制裁的作用。从另外一方面来看，制裁会计师事务所及注册会计师违反法规的行为的机制还需要进行进一步的完善，对违规者起到的作用力还有待进一步的提高和加强。6（2）社会大众方面的原因1、社会大众对于审计工作了解深度不够由于各种原因的影响，社会大众对审计活动可能存在着许多不合理的认识和看法，其对审计活动所提出的期望也存在一定的问题，进而导致了审计期望差距的出现。这种期望差距源自于社会大众对
22、审计作用的错误认识，他们在认识审计活动的作用时往往忽略了客观因素对审计活动的影响，单单以满足自己的期望程度作为期望的标准。而且现在不少人认为，经注册会计师审计后的财务报表中绝对不存在错误和舞弊，会计信息和客观实际是一致的，就像买了保险一样。而这种判断在现当代的实际情况下，是极不现实的，也是不准确的。另外社会大众错误理解的会计信息，进而进行错误的决策，将可能导致比较严重的损失。国内外不少著名学者认为出现此类问题主要是社会大众自身知识、理解能力存在不足所导致的结果，这样的损失不应该由注册会计师来承担。2、“深口袋理论”造成过高的大众期望近些年来，由于企业经营的失败或是因管理当局舞弊造成破产倒闭的事
23、件不会计学专业2011届本科毕业设计（论文）6断增加，部分投资者蒙受了很大的损失，他们指控注册会计师未能及时揭示或报告这些问题并要求其赔偿有关的损失，迫于社会的压力，许多国家的法院判决逐步倾向于增加注册会计师在这方面的法律责任。这一行为进一步不合理的推动社会大众将相关风险转嫁到注册会计师的身上，即一旦注册会计师的审计结果没能让社会大众避免损失，他们就认为是注册会计师的错误。7“深口袋理论”造成过高的大众期望，致使审计期望差距不断加大。3、审计概念的模糊造成过高的大众期望众所周知，审计最早是为查找重大差错而产生的，在审计行业刚刚建立的时候，审计的主要目的就是为了满足投资者的需求，加强对相关管理人
24、员的监督。但是随着社会的进步，审计的概念发生了较大的变化，审计信息的使用者也从以前的投资者的小范围扩展为整个社会大众，虽然审计的目的仍然没有变化，仍是满足投资者的需求，但是由于审计概念不确定因素的存在，使得人们对审计的概念越来越模糊了。随着审计行业的发展，虽然人们对审计概念的认识有了一个极大的提升，但是一直以来人们对审计的含义、目标等概念一直很模糊，都是一个大概的概念，正是由于这个原因，现当代社会出现了很多不合理的行业制度，从而使得社会大众对审计活动出现了一些误解，进而提出了一些过高或者不切实际的审计期望，极大的影响了审计活动的正常进行。8（3）审计准则方面的原因1、审计准则的制定机构存在缺陷
25、多数国家的审计准则是由民间职业团体来制定的，审计准则反映了职业界对审计责任的看法。制定准则的部门只是一个行业自律组织，不是政府部门，在形式上也不具备代表公共利益的资格，因此，它所制定的自认为比较合理的工作标准对大众来说是没有大的约束力的。在遇到法律诉讼时，注册会计师以对社会大众没有约束力的职业准则为依据来为自己辩护，显然是不会被社会大众所接受的。而且，从历史角度来看，职业界一向都存在对自我利益的过度保护。9从这一意义上，审计准则就可以视为注册会计师为了保护自身利益而为自己设计的规避法律风险的制度，这是一种内部有效而对社会大众没有约束力的制度。这时，即使注册会计师再尽力按照审计准则实施审计工作，
26、达到最合理的质量水平也是与社会大众的期望有差距的。而对于我们国家来说，我们国家相关的审计准则，主要是财政部制定的注册会计师执业准则，虽然是由财政部制定的，但是其出发点还会计学专业2011届本科毕业设计（论文）7是主要立足于注册会计师方面，其制定时征询社会大众的意见也相对较少，里面的内容条款，与社会大众心里理想的审计期望还是存在一定的差距的。2、审计准则产生过程存在欠缺对于一个社会来说，一切收益和成本都是其内部变量，过高的审计成本所带来的收益未必能补偿其所花费的成本，所以，审计质量过高并不符合社会整体利益的最大化。为了明确何种选择是最有效的，这就需要有一套强有力的、合理和被社会大众所认可的规章制
27、度，对符合社会效率的审计程序做出要求。10这种规章制度应当能确定社会可接受的审计成本水平，而社会在接受这一成本水平的同时，也就接受了与成本相应的审计失败率。因此，如果注册会计师完全遵循了相关规章制度所规定的审计程序，即使审计工作未能发现财务报表的某些错报、漏报等，注册会计师也应当免除相关责任，因为这种失败是社会为节约审计成本而自愿付出的代价。3、部分准则条款规定不明确现在在一些审计准则中的某些条款规定还不是很明确，对从事相关审计业务的注册会计师来说很难保持独立性。11独立性受到损害，注册会计师的审计工作必然会产生各种各样的问题，其工作质量必定不能满足社会大众的要求。除了上述原因之外，审计市场的
28、不健全也是审计期望差距产生的重要原因之一，现代的审计市场虽然相比较以前的审计市场已经有了一个质的飞跃，但是，结合审计市场的实际情况，审计市场仍未达到人们预想的那种程度，还是存在着许多的缺陷和不足，自身的市场调节能力也相对较弱，种种缺陷也对审计期望差距的产生具有一定的引发作用。5、现存不合理审计期望差距的解决措施（1）加强审计人员与审计信息使用者的沟通和联系审计人员和审计信息使用者是审计活动中最为重要的两个因素，加强这两者的沟通，有助于逐步降低不合理的审计期望差距，促进审计活动的正常进行。对于如何促进两者的沟通和联系，首先审计相关工作者要进一步加大对双方的教育以及合理引导的力度，不断使他们专业化
29、和知识化，促使他们都能够真正了解审计活动的相关性质、用途以及作用范围，合理产生审计期望值，12其次审计相关会计学专业2011届本科毕业设计（论文）8工作者应该及时分析具体审计业务，使双方能够及时了解审计活动的相关有限性，尽最大可能满足双方各自的需求。（2）不断提高注册会计师的执业能力注册会计师作为审计活动的重要主体之一，不断提高注册会计师的执业能力和专业胜任能力，有助于解决或者缩小不合理的审计期望差距，促进审计活动合理有序的进行。在提高注册会计师的执业能力方面，首先，对于会计师事务所以及社会相关机构，其需要不断加大对注册会计师的培训以及考核力度，积极鼓励注册会计师刻苦学习，不断完善自身的知识结
30、构，促使注册会计师积极寻求新的方法，好的措施来减少其和审计信息需求者之间的期望差，合理正确的进行审计活动。13其次，对于注册会计师本身来讲，其需要不断进行自我提升，不断从实践中寻求进步，提高自身的执业能力以及相关业务水平，不断完善自身，主动学习，积极避免不必要的错误，提高业务正确率和工作效率，进而促进审计活动的正常进行。（3）不断加强企业的内部监管力度，内外部审计协调共同发展1、完善企业的治理结构，加强企业内部监管力度一个企业的治理结构好坏关系到一个企业的内部监管力度的高低，也关系到整个企业的发展。好的企业治理结构是防止企业财务舞弊的重要手段，有利于企业更好、更快、更稳定的发展，最为重要的是一
31、个良好的企业治理结构有利于企业建立良好的审计制度，加强内部审计的监管力度，促使相关的审计活动更加的完善和规范，并正确引导审计信息使用者提出合理的审计期望值，14所以审计相关工作者如果要加强企业的内部监管力度，合理提出审计期望值，那么其首先必须要完善企业的治理结构，认认真真落实相关责任，不断提升企业治理能力。2、合理分析企业现状，使内部与外部审计协调发展。在进行审计活动时，企业应该合理分析自身状况，在相关审计工作时积极做好事前预防、事中控制，和事后审计，从而对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价，不断提高企业的信息透明度。15不断完善审计工作的技术方法，以适应时代的发展和工作要求。另外积极
32、注重内部审计与外部审计的共同协调发展，减少重复审计，提高审计效率，不断提高内部审计机构与会计师事务所、国家审计机构在审计工作中的沟通与合作，合理提出审计期望值，减小或者避免不会计学专业2011届本科毕业设计（论文）9合理的审计期望差距，积极确保企业的正常运行。16（4）积极改善现行审计委托方式在实际审计活动中，现行审计委托方式的缺陷在一定程度上动摇了注册会计师在独立审计关系中应有的独立性，17成为影响审计意见客观性的重要原因之一。面对这一情况，审计执业界应该进一步完善相关审计委托方式，提高审计活动的质量。对于如何完善审计委托方式，首先，审计相关工作者要不断加大审计委托行为的监管力度，扩大审计信
33、息的透明度，促使每一次审计活动都受到社会大众的监督，让每一位利益相关者都能了解真实的审计情况，其次，积极完善相关制度，在委托方式上加入多方审计人员参与机制，杜绝一方审计人员虚假审计的行为，消灭委托方式上的不良死角，再次，加大对相关审计人员的教育和辅导，提高其相关的职业道德水平，严格保护注册会计师审计活动时的独立性，最后国家应该建立相关的酬金制度，合理规划审计活动执行者的费用收入及收入方式，从根本上去除影响注册会计师独立性的因素。18（5）加强对注册会计师及相关机构的管理在具体审计活动中，审计执业界应该不断提高注册会计师的执业能力，积极促进注册会计师的能力和职业道德的培养，提高执业人员的职业谨慎
34、性，不断提高审计的效率和质量，缩小和控制审计期望差距，积极督促和提醒相关审计人员随时保持高度的责任感和风险意识，使审计活动最大程度的满足审计信息需求者的需要，19另外也要积极加强对会计师事务所等相关审计机构的管理和监督，不断完善相关管理体制、规章制度，积极督促相关机构履行相关规定，并接受社会的监督和合理的建议，合理、有效的控制审计期望差距。20（6）进一步完善审计市场审计市场作为审计活动的主要载体，在合理缩小不合理的审计期望差距问题上有着十分重要的作用，面对现当代审计市场存在的种种问题，相关审计工作者要合理分析其产生的原因，不断完善审计市场，适当的修改一些过时或者错误的方法和结论，21提升审计
35、市场中各需求方对相互之间关系的认识，加强审计信息使用者的专业能力，促进其与审计相关人员的沟通，并且出台一系列激励措施积极提高相关审计人员的自觉性和创新性，促使审计市场更加合理、健康、正常的运行和发展。22会计学专业2011届本科毕业设计（论文）106、结束语综上所述，审计期望差距问题是一个多方面原因共同作用长期发展而形成的问题，对于这个问题，并不是审计界一朝一夕就能完全解决的，审计期望差距的存在，不断告诫着审计相关工作者在具体的审计活动时，应该注意的方面还有很多，需要做的也还有很多。而要完全解决这个问题，我们应该从多个方面下手，从注册会计师、社会大众、审计市场等各方面一起努力，积极完善我们的审
36、计体系。在本文中我们对审计期望差距的相关概念、现状、存在问题以及解决措施进行了进一步的分析和研究，随着时代的发展，审计信息需求者对当今的审计业务的要求也越来越高，越来越严格，然而不管怎么改善审计业务的相关流程和制度，我们的审计业务由于种种原因还是会存在一些问题。现今，针对不合理的审计期望差距，相关的审计失败案例越来越多，也造成了很多不好的社会影响，所以对于整个审计界来说，合理的了解和控制审计期望差距，不但有利于相关企业的正常及强有力的发展和壮大，而且也有利于审计行业的发展和社会的稳定。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）11参考文献1王德升关于审计期望差距的几个问题J19976991012
37、周洁略析审计期望差距J审计园地,2003425263董佳关于审计期望差距问题的探讨J交通财会,2009785894刘怀不合理审计期望差的成因J郑州航空工业管理学院学报,200641521575葛蓓浅析审计期望差距J中国商界,2010174766徐扬审计期望差形成原因分析J合作经济与科技,2008477787马欢欢浅谈审计期望差距J商场现代化,200873323338张蕾审计期望差形成原因分析J财会月刊,200891121139李碧波审计期望差距及其控制研究D苏州苏州大学,2009410李世杰审计期望差形成的原因分析J金卡工程,2009421321311项珺简析期望差距的制度成因J淮北职业技术学
38、院学报,200710121312李军审计期望差距的动因与控制J集团经济研究,2007123423513戴晓艳刍议期望审计差距J金融经济,2009812612714时现现代企业内部审计的功能透视U审计研究,200512293215陈文寿谈审计期望差J中国审计,200316454616徐迪伟有效控制审计期望差距的五大对策J华章,200710181817王红蕊,任富强缩小审计期望差距的对策探析商场现代化,2007835936018崔婧,门韶娟新审计准则中缩小审计期望差距的表现会计之友,20107899019赵保卿论审计期望差距及其控制J审计与经济研究,20032333620毛志宏,苏伟鹏对审计期望差
39、距若干问题的探讨审计研究,20062575921AUDITORSANDINVESTORSPERCEPTIONSOFTHE“EXPECTATIONGAP”BYMCENROE,JOHNE；MARTENS,STANLEYCACCOUNTINGHORIZONS,DEC2001,VOL15ISSUE4,P345358,14P,4CHARTS会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1222REDUCINGTHEEXPECTATIONGAPBYZIKMUND,PAULECPAJOURNAL,JUN2008,VOL78ISSUE6,P2025,5P会计学专业2011届本科毕业设计（论文）13毕业论文（设计）任
40、务书题目审计期望差距研究专业会计学一、主要任务与目标在学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题审计期望差距研究，综合运用本科阶段所学专业知识和相关学科知识，撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。希望通过毕业论文的撰写能够对审计期望差距的相关问题有更深层次的认识，对其存在的原因和所造成的影响进行进一步的研究，并提出相应的解决方法和措施。二、主要内容与基本要求（一）研究的主要内容课题研究集中于以下几个方面（1）审计期望差距的内涵及构成因素；（2）审计期望差距的现状及成因；（3）应对审计期望差距的举措；（4）对审计期望差距未来发展的展望。（二）基本
41、要求根据毕业论文设计参考选题及老师所提供的主要中英文参考书目（文献），检索相关中文文献的数量要求不得少于20篇，外文文献不得少于2篇；严格按照毕业论文撰写进度和计划，完成文献综述、开题报告、外文翻译以及毕业论文撰写等项工作。文献综述应较全面地反映与该课题直接相关的国内外研究成果，特别是近年来的最新发展成果与研究动态，并应指出该课题需要进一步解决的问题，力求层次清晰、格式规范；开题报告在主要说明所选课题的历史背景、国内外研究现状和发展均势的基础上，明确研究的基本内容，拟解决的主要问题和研究方法及措施等；外文翻译的文献应与毕业论文选题密切相关，要求翻译每篇2000单词以上的外文翻译二篇，应忠实原文
42、、语言流畅。毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）14三、计划进度2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩推荐参考文献1刘怀不合理审计期望差的成因J郑州航空工业管理学院学报，200641521572周洁略析审计期望差距J审计园地，200342
43、5263马欢欢浅谈审计期望差距J商场现代化，200873323334张蕾审计期望差形成原因分析J财会月刊，200891121135陈文寿谈审计期望差J中国审计，20031645466王德升关于审计期望差距的几个问题J19976991017赵保卿论审计期望差距及其控制J审计与经济研究，2003233368时现现代企业内部审计的功能透视U审计研究，20051229329AUDITORSANDINVESTORSPERCEPTIONSOFTHE“EXPECTATIONGAP”BYMCENROE,JOHNE；MARTENS,STANLEYCACCOUNTINGHORIZONS,DEC2001,VOL15
44、ISSUE4,P345358,14P,4CHARTS10REDUCINGTHEEXPECTATIONGAPBYZIKMUND,PAULECPAJOURNAL,JUN2008,VOL78ISSUE6,P2025,5P会计学专业2011届本科毕业设计（论文）15毕业论文（设计）文献综述题目审计期望差距研究专业会计学一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题或争论焦点）（一）写作目的随着时代的发展，审计期望差距这个问题被越来越多的审计报告使用者所重视，但是纵观现在的现实情况，社会各界对于审计期望差距这个概念还存在着很多的分歧和盲区，本综述在分析国内外审计期望差距现状的基础上
45、，指出我国审计期望差距所存在的种种问题和发展方向，旨在识别可能影响我国审计期望差距的因素，以期更加全面和深入的了解审计期望差距。（二）相关概念“审计期望差距”包含了两方面的内容，一是由于实际执业的缺陷而形成的执业水平同独立审计准则之间的差距，这是注册会计师的审计风险和相应需要承担的审计责任，在此称之为主观差距；二是由于不恰当的社会公众需求同准则的期望之间的差距，这是一种公众认识上的误区，在此称之为客观差距。审计期望差距THEAUDITEXPECTATIONGAP概念是LIGGIO在1974年提出的，至今已有三十多年，是指财务报表的使用者对审计业务的期望与实际审计业务之间的差距，POTER在19
46、93年将审计期望差距定义为社会对审计师的期望和审计师实际执业水平之间的差距，由合理差距THEREASONABLENESSGAP和执行差距THEPERFORMANCEGAP两部分构成，执行差距又分为标准不足差距DEFICIENTSTANDARDS和执行不足差距DEFICIENTPERFORMANCE。审计期望差距在19世纪审计公司产生之初便存在了，并一直影响着审计职业的发展。通俗地说，审计期望差距就是指社会大众对注册会计师的作用和观念与法律和现实状况之间的差异。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）16（三）综述范围本文参考了19972010年间发表于审计园地、商场现代化、财会月刊、中国审计、
47、审计与经济研究、审计研究、会计之友、交通财会中国商界、华章、合作经济与科技等学术杂志中的研究论文，借鉴了淮北职业技术学院学报等大学学报文章及部分硕博士论文，通过分析与总结这些文章，对审计期望差距的概念、现状、成因等方面进行进一步的研究和深化。（四）相关主题及争论焦点综合当今社会存在的一些不合理的审计期望差距案例对审计期望差距的各个方面进行分析，并将从若干失败的审计案例中得出来的经验教训进行归总和分析。在现在社会，对于审计期望差距的形成原因社会上的意见大致统一，而对于如何把握审计期望差距的尺度，不合理审计期望差距的认定以及一些解决审计期望差距的措施还存在着一定的分歧。二、主题部分（阐明有关主题的
48、历史背景、现状和发展方向，以及对这些问题的评述）审计期望差距伴随着审计的产生而产生，并在审计的不同发展阶段呈现出不同的表现形式，纵观这一个世纪以来的情况，审计期望差距在20世纪60年代以前，一直相对比较稳定，并未引起审计职业界的重视，直到20世纪60年代，随着被审计单位经营环境日益复杂、经营的不确定性增加以及审计目标相对需求的错位、审计策略和技术的调整滞后，审计期望差距不断扩大，同时随着法律和经济制度不断对审计需求方需求的制度认可并对注册会计师法律责任的界定日益严格与广泛，各国控告注册会计师的诉讼案件急剧增加，引起了注册会计师行业的“诉讼爆炸”。而在当今社会，审计期望差距这个问题也被越来越多的
49、人放在了审计活动的第一位，在具体审计业务中，不少审计失败案例究其原因主要是由于不合理的审计期望差距所引起的，在相关审计人员的分析、引导和不懈努力下，人们正渐渐调整相互之间的审计期望差距，明确相关的责任方，使审计业务更好，更加稳定和协调的发展。但是受限于现在的实际情况，不合理的审计期望差距还是存在于许多的审计会计学专业2011届本科毕业设计（论文）17活动中，综合分析世界各国的国情后，不少审计方面专家认为不少国家现在的审计期望差距主要可以分为以下两种一种是产品功能差距，指的是审计市场需求方产生了对审计新的需求，而供方无法提供相应的新产品满足这种需求的情形；另一种是产品的品质差距，指的是审计市场现有的产品品质不能满足需求方要求的情形。在此背景下，为提高审计活动的质量，国内外学者们纷纷对审计期望差距进行了深入的研究与探讨。（一）国外研究动态综述在国外，最早提出审计期望差距的是美国1974年设立的审计人员责任委会。该委员会在调查审计人员责任过程中指出，造成审计期望差距的主要原因是审计界没有对该国商业环境的迅速变化做出相应的反应，没有与这种变化保持同步的发展，并且该委员会认为，审计期望差距存在的责任主要不在审计报告使用者，而主要在于审计准则的明确性和谨慎性还不够，审计人员所采取的审计方法的有效性还不够。加拿大特许会计师协会也在1986年成立了审计公众期望研究委员会，主要调查公众对审计活动
