1、（2011届）毕业论文（设计）题目乡镇领导干部经济责任审计研究姓名专业会计学班级学号指导教师导师职称年月日会计学专业2011届本科毕业设计（论文）摘要“十二五”规划纲要中，党和政府把解决“三农”问题放在各项战略任务的首位，关注如何让农民增收，如何让农民生活水平的提高，过上宽裕的生活。乡镇单位作为最小的一级行政单位，直接面向并服务于新农村建设，是决定新农村建设能否顺利进行的关键。因此有必要加强对乡镇领导干部的经济责任审计，来监督国家的惠民惠农政策是否落实到位。本文在阐述开展对乡镇领导干部经济责任审计必要性的基础上，分析了目前我国乡镇领导干部经济责任审计存在的主要问题绩效审计开展范围过窄、乡镇领导
2、干部经济责任评价指标体系不完善、任期经济责任难以界定、审计人员素质不高，审计力量不足。针对上述问题，为提高乡镇领导干部经济责任审计的质量，本文提出扩大绩效审计开展的范围、建立乡镇领导干部经济责任审计评价指标体系、认真贯彻“先审后离”的原则、提高审计人员素质，加大审计力量等措施。关键词经济责任审计；乡镇领导干部；评价指标体系；乡镇集体经济会计学专业2011届本科毕业设计（论文）IABSTRACTIN“THE12THFIVEYEARPLAN”,THECOMMUNISTPARTYOFCHINAANDTHEGOVERNMENTTOSOLVETHE“THREERURAL”ISSUEINTHESTRATE
3、GICTASKSOFTHEFIRSTCONCERNEDABOUTHOWTOALLOWTHEFARMERSTOINCREASEINCOME，HOWTOIMPROVETHELIVINGSTANDARDSOFTHEFARMERSASAMINIMUMLEVELOFADMINISTRATIVEUNITS,TOWNSHIPFACINGDIRECTLYANDSERVINGTHECONSTRUCTIONOFNEWCOUNTRYSIDE,ITISTHEKEYTODECIDEWHETHERTHECONSTRUCTIONOFNEWCOUNTRYSIDEGOSMOOTHLYTHEREFORE,ITISNECESSAR
4、YTOSTRENGTHENTHEECONOMICALRESPONSIBILITYAUDITOFTOWNSHIPLEADINGCADRES,TOSUPERVISETHEHUIMINBENEFITFARMINGPOLICYOFGOVERNMENTWHETHERIMPLEMENTATIONORNOTTHISPAPERISBASEDONELABORATINGTHENECESSARYOFCARRYINGOUTTHETOWNSHIPLEADERSOFECONOMICRESPONSIBILITYAUDIT,ANALYSINGONTHEMAINPROBLEMSOFECONOMICRESPONSIBILITYA
5、UDITOFTOWNSHIPLEADERSTHEPROBLEMSAREPERFORMANCEAUDITINGTOONARROWINSCOPE,TOWNSHIPSLEADINGCADRESEVALUATIONINDEXSYSTEMOFECONOMICRESPONSIBILITYISIMPERFECT,DIFFICULTTODEFINETHETERMECONOMICRESPONSIBILITY,AUDITORSQUALITYISNOTHIGH,THEAUDITSTRENGTHWASINADEQUATEANDSOONINRESPONSETOTHESEPROBLEMS,TOIMPROVETHEQUAL
6、ITYOFTOWNSHIPSLEADINGCADRESECONOMICRESPONSIBILITYAUDIT,THEFOLLOWINGMEASURESAREEXPANDINGTHESCOPEOFTHEPERFORMANCEAUDIT,ESTABLISHINGEVALUATIONINDEXSYSTEMOFTOWNSHIPSLEADERSECONOMICRESPONSIBILITYAUDIT,SERIOUSLYIMPLEMENTTHE“FIRSTAFTERTRIALFROM“PRINCIPLE,IMPROVINGTHEQUALITYOFAUDITORS,ANDINCREASINGTHESTRENG
7、THOFTHEAUDITKEYWORDSECONOMICRESPONSIBILITYAUDITTOWNSHIPLEADINGCADRESEVALUATIONINDEXSYSTEMRURALCOLLECTIVEECONOMIC会计学专业2011届本科毕业设计（论文）目录一、开展乡镇领导干部经济责任审计的意义1（一）有利于规范乡镇领导干部的从政行为1（二）有利于促进党风廉政建设2（三）有利于监督乡镇公共建设的资金落实情况2（四）有利于为选拔和使用干部提供依据3二、乡镇领导干部经济责任审计存在的问题3（一）绩效审计开展范围过窄3（二）乡镇领导干部经济责任审计评价指标体系不完善4（三）任期经济责任难以
8、界定4（四）审计人员素质不高，审计力量不足5三、完善乡镇领导干部经济责任审计的措施6（一）扩大绩效审计开展的范围6（二）建立乡镇领导干部经济责任审计评价指标体系7（三）认真贯彻“先审后离”的原则8（四）提高审计人员素质，加大审计力量9参考文献11致谢13会计学专业2011届本科毕业设计（论文）01999年5月24日中共中央办公厅、国务院办公厅印发县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定,指出领导干部任期经济责任，是领导干部任职期间对其所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。1开展乡镇领导干部经济责任审计，对于加强对权力
9、的制约与监督强化领导干部的监督管理，从源头上预防和治理腐败促进党风廉政建设，维护财经经济秩序，保障经济健康发展都具有十分重要的现实意见。但是在日常的审计工作中，乡镇领导干部经济责任审计暴露了很多缺陷和不足，影响了审计“免疫系统”功能的发挥，因此完善和发展对乡镇领导干部的经济责任审计至关重要。一、开展乡镇领导干部经济责任审计的意义2010年年末，中国政府发布的首份反腐败和廉政建设白皮书中指出，2011年将把着力解决发生在群众身边的腐败问题，作为基层党风廉政建设的中心任务之一。2由于在“十二五”期间将投入大量的资金建设民生工程，但民生工程与生产经营性项目有一个很大的不同，就是后者与投资者的利害关系
10、较直接，可以按成本核算，这样监督力度就比较大。而公益性民生工程主要由财政来“买单”，历来都是腐败的高发区。特别是救灾款、扶贫资金、助学经费等要层层下拨，经县、乡镇，再到村组。因此基层领导干部和基层组织的素质和作风，将直接决定党和政府关注民生的各项举措是否公开、公平、公正地落实到到每个急需帮扶的群众的身上。这样，开展对乡镇领导干部的经济责任审计就有十分重要的现实意义。（一）有利于规范乡镇领导干部的从政行为乡镇领导干部的经济责任审计是政府审计的延伸。乡镇领导作为行政级别中最基层的组织，直接服务于广大群众，致力于地方的基础建设和一些有关民生的重大项目。这其中还包括“三农”问题和社会主义新农村建设。所
11、以，乡镇领导的工作业绩直接关系到国家的新农村建设发展和政府在人民群众当中的公信力影响。因此，必须加强对乡镇领导干部的经济责任审计，包括任中审计和任后审计，对乡镇领导干部进行经济责任审计评价，具体通过一些指标对领导干部的任期工作进行一个定性和定量的分析，最后得出一个评价报告，用来审核该领导任职期间的表现并为有关部门选拔干部提供详实的依据。这样就能有效的监督和规范乡会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1镇领导干部的从政行为，提高干部的执政能力，切实为广大群众办实事，办好事，严格落实好党中央及政府的一切利民利国的政策方针，努力搞好基层的经济，建设好和谐社会。（二）有利于促进党风廉政建设乡镇领导干
12、部能否正确使用手中的权力，合法、合理、有效地分配和管理使用国家资金来促进各项事业的开展，是关系到乡镇经济能否健康发展的重要问题。开展对乡镇领导干部经济责任审计，对乡镇领导干部在任期内的执政行为按照评价指标进行考核。其中的廉洁守纪评价维度指标包括违规违纪资金率、专项资金使用违规率、业务招待费空置率等，就是为了审计乡镇领导干部在执政期间有没有廉洁守纪，遵守法律法规。自2007年以来，甘肃省白银市景泰县对该县63名乡镇领导干部进行了经济责任审计，共查处各种违纪违规资金79997万元。其中向县财政上缴违纪资金951万元，归还原渠道资金4793万元，要求调账处理资金1015万元，其他应纠正的资金6410
13、3万元。3这说明开展乡镇领导干部定期开展经济责任审计，可以及时发现问题，从源头上遏止滥用职权，预防和治理腐败，促进党风廉政建设。（三）有利于监督乡镇公共建设的资金落实情况建设社会主义新农村,是我们党统筹城乡发展的一个大战略,是新世纪新阶段解决“三农”问题的总抓手。近几年，国家在财政支出上大力支持新农村发展。如湖北省当阳市2006年上级转移支付的“三农”资金（包括农业、社保、教科文、商贸、经建等）为141亿元，其中通过部门实施81184万元，占577；通过乡镇财政所实施59606万元，占423。而其中涉及农民直接补贴的资金全部通过乡镇财政所实施。2007年仙桃市340名乡镇财政干部发放21万户5
14、500多万元粮食直补等惠农资金，平均每人发放617户162万元。4但是从近年来对一些地方乡镇财政财务收支和涉农专项资金审计的情况来看，挤占、挪用涉农专项资金的现象还时有发生。根据浙江审计网站公布的全省2008年乡镇财政审计结果显示，已审计的乡镇共发现移用专项资金292038万元，有的将基础设施配套费用于弥补行政事业经费；有的将拨入的生态村建设补助、污水处理款及工程补助款等转作预算外资金收入用于镇政府行政性经费支出。所以要加大对乡镇领导干部的经济责任审计，监督乡镇公共建设的资金落实情况，这样可以有效的预会计学专业2011届本科毕业设计（论文）2防乡镇领导挪用、挤占涉农资金的违法行为。（四）有利于
15、为选拔和使用干部提供依据乡镇领导干部经济责任审计，是通过对乡镇领导干部在任期内执行国家财经法规、国有资产（集体资产）的保值、增值、经营决策的科学性和有效性等方面的检查，并结合乡镇领导干部经济责任审计的一系列评价指标，从财务角度透视乡镇领导干部财经纪律执行的情况和在经济工作方面所取得的业绩。这些指标为评价乡镇领导干部的经济责任的履行情况提供具体的、客观的、有说服力的证明。有了科学详实的数据，就可以准确客观地评价领导干部的业绩，这也就为组织部、人保部选拔和使用干部起了重要的作用。据统计，2007年以来，湖北省老河口市共对全市62名政府组成部门党政领导干部开展经济责任审计，查处并纠正各类违纪违规资金
16、312548万元，没收非法所得135万元，通过经济责任审计，先后有6名领导因政绩虚假被取消年度“评先”资格，3人因严重虚报产值利润被撤职，26名政绩突出、清正廉洁的干部被提拨重用到领导岗位。5二、乡镇领导干部经济责任审计存在的问题目前我国各地开展的乡镇领导干部经济责任审计工作有显著的成效，基本摸清了乡镇家底，揭示了存在的违法违纪问题，客观评价了被审计者的经济责任，为组织部门考核任用干部提供了重要依据，为严肃财经纪律促进党风廉政建设发挥了作用。但是在审计工作中还存在着一些问题，这些都需要在以后的工作中不断改进，不断完善。（一）绩效审计开展范围过窄改革开放以来，乡镇经济和社会事业迅猛发展，但在发展
17、过程中也存在一些问题，如土地资源利用、人类生存环境改善、政府负债控制等出现了很多负面影响，这些问题如果用传统的财务收支方式审计，是难以发现和揭露的。并且当前乡镇普遍存在着预算编制不够细化、行政成本居高不下等问题，以传统的财政财务收支审计，很少涉及财政资金的管理和使用效益的评价。经济责任审计是以财务审计为基础，但是它也是一项更高层次的审计，它必然比财务审计涉及更多的内容。由于我国的乡镇领导干部经济责任审计起步晚发展慢，所以在审计范围上也并不健全。尤其是对农村集体经济的管理，乡镇债权、债务的处理，农村土地的规划管理上的审计都还存在着很大的缺陷。审计人员在对乡镇领导干部进行审会计学专业2011届本科
18、毕业设计（论文）3计时，比较注重财务信息，关注县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定所明确的范围、内容及重点等，忽视了财政财务收支所反映的账务信息的局限性，纯粹依靠账务信息进行审计，容易得出不当甚至于错误的审计结论。严重时会导致较大的审计风险，给审计工作、被审计单位、被审计者造成不应有的负面影响或损失。因此，在平时的乡镇领导干部经济责任审计中应加强绩效审计，使乡镇领导干部经济责任审计从从宏观层面，经济活动的经济性、效率性、效果性等方面对乡镇领导干部是否经济有效地管理和利用资源，为科学考核和任用乡镇领导干部提供重要依据，充分发挥乡镇领导干部经济责任审计制度在完善制约和监督机制中的积极作用。
19、（二）乡镇领导干部经济责任审计评价指标体系不完善经济责任审计评价是经济责任审计的核心问题，也是审计工作的焦点和难点。与以往的财政财务审计不同，经济责任审计不仅仅局限于审“事”，而且还审“人”，是审计结果的人格化。6目前对乡镇领导干部的评价内容主要有一是经济发展状况，如乡镇经济责任目标完成情况、投资决策与效益情况；二是财政财务收支状况，包括财政收支、乡镇负债，乡镇部门和单位财务收支情况；三是执行国家经济政策情况，如农民负担情况、救济资金分配使用情况；四是领导干部遵守国家财经法纪及个人廉洁自律情况。具体的指标有乡镇财政增长率、税收计划完成率、违规违纪资金比率等。这些指标普遍存在着数据空洞、没有实质
20、性意义、太过笼统的缺点。比如说要查乡镇领导干部在任职期间有无违规违纪问题时，现有的指标中有一项叫违规违纪资金比率，这个指标计算的方法很简单，就是违规违纪资金总额去除以审计总额。这样得出的一个数值只代表被审计者就这项违规违纪资金比率的考核成绩，而没有具体的显示该领导在哪些执政方面有了违规违纪资金的情况，这样一来就不利于经济责任审计的评价工作，指标数据没有准确地反映被审计者的经济责任履行情况。除此之外，现有的乡镇领导干部经济责任审计评价指标体系缺乏定性化的指标也就是非财务类的指标。在实际的审计工作中，审计人员只能按照定量化的指标对乡镇领导干部进行评价，所以导致最后得出的审计评价报告里都是数据化的结
21、论，缺乏理性化的分析和结论。（三）任期经济责任难以界定乡镇领导干部经济责任审计任期责任难以界定，主要体现在前任领导与后任会计学专业2011届本科毕业设计（论文）4领导的经济责任难以界定。因为现阶段的乡镇领导干部经济责任审计普遍都是“先离后审”，造成审计人员无法搜集到大量的资料在规定的审计期间内对领导干部在任期间所做的工作进行一个客观公正的评价，所以对其的评价只能敷衍了事。并且在新老领导交替的时候也没有做好书面交接工作，或者是没有明确各自的经济责任。由于有些投资决策和经济活动会受很多客观因素的影响，不一定在某个领导干部任职期间起效，所以一旦该决策发生失误或产生不好的影响时就会连累到下一任领导干部
22、的政绩。这样就会导致前任与后任领导干部经济责任难以区分，互相推脱责任，使审计工作很难开展。例如，某镇在开展乡镇领导干部经济责任审计的过程中经常遇到单位往来账款长期不清理现象，且有的金额多达上百万元。很多单位领导在其任期内，对单位职工向单位的借的款项该收的不收，对外欠的基建工程款、招待费等该付的不付，致使往来款项长期挂账，以及任期内曾使用的办公设备，离任时不归还等现象时有发生。这些问题就表明了乡镇领导干部经济责任审计中任期责任难以界定，致使审计工作流于形式，审计结果的利用率不高。（四）审计人员素质不高，审计力量不足目前我国的乡镇领导干部经济责任审计工作开展已经有了一些成效，各部门对其重视程度也越
23、来越高。但是根据对各地的审计工作监管来看，普遍存在着审计人员素质不高，审计力量不足的问题。第一、审计人员素质不高。乡镇领导干部经济责任审计对政治、经济和社会等方面的专业要求高，涉及民生、建筑、管理等科学领域，政策性非常强。目前，从事乡镇领导干部经济责任审计的审计人员的政治素质、宏观意识、知识结构和业务能力难以适应实际工作的要求，难以客观公正地评价乡镇领导干部任职期间经济责任的履行情况。第二、审计力量不足。我国乡镇领导干部数量较多，但审计人员数量不足，这直接影响到审计工作的开展。例如，新疆某县级审计机关人员编制14人，实有人数9人，其中经济责任审计人员编制只占2人。这个县一共有16个乡镇领导干部
24、，50多个县级单位党政领导。7所以，在审计人员的配置问题上，明显不利于乡镇领导干部经济责任审计的质量保证。并且当前审计机关人员的年龄多呈两头沉现象，偏大或偏小，业务素质不全面，审计人员严重不足（尤其工程技术审计人员）、计算机网络等仪器设备配置和审计人员计算机技术滞后，以及审计会计学专业2011届本科毕业设计（论文）5人员对乡镇党政领导经济管理工作的理解程度不够，这些都是影响乡镇经济责任审计发展的瓶颈。三、完善乡镇领导干部经济责任审计的措施开展乡镇领导干部经济责任审计的目的是加强对权力的制约与监督强化领导干部的监督管理，从源头上预防和治理腐败促进党风廉政建设，维护财经经济秩序，保障经济健康发展都
25、具有十分重要的现实意见。针对现在存在的一些问题，可以从以下方面采取对策，进一步完善乡镇领导经济责任审计。（一）扩大绩效审计开展的范围根据绩效审计的经济性、效率性和效果性可知，绩效审计强调的是被审计对象是否经济有效地管理和利用资源；由权力机关确立的项目或资金使用情况是否达到的预期的效果；是否考虑了可能以较低成本达到预期效果的其他可供选择的方法。其主旨在于评价和提高资源利用或管理上的有效性。所以加大绩效审计在乡镇领导干部经济责任审计中的力量，可以有效地改进现阶段的审计工作，提高审计工作质量。本文认为可以从以下几方面来发挥绩效审计的作用。第一，搞好乡镇财政收支的真实性、合法性审计，确保绩效审计会计信
26、息资料真实有效。目前我国乡镇财政普遍存在着“白条抵库”、财政赤字和会计信息的反映不真实的情况。所以必须通过对乡镇财政、财务收支的真实性和合法性审计来保证绩效审计在真实信息资料基础上，对乡镇领导干部在对公共资源的管理状况和管理程序进行分析和研究，提出客观真实的审计评价。第二，根据绩效审计选定的内容，量力选择绩效审计方法。绩效审计的类型主要有以下几种重点审计，是对那些可能发生严重浪费、效益低下、控制薄弱的环节进行重点审计。通过查明以上现象是否存在以及现象发生的程度，分析原因并提出改进意见；专项审计，是对重要活动、项目和计划进行审计。主要目的是确认重点领域财务报告的真实性，同时对控制方面存在的问题和
27、效果提出评价。例如，对乡镇政府某项改善农村交通状况而制定各项计划方案的贯彻情况和结果进行绩效审计；标准化管理审计，主要涉及对重要资源以及对乡镇经济效益产生重大影响的方面，如政府采购，民生工程的施工质量等，这些都需要标准化管理审计，目的是为了促进乡镇领导干部改进管理，节约资源，提高效率。因此，把绩效审计内同纳入对乡镇领导干部经济责任审计范围有利于增强乡会计学专业2011届本科毕业设计（论文）6镇领导干部财政资金使用的绩效观念，有利于乡镇政府财政支出法制化和规范化，有利于加强对乡镇领导干部权力的制约和监督，有效遏制政府腐败行为的发生。（二）建立乡镇领导干部经济责任审计评价指标体系乡镇领导干部经济责
28、任的履行情况直接关系到乡镇经济工作的大局，为了能够正确评价与鉴定乡镇领导干部的经济责任履行情况，评价其任期政绩，界定其任期经济责任，使离者离得清楚，接者接得明白，为了能够向组织人事部门、纪检监察部门考核、任命干部提供重要参考依据，实现干部监督与管理的目的，审计评价就显得非常重要。正如前面提到的经济责任审计评价是经济责任审计工作的重点。所以审计评价做得好坏直接关系到乡镇领导干部经济责任审计工作的成败，所以在乡镇领导干部经济责任审计评价中建立一套结构科学合理，便于实际操作与实用的审计评价指标体系也就具有十分重要的现实意义。乡镇领导干部经济责任审计评价指标体系设置有五个原则是相关性与全面性的原则、纵
29、向指标和横向指标相结合，以横向指标为主的原则、定量指标与定性指标相结合，定量指标为主的原则、成本效益原则、审计手段可以实现的原则。所以本文围绕着这五大原则，以及县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定所规定的审计内容，并借鉴了大量有关乡镇领导干部经济责任审计评价指标体系的资料，归纳总结了乡镇领导干部经济责任审计评价的四个层面，乡镇财政财务评价维度，乡镇经济发展与经济责任目标实现评价维度，廉洁守纪评价维度，前瞻性评价维度。这里需要特别指出的是，前瞻性评价维度是为了适应现阶段社会发展的需要和满足大多数社会公众对乡镇生态文明与乡镇和谐社会建设的需要而有针对性设定的。8如图1所示具体的指标可以细分
30、为第一、乡镇财务维度指标财政收入真实性、可用财力占乡镇财政收入比率、人员经费支出占经费支出比率、财政不良资产率、财政预算与决算执行情况、工商成本率等。可以看出这些指标有的是定量化的，有的是定性化的，做到了定性化与定量化相结合的原则。第二、乡镇经济发展与经济责任目标实现维度指标集体资产保值增值率、资金引进计划完成率、公益事业财政投入增值率、抚改计划完成率、内部管理控制率等。就内部管理控制率来说，可以细化为6项判断类指标，如“支出报销手续是否健全”、“基建维修项目合同及预算手续是否健全”、“固定资产明细账登记会计学专业2011届本科毕业设计（论文）7是否健全”、“物资采购和物资领用手续是否健全”、
31、“货币资金控制管理是否健全”、“收支两条线和零户管理是否健全”。这些非财务指标可以更加细化定量指标，也可以为审计人员在经济责任审计评价阶段做理性化分析提供足够的依据。乡镇领导干部经济责任审计评价乡镇财务维度乡镇经济发展与经济责任目标实现维度廉洁守纪评价维度前瞻性评价维度乡镇生态文明维度乡镇和谐状况维度图1乡镇领导干部经济责任审计评价指标体系图第三、廉洁守纪评价维度指标违规违纪资金率、业务招待费控制率、个人报酬控制率等。在乡镇领导干部经济责任审计中，要重点测试、比较业务招待费占整个公用经费的比重，分析这些消费性支出的是否合理。第四、前瞻性评价维度指标村民对乡镇社会秩序和社会安全满意度、乡镇人均绿
32、地面积、万元GDP综合耗能。（三）认真贯彻“先审后离”的原则为了清楚地界定乡镇领导干部中前任与后任领导干部的经济责任，就要严格执行“先审后离”的经济责任审计模式，并规范好乡镇领导干部的离任移交工作。前移审计关口，完善任中审计，加大重点资金、重点工程跟踪审计力度。乡镇领导干部的经济责任审计要逐步从以离任审计为主向任中审计过渡，将审计监督关口前移。在任中审计时，审计机关应该着重审计容易发生经济责任难以界定的重大项目，如被审计的乡镇领导在任职期间的债权债务问题，密切关注债务资金的用途及归还情况，并登记好审计结果。如果该乡镇领导干部离任，新的领导干部上任后，发生了债权债务难以界定经济责任的情况，就可以
33、调用前任领导的会计学专业2011届本科毕业设计（论文）8任中审计报告，追踪债务发展的情况，这样就很容易界定前任与后任的经济责任。2008年，重庆市巫山县对37名乡镇领导干部进行了任中经济责任审计。过去存在的前任与现任领导交接不清、历史遗留问题无人解决、盲目投资及管理混乱等问题有效地得到了遏制17个，单位加强了内控制度建设11个，提高了管理水平9个。9在贯彻好“先审后离”的原则下，还必须规范好乡镇新老领导干部交接工作。首先要明确移交的时间是离任领导干部在明确岗位变动后，即须停止行使原职位职权，办理各种经济事务，准备书面办理应当移交的经济事项。在接到组织部门正式移交通知后，须在一周内向调出单位办妥
34、经济事项交移手续。其次，要明确乡镇领导干部经济事项移交的内容是任期末正在履行或将要履行的（包括前任移交未履行完毕的事项，下同承包、租赁、合作、抵押等事项的合同、协议及其变更的书面资料；任期末正在实施或将要实施的基本建设工程和投资项目的可行性研究报告、立项依据、招投标文件、工程概算、项目的调整和变更、工程决算、工程竣工验收、工程款结算等与基建工程项目相关的书面资料；任期末单位资产、负债及净资产情况。特别对任期末已发生但尚未处理完毕的经济纠纷、诉讼事项、半拉子工程、潜在亏损等应作重点说明包括意见和建议。最后，要把这些移交的资料登记成册并作出书面评价和结论，以此作为对乡镇领导干部经济责任审计的重点内
35、容。在乡镇领导干部经济责任审计中，认真贯彻“先审后离”的原则并做好乡镇领导干部离任移交工作，明确前任与后任领导干部经济责任，可以有效提高审计结果的利用效率，有利于正确的选拔和使用干部。（四）提高审计人员素质，加大审计力量鉴于目前乡镇领导干部经济责任审计存在的审计任务繁重，审计力量不足的问题，笔者建议应该提高审计人员的各方面素质，并且结合信息化技术加大审计力量，来提高审计效率。开展乡镇领导经济责任审计要求审计人员不但要有丰富的财会、审计知识，而且还要有丰富的经济管理、社会管理、相关专业知识及锐敏的政治鉴赏力，通晓各方面政策、法律法规，尤其是农业方面的政策。随时站在相关知识的前沿，才能适应经济责任
36、审计工作的需求。所以要提高审计人员的专业素质，加强专业知识方面的培训，来壮大乡镇领导干部经济责任审计的队伍。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）9乡镇领导干部经济责任审计任务繁重，所以要将计算机信息网络化摆到审计的重要位置，这不仅要求审计人员具有较高的计算机应用技术，熟练运用AO系统等审计技术。而且要对乡镇领导干部经济责任审计建立专项网络系统。作为一个审计机关，要建立反映经济责任审计专项资料的计算机网络；作为审计系统，要建立经济责任审计的专项法规、案例、审计方法、信息、论文研究等网络，并从外部索取有关信息资料，从而使经济责任审计资源得到共享。这样可以提高审计效率，有效地解决审计任务繁重给审
37、计工作开展带来的不便。随着我国的乡镇领导干部经济责任审计工作的开展，全国各地的审计成效是有目共睹的，及时地遏制了领导干部的贪污违法行为，保护了国家和集体的资产。但是现阶段的乡镇领导干部经济责任审计的评价指标还不是很完善，存在着许多不足之处，因此希望今后要逐步完善乡镇领导干部经济责任审计评价指标体系，并利用好审计评价结果，做到“审”与“用”相结合，把审计中的高质量、可利用的成果，科学地运用到实际工作中去。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）10参考文献1审计署县级以下党政领导干部经济责任审计暂行规定EB/OLHTTP/WWWAUDITGOVCN，20032国务院中国的反腐败和廉政建设EB/O
38、LHTTP/NEWSXINHUANETCOM，20103张崇荣乡镇长经济责任审计评价指标体系研究D杭州浙江大学硕士学位论文，2007454张杨辉乡镇党政主要领导干部任期经济责任审计职能研究D上海复旦大学硕士学位论文，200824255李慧乡镇长经济责任审计评价方法研究D郑州河南大学硕士学位论文，2008566马丽莹完善乡镇领导干部经济责任审计的思考J中国乡镇企业会计，2006，（3）50517谭润乡镇领导干部经济责任审计实践中存在的问题及对策J宁夏审计，2008，（5）20228李国科对乡镇领导干部经济责任审计的思考J现代审计与经济，2008，（4）33339陈小安对完善乡镇党政主要领导经济责
39、任审计的几点思考J审计与理财，2010，（2）212210张宣波党政领导干部经济责任审计内容的探讨J中国审计，2005，20343611王志永，高强，李晨昕风险导向经济责任审计需求及其创新J财会通讯，2010，（5）909112李平珠乡镇领导干部任期经济责任审计的几点体会J中国审计，2003，（13）808113滕晓东，王民内部审计在内部控制中的作用研究J财会通讯，2010，（2）515514杨永红乡镇领导干部经济责任审计刍议J现代审计，2008，（3）5615周云平，陈通乡镇党政主要负责人经济责任审计的内容和方法J审计研会计学专业2011届本科毕业设计（论文）11究，2006，（2）3839
40、16吴秋生论经济责任审计职责的落实J会计之友，2009，（25）777817吴昊洋经济责任审计结果运用探讨J审计观察，2010，（5）919218周朝显走出乡镇主经济责任审计的误区J中国乡镇企业会计，2010，（10）13013119李诗银乡镇领导干部经济责任审计评价指标体系J中国审计，2003，（7）808020吴亚生乡镇领导干部任期经济责任审计的评价指标浅议J经济界，2010，（2）21421421王万枝经济责任审计的历史沿革和主要内容J中国审计，2007，（82）414122LINDAMPERFORMANCEAUDITOFAUSTRALIANPUBLICPRIVATEPARTNERSHI
41、PSLEGITIMISINGGOVERNMENTPOLICIESORPROVIDINGINDEPENDENTOVERSIGHTJFINANCIALACCOUNTABILITYMANAGEMENT，2007，2331333323SMITH，RICHARDINTERNATIONALPEERREVIEWOFTHEPERFORMANCEAUDITPRACTICEOFTHEUNITEDSTATESGOVERNMENTACCOUNTABILITYOFFICERGAOREPORTS，2005116会计学专业2011届本科毕业设计（论文）12毕业论文（设计）开题报告题目注册会计师审计独立性的研究专业会计学一、
42、选题的背景、意义（一）背景近十年来，国内外出现了大量审计失败的案例，美国安然公司的轰然倒塌、帕玛拉特审计案例、南海公司的财务舞弊以及银广夏的审计失败都使得注册会计师审计的独立性倍受质疑，尤其是针对安达信在安然事件中扮演的角色问题，在安然公司轰然倒塌的信息一传出后，在美国资本市场立刻引起巨大的争议，据美国经济周刊报道，安达信在为安然公司提供审计服务的同时还为其提供了咨询服务，影响了其独立性。人们纷纷指责安达信是由于丧失了审计独立性所以才没有尽到应尽的责任。（二）意义独立性是现代审计中一个十分重要的概念，它不仅是对注册会计师的一项重要的职业道德要求，同时也是独立审计的精髓所在。没有独立性就没有审计
43、的权威性。独立性是注册会计师职业取信于投资大众和社会公众的必要条件。但由上文可知，注册会计师丧失独立性的现象在近年频繁出现，而且都引起了巨大的反响，因此，如何提高注册会计师的审计独立性已成为资本市场的重要研究课题。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外研究综述对于独立性，较早给出权威解释的是美国注册会计师协会。美国注册会计师协会在1947年发布的审计暂行标准中指出“独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒”。美国注册会计师协会（2002）在职业行为准则中要求“在公共业务领域中的会员（职业会计师），在提供审计和其他鉴证业务时应当保持实质上与形式上的独立。”国际会计师联合
44、会职业会计师道德守则（2007）也要求执行公共业务的职业会计师保持会计学专业2011届本科毕业设计（论文）13实质上的独立和形式上的独立。有关影响注册会计师审计独立性的因素，阿维德海，罗伯特科内和维维安林（2006）在非审计服务与审计独立性新西兰证据（NONAUDITSERVICESANDAUDITORINDEPENDENCENEWZEALANDEVIDENCE）中着重研究了非审计服务与审计费用之间的关系，所有证据都表明了无论非审计费用与审计费用之间是正向关系还是负向关系，非审计服务肯定都会影响注册会计师审计的独立性。国外研究的另一重要方面就是审计收费问题。英国公司法S390A中规定，“注册会
45、计师的委任及报酬应由股东大会讨论决定”，但实际上，股东大会往往做出“由董事会决定审计费用“的决议或接受董事会的建议。这种做法实质上造成了注册会计师直接受制于管理层的现象，从而损害了审计人员的独立性。基于以上两条研究主线，国外研究者主要从证券交易委员会、审计委员会等机构和上市公司的管理机制两个角度提出了解决方案。他们通过法律进行了硬性规定只有经过注册会计师审计的公允合法的财务信息才可以在证券交易所上对外公布；另外，他们要求严格执行“注册会计师的委任及报酬应由股东大会讨论决定”的规定，严禁由董事会甚至是个别成员单独决定审计师的审计费用。（二）国内研究综述1、相关概念在注册会计师审计独立性研究（詹宏
46、彻，2009）文中提到注册会计师的审计独立性即注册会计师执行业务时，应当正直、诚实、不偏不倚地对待有关利益各方。中国注册会计师职业道德基本准则也明确规定注册会计师执行审计或其他鉴证业务时，应当保持实质上的独立与形式上的独立。所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位、被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系，在履行专业职责和发表审计意见时不依赖和屈服于外界的任何压力和影响。任何一位注册会计师都应该树立一种时刻保持独立性的意识，并以此指导自己的业务操作；所谓形式上的独立性，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，注册会计师、委托单位、会计信息使用者之间各自独
47、立，三者没有任何经济上和政治上的联系。2、注册会计师审计的独立性对审计质量的重要影响从博弈的角度看审计独立性与审计质量（杨琳，2009）一文中提到，审会计学专业2011届本科毕业设计（论文）14计报告很大程度上可以说是审计师与上市公司管理层之间利益协调的产物。不同程度的独立性带来审计师签署审计意见不同层次的质量。要保证审计意见的公允性，制度方面的建设不可或缺，但不能将其完全定位在期望制度能够直接带来审计独立性的提高，而应该使其通过影响审计师与管理层甚至公司大股东在博弈中的决策行为增强其审计独立性。审计独立性与会计信息质量研究（耿士娜，2008）中指出，独立性问题，不仅关系到整个行业，更关系到国
48、民经济的发展大环境，它是审计的灵魂，直接影响着审计的最终质量。3、影响注册会计师审计独立性的因素注册会计师审计独立性研究（詹宏彻，2009）上提到，注册会计师审计独立性弱化原因在于（1）会计师事务所业务范围狭窄；（2）审计环境的影响；（3）需求主体的有效需求不足；（4）非审计服务的巨额利益的诱惑。在这4个影响因素中，詹宏彻着重研究了非审计服务的剧额利诱对独立性的影响，这与国外学者形成了统一的研究方向。关于注册会计师的审计独立性研究（张玮华，2009）中提出我国当前影响注册会计师审计独立性的因素有（1）委托代理理论视角下的畸形的审计关系；（2）社会的诚信度下降；（3）企业内部的会计环境控制的不到
49、位；（4）证券市场硬性的法律规定和地方政府干预造成的竞争不公平；（5）会计师事务所内部控制有效性降低，致使无法发现影响独立性的潜在威胁；（6）审计独立性概念也使人们避重就轻，利用形式式上的独立来掩盖实质上的不独立。其中第一个障碍是张玮华的重点阐述对象，他认为在现行制度下，要改变审计现状，必须要先改变审计委托关系。审计独立性影响因素研究（腾钰锋，2009）中也提出我国审计面临的问题（1）审计委托关系；（2）审计收费与审计时间影响审计质量的高低；（3）职业道德；（4）地域的原因。相比之下，腾钰锋认为审计委托关系、审计收费是这四个因素中相对重要的影响因素，因为审计委托关系是审计这项业务成立的基础而费用报酬则是审计师执行审计业务的根本动力。在关于审计独立性的研究（齐磊，2009）中归纳到，制约审计独立性的因素有（1）我国审计建制模式及管理方法；（2）审计人员管理体制的缺陷。4、有关对策及建议会计学专业2011届本科毕业设计（论文）15注册会计师审计独立性研究（詹宏彻，2009）上提到，提高注册会计师审计独立性对策（1）扩大审计业务范围，发展咨询业务；（2）完善相关法规，创建良好的审计环境；（3）重建审计委托模式，改变以往的利益相关的委托代理方式；（4）规范审计市场，平衡供需关系。关于注册会计师的审计独立性研究（张玮华，2009）中同样也提出我国应改进审计委托关系，改
