1、（2011届）本科毕业设计（论文）题目新建地方高校会计内部控制问题初探学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师会计学专业2011届本科毕业设计（论文）诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名签名日期会计学专业2011届本科毕业设计（论文）授权声明学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以
2、公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名签名日期会计学专业2011届本科毕业设计（论文）I摘要自1999年以来，我国高等教育发展采取了内涵式与外延式相结合的方式，通过扩大现有高校的规模与新建学校来实现扩大高等教育规模目标，一些由多所专科学校合并经教育部批准升格的新建本科院校应运而生。据统计，在全国701所本科院校当中，新建的本科院校有198所，占本科院校的近1/3。在此背景下，新建地方高校也呈现出办学规模不断扩大、经费来源多元化、支出范围急剧扩张、财务核
3、算复杂多样的特征。特别是新建地方本科院校，目前正处于起步发展阶段，需要不断地加强软硬件建设，通过广泛的渠道筹集资金，保障学校的稳定运行。因此，新建地方本科院校，财务管理内部控制面临许多新的问题，建立和完善财务内部控制，具有重要的现实意义。而作为内部控制的重要手段，会计内部控制显得尤为重要。关键词地方高校；内部会计控制；问题；对策会计学专业2011届本科毕业设计（论文）IIABSTRACTSINCE1999,DEVELOPMENTOFHIGHEREDUCATIONADOPTEDACONTENTTYPEANDEXTENSIONTYPECOMBINATION，BYEXPANDINGTHESIZEOF
4、THEEXISTINGUNIVERSITIESANDSCHOOLSTOACHIEVENEWGOALSTOEXPANDTHESCALEOFHIGHEREDUCATION，SOMEOFTHEMORETHANAPPROVEDBYTHEMINISTRYOFEDUCATIONCOLLEGEOFMERGERNEWLYUPGRADEDEMERGEDACCORDINGTOSTATISTICS，701COLLEGESINTHECOUNTRYAMONGTHE198NEWUNDERGRADUATEINSTITUTIONS，ACCOUNTINGFORCOLLEGESOFNEARLY1/3INTHISCONTEXT，T
5、HENEWSCHOOLHASEMERGEDINLOCALUNIVERSITYHAVEBEENEXPANDING，DIVERSIFIEDSOURCESOFFUNDING，THERAPIDEXPANSIONOFTHERANGEOFEXPENDITURES，FINANCIALACCOUNTING，COMPLEXANDDIVERSEFEATURES，THENEWLOCALCOLLEGESARECURRENTLYATTHEINITIALSTAGEOFDEVELOPMENT，NEEDTOCONTINUETOSTRENGTHENTHESOFTWAREANDHARDWARECONSTRUCTION，THROU
6、GHAWIDERANGEOFCHANNELSTOARISEFUNDSTOENSURETHESTABLEOPERATIONOFTHESCHOOL，THEREFORE，THENEWLOCALUNIVERSITIES，FINANCIALMANAGEMENT，INTERNALCONTROLFACESMANYNEWPROBLEMS，ESTABLISHANDIMPROVEFINANCIALINTERNALCONTROL，HASIMPORTANTPRACTICALSIGNIFICANCE，ASANIMPORTANTMEANSOFINTERNALCONTROL，ACCOUNTING，INTERNALCONTR
7、OLISPARTICULARLYIMPORTANTKEYWORDSLOCALCOLLEGE；INTERNALACCOUNTINGCONTROL；PROBLEM；STRATEGY会计学专业2011届本科毕业设计（论文）目录一、引言1二、完善我国高校内部会计控制的重要性、必要性1（一）内部控制理论的发展和趋势1（二）内部控制中的内部会计控制2（三）建立和完善高校内部会计控制的必要性3三、新建地方高校内部会计控制现状及存在的问题3（一）缺乏内部会计控制意识3（二）缺乏一套统一的内部控制理论4（三）缺乏科学的内部会计控制机制5（四）缺乏有效的内部制约和监督5（五）财务人员缺乏学习创新意识6四、完善新建
8、地方高校内部会计控制的对策措施6（一）不断健全高校内部会计控制制度6（二）建立有效的内部会计控制监督机制7（三）加强内部会计控制违规的执法力度8（四）充分重视内部会计控制中人的因素9参考文献10致谢错误未定义书签。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1一、引言长期以来，内部会计控制作为加强单位内部管理的重要手段和方法都受到理论界和实务界的重视。经过改革开放的二十多年，我国已由计划经济转向市场经济，经济形势发生了巨大的变化，我国高校也已从单纯的服务型高校转变为自主办学独立核算的经济主体，并且逐渐参与社会投资以及其他社会活动，已经逐步从纯公益性事业型单位向非公益性事业单位转变。同时高校的管理也
9、从以往的只追求单一的社会效益慢慢的向既讲社会效益又要顾及经济效益上转变，高校由此对反映经济效益的办学成本、偿债能力、基金水平、资金的核算和管理就更加重视。随着改革开放以来国民经济的跨越式发展和高等教育的不断普及，新建地方高校也犹如雨后春笋般迎来了发展的良好机遇，呈现出办学规模不断扩大、财务核算复杂多样、支出范围急剧扩张、经费来源多元化的特征。但由于历史以及多方面的原因，新建地方高校的管理层对会计工作的管理意识比较淡薄，抓的不够严没有意识到其的重要性所以会计基础工作相对较为薄弱。随着新建地方高校经济活动的范围已经不断深入和发展，在物资采购、基建项目、资金对外投资、招生等领域都发生过各种各样违法违
10、纪问题严重影响高校的资金安全；造成这种问题的原因很多，内部会计控制制度较为薄弱是重要的因素之一，为此，新时期加强新建地方高校内部会计控制成为了必然。二、完善我国高校内部会计控制的重要性、必要性（一）内部控制理论的发展和趋势内部控制概念产生于20世纪40年代，其最早的内涵仅指内部牵制一方面的内容，随着社会经济的发展及管理行为的深化拓展，逐渐地发展成为内部控制、内部会计控制与内部管理控制等问题。内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制两个部分。西方学术界在对内部会计控制和管理控制进行研究时，逐步发现这两者是不可分割、相互联
11、系的经济业务和活动的批准权；明确各员工的职责分工；充分的凭证、账单设置和记录；资产和记录的接触控制；业务的独立审核等。1972年12月，AICPA所属审计准则委员会在审计准则公告第一号中，又重新表述了“会计内部控制”和“管理内部控制”的定义“内部管理控制包括但不限于与管理部门业务授权决策有关的组织计划、程序和记录。这种授权是直接会计学专业2011届本科毕业设计（论文）2与达到组织目标的责任相联系的管理职能，是对经济业务进行会计控制的出发点。内部会计控制包括涉及资产保护与财务记录可靠性的组织规划、程序和记录，并为实现下列目标提供合理的保证1经济业务的记录必须做到编制财务报表要遵循一般公认会计原则
12、或其他适用的标准和保持对资产的经营管理责任；2根据管理部门的一般授权和特殊授权处理各种经济业务；3要定期核对账面记录与实存资产，并对有关差异采取适当的措施1。但显然这些界定是站在独立审计的立场上进行的，主要是为制度基础审计服务的；4只有经过管理部门的授权才能接近资产。2004年底TREADWAY委员会颁布了一个概念全新的COSO报告即企业风险管理总体框架（ENTERPRISERISKMANAGEMENT，ERM。这是内部控制发展史上的一次飞跃。西方内部控制从内部牵制到企业风险管理框架的演进，反映了社会经济环境对内部控制这一重要课题的决定作用，随着社会经济环境不断的变化，为了能够更好的满足企业管
13、理的需要，企业内部控制也需要不断地做出变革。如何建立与完善我国企业的内部控制是我国理论界与实务界目前研究的重要课题之一。（二）内部控制中的内部会计控制理论界一般认为内部控制一般可以应分为内部会计控制和内部管理控制两个部分。由于经济环境和企业前景的往往具有不确定性，所以内部会计控制应该是一个动态的发展过程,一个积极有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。内部会计控制的内容是内部会计控制的主体和核心，内部会计控制不仅仅涉及企业的各个岗位、员工，而且还覆盖了整个企业的主要业务流程，其范围非常广泛，但考虑成本的因素，只能将那些发生风
14、险比较大频率高且危害比较严重的环节列入控制范围。财政部在内部会计控制规范一基础规范中规定的内部会计控制内容包括以下几方面货币资金控制、采购与付款控制、销货与收款控制、工程项目控制、对外投资控制、成本费用控制、担保控制、预算控制、固定资产控制、存货控制等。它明确指出了应对哪些经济活动和环节进行控制及如何针对经济活动中最薄弱的环节加以规范。内部会计控制作为现代企业管理的一个重要内容，是由企业董事会、经理阶层和其他员工共同实施的，是为了保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性而实施的一系列方法、措施和程序的总和。对企业的会计学专业2011届本科毕业设计（论文）3正常发展规避风险都起到了很大的作用。
15、可以确保公司合法合规经营、控制财务舞弊、提高经营效率和效果的合约安排。内部会计控制要遵循六大原则合法性原则；全面性原则；牵制性原则；成本效益原则；组织适应性原则；动态性原则。（三）建立和完善高校内部会计控制的必要性为了加强和规范企业内部控制，规范企业内部控制行为，同时为了提高企业经营管理水平和风险防范能力，确保企业的可持续快速发展，维护市场经济秩序和社会公众利益，我国决定自2009年7月1日起在上市公司范围内施行企业内部控制基本规范，同时鼓励非上市的大中型企业执行。此规范的制定和实施是内部控制建设进程上起到了里程碑的作用，大大推动了经济发展2。同时也为高校完善内部控制机制，加强内部控制力度，有
16、效解决内部控制中存在的诸多问题提供了参考依据。改革开放以来，我国高等教育事业的取得了巨大的进步和发展，由原来的政府机构的附属物，逐渐转化为有较强自主能力和核算能力的实体，这必然要求各新建地方高校加大资金投入，提高资金的使用效率。高校为了加快发展，通过贷款等方式解决资金短缺问题，但这无疑加大了高校的财务风险，这些都要求高校必须强化内部控制的建设，进一步完善内部控制，完善相关责任制度。只有建立完善内部控制制度并且发挥作用，高校才能进一步生存和发展。高校内部控制制度是指高校为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，提高会计信息质量，确保有关法
17、律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高高校管理水平和效益，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。三、新建地方高校内部会计控制现状及存在的问题目前，我国新建地方高校内部会计控制质量偏低，存在的问题可归纳为“五个缺乏”具体表现在（一）缺乏内部会计控制意识随着高等教育的大众化，新建地方高校的办学规模与招生规模的不断扩大，原来的教育设施资源不能满足教育的需要，这就自然要增加自然各种配套设施。高会计学专业2011届本科毕业设计（论文）4校就要投入大量的资金来建设以满足建设的需要，然而高校的资金来源很大一部分是来自国家的财政性教育拨款，然而由
18、于拨款是根据预算逐年下拨，数量有限并且是数量都是有预算的，不能完全满足高校的需求，所以解决资金短缺的问题很重要一个方法就是向银行贷款。对于这种情况，政府职能部门没有及时出台有效的控制措施好政策，而政府监督部门也未及时作出反应，造成高校年内部控制的外部环境弱化约束力减少；同时高校为了达到国家教学评估制度的标准，教育规模和基建规模不断扩大，即使超过自身需要向银行贷款也在所不惜，高校之间攀比之风盛行。高校的领导他们以前的主要精力是搞好学术研究，以前若资金紧张就向财政部门申请，没有过向银行贷款的经历，然后现在为了所谓的面子不断提高建设规模和规格，然而面对资金短缺问题，高校不得不找企业担保，利用银行贷款
19、来改善办学条件，解决事业发展过程中的困难。高校作为国家全额拨款的事业单位，在内部会计控制建设上一直没有引起足够的重视。高校领导认为高校会计核算相对简单，没必要话费大量人力、物力进行系统的内部会计控制体系建设。但是，部分高校对贷款的风险认识不足，责任意识不强，建设项目盲目追求高规格，基建和贷款论证都不充分，贷款结构不合理，盲目向银行贷款，增加了贷款风险，使高校的财务存在的潜在的风险。（二）缺乏一套统一的内部控制理论我国高等院校内部会计控制体系的建立是参照事业单位内部控制有关规定，然后根据各个高校的实际情况进行的，然而至今都没有一套完整的、针对高校特色特点而特别制定的内部会计控制体系。高校内部会计
20、控制建设既没有关的法律法规作为指导依据，也没有形成一套统一的内部控制理论，由于事业单位和高校的特点，以及存在的很多不同，参照事业单位内部控制建立起来的高校内部会计控制体系不能完全适应高等教学、科研、管理等多方面的特点，使高校内部会计控制面临无法可依的状况。同时财务管理系统的评价指标欠缺。财务分析和决策越来越成为财务管理的主要内容，尽管高校财务会计制度统一了核算口径、提供了财务分析指标，但是分析指标没有包括事业发展速度、经济效果等内容，分析指标不健全；同时，长期以来，忽略财务分析，没有研究数据间的内在联系。由于财务管理缺乏评价体系和评价标准，因此，在实践中，一是不知如何评价财务活动而放弃财务管理
21、，二是不知财务状况的好坏而造成财务控制不力，严重影响会计学专业2011届本科毕业设计（论文）5了财务管理水平的提高。高校的财务评价指标体系的设计是一个难度很大的任务。学术界对教育的社会效益和经济效益的界定一直没有一个完整，准确的定义，故确定相应的高校财务管理评价指标更难。（三）缺乏科学的内部会计控制机制高校内部会计控制涉及到资金投入及使用、人事、物资储备、建筑设施等多个部门管理，各部门虽然有较完善的内部管理办法和控制手段，但在整体的相互牵制约束上却显得取法统一性，使得综合运行上表现得松散，容易造成整体运行上的重叠、低效率、矛盾，资源配置不合理，难以将资金的最大效用发挥出来，从而制约了学校相关事
22、业的发展，影响巨大。有的高校虽然制定了一些比较切合实际的内控制度，但由于缺乏强有力的监督措施，职能部门执行不力，或者只停留在表面上不深入实施；同时，由于外部环境的快速变化，内部会计控制存在明显的滞后性，不能随着业务职能的调整和管理要求的提高不断完善。由此可见，我国高校内部会计控制工作急需加强。（四）缺乏有效的内部制约和监督我国大部分高等学校的管理组织机构还是计划经济时代的模式存在着很多问题不能适应新形势的需要，高等学校管理体制属于集权型的高等教育管理体制，整体概念和形象仍被视为事业单位。在管理上主要沿袭行政管理体制，套用机关行政级别，实行校长负责制，一级管一级这种组织机构形式。大部分高校轻视内
23、部控制，习惯于行政指挥，一支笔现象盛行，行政命令高于一切决定着高校内部的各项事务。但是又缺乏有效的内部制约和监督。内部控制普遍缺乏，导致高校行政权力缺乏约束，甚至部分领导逾越内部控制，有滥用职权的现象。监督评审是管理部门对内部控制的管理监督和内审部门对内部控制的评价活动的总称3。这项工作主要由组织的内部审计来完成，但由于在高等学校的管理体系中，有相当部分内部审计部门都隶属于管理层，与其它处室之间基本处于相同位置或者更低，所以往往会受到管理部门的牵制，即使发现问题也很难披露。导致了内部审计职能定位不高，缺乏应有的独立性，内部审计机构的单独设置得不到保障。内审不到位，还体现在财务报表存在重大错报、
24、漏报或内部管理上存在重大弊端或漏洞。内审报告一般只描述现状，没有较具体的控制措施。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）6（五）财务人员缺乏学习创新意识信息时代和高校的迅速发展，高校财务管理和会计业务出现了很多新问题、新方法，工作内容日益复杂，工作量也日益增大，对财务人员综合素质提出了更高的要求。但有些高校中的部分财务人员年龄老化，虽然有着丰富的经验，但是知识陈旧落后，对新知识、新技能理解掌握不够，缺乏敏锐性和创新性，在一定程度上影响了财务管理功能的充分发挥。许多地方高校的财务工作范畴仍局限于记账、算账、报账等传统的工作上，对内对外只能提供有关的历史数据和基本信息的解释。未进行深入的财务分析
25、、资金效益考核等内容。伴随高等教育的不断发展新形势的变化，财务内容不断丰富，对财务人员的要求越来越高，所以必须加强其素质教育。确实有效地培养和提升其管理、服务、大局和理财等意识和各项工作能力，能胜任不断变化的工作。通过预测与决策的能力培养，充分发挥财务工作者信息反馈、决策咨询、管理中心等作用。通过加强政治思想修养、强化财会法制观念、加强职业道德和诚信教育、加强业务培训和严格规范从业资格、提高财务人员的理财能力等措施提高整体素质。长期以来，相当一部分地方高校在强调以教学和科研为中心的同时，忽视了财务管理在高校建设和发展中的作用。有的地方高校将一些不具备财务管理知识的人员安排在财务管理岗位甚至是领
26、导岗位。而那些受过专业教育的财务人员往往只能做记账员、出纳员等工作。同时财务人员结构不合理，知识老化跟不上新形势的变化，职业判断、沟通协调能力不足。不能很好的运用新技术和方法解决问题，为领导决策出谋划策。这些现象都严重阻碍了地方高校财务水平的提高。四、完善新建地方高校内部会计控制的对策措施（一）不断健全高校内部会计控制制度内部会计控制制度作为各高校自我调节、自我约束的内在制度，其建立、健全和实施效果是高校财务好坏的关键。贯彻实施与会计法相关的法规和制度，提高地方高校各级干部、教职工的内部会计控制意识，为学校内部会计控制创造了一个良好的内部环境。对于高校这样一个复杂系统，不能简单地靠出纳控制、财
27、务管理来实现目的，而需要一套科学规范完整的内部控制制度来规范行为。这就要求高校结合自身的实际情况，建立起一套涉及高校经营等方面的内部会计控制制度会计学专业2011届本科毕业设计（论文）7一套科学完善的会计控制制度应贯穿于高校整个经济活动的各个环节通过建立财务风险控制制度，保证合理的资金结构，提高办学实力；通过健全内部会计控制的内容、范围、约束对象，有效地对经济业务的全过程进行控制；通过加强预算管理，全面地综合、协调、规划内部各部门、各层次的经济关系与职能；通过建立各级经济责任制，充分考虑责任的分配与授权的统一，从决策和执行等环节加强对权力的监督4。（二）建立有效的内部会计控制监督机制高校内部会
28、计控制有时不能识别自身存在的缺陷，或者内部会计控制制度存在舞弊的动机，因此建立有效的监督机制非常必要。目前对高校的监督机制主要有两种方式一是来自高校内部纪检部门、内部审计部门的监督。内部审计要发挥应有的作用必须从提高内部审计的独立性入手。首先要保证内部审计部门机构在设置上的独立性，将内部审计机构独立于纪检监察部门，高内部审计活动的权威性。其次保证内部审计人员的独立性。内部审计活动的执行者是内部审计人员，内审人员只有不受被审查单位的影响才能保证审计活动的独立性。要不断提高内审人员的思想道德素质和业务水平，在实际工作中不断应用先进的技术手段和审计方法，提高审计质量和审计效率，使内部审计成为高校了解
29、自身内部会计控制系统建设及执行想、情况的有效手段，为改进高校经营管理决策提供依据。二是来自高校主管部门的的外部监督，主要通过定期和不定期的审计活动以及审查高校的财务报表来进行，高校的外部审计对象主要是审计高校的合规性以及财务报表的真实性等高校内部应将会计控制制度作为审计评审对象。一是对学校投资项目的可行性研究报告、审批程序以及投资项目的会计核算、投资收益、投资管理等情况进行定期审计或审计抽查；二是对内部会计控制设计是否严密有效，能否防止、发现和更正可能出现的差错和舞弊；三是对内部会计控制措施是否一贯有效实施，对执行、收支业务的合法性，以及资金核算、账务处理的正确性进行严格监督；内审部门除加强以
30、上三方面的监督外，还必须对内部会计控制制度的完整性、合理性和有效性进行分析评价，及时发现内部会计控制中的漏洞和隐患，不断补充完善内部会计控制制度，降低学校发展过程中的各种风险点，以达到改进和加强高校内部会计控制的目的。由于社会信息化建设以及现代化管理的需要，除了与会计学专业2011届本科毕业设计（论文）8财务金融结合外，高校内部会计控制与其他内部管理控制联系也更加密切，彼此相互渗透，相互依赖，界限变得越来越模糊，即内部会计控制不断向人事、行政、业务等领域渗透，形成全方位的控制系统。也就是说，一方面高校内部控制的各个内部管理控制方面都是具体的控制，有自己的体系、方法、控制过程和对象；另一方面高校
31、内部会计控制对象具有全面性和复杂性，几乎与每一种内部管理控制方式都发生联系。所以，内部其他管理控制如果离开了内部会计控制，管理是不完整的，容易出现某一方面管理失效，造成管理漏洞。（三）加强内部会计控制违规的执法力度高校应指定专门的机构如内部审计机构或指定专门人员具体负责对内部会计控制制度执行情况的监督检查，写出检查报告，并对各项业务提出内部会计控制的建议，以确保内部会计控制制度的有效实施。同时要严格考核与奖惩制度，对于执行内部会计控制制度较好的，应给予必要的精神鼓励和物质奖励，对于违规违章甚至造成重大损失的，应给予相应的行政处分和经济处罚，并于职务，职称的升迁挂钩，以达到有效控制的目的。预算管
32、理是高校内部会计控制的重要环节。预算要体现导向性，具有权威性和严肃性；建立严格、规范的预算调整审批制度和程序要将预算层层落实，责任到人；加强预算执行全过程的跟踪分析、考核及评价5。树立风险防范意思，加强教育成本控制制度，推动会计工作健康有序地进行，采取各种有效方法，将会计系统控制、预算控制、财产保险控制、风险控制、内部报告控制、电子信息急速控制等方法要付诸实施。同时要进一步完善重大事项管理制度。我国经济在高速发展的过程中，经济环境趋于复杂化，一些高校内部控制混乱、监管弱化的情况不断涌现，出现了一些腐败问题。例如，挪用公款赌博，私自将巨额资金调到澳门或国外的赌场进行豪赌；用公款炒股，动用巨额资金
33、在资本市场上买卖股票，谋取个人私利；还有的在办理采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私，捞取巨额回扣等等。学习内部会计控制弱化，缺乏监督是其重要原因。在当代经济竞争日益激烈的情况下，必须高度重视高校内部会计控制建设，强化高校内部会计工作的各项职责强化岗位间的约束，严格控制各高校会计工作的所有人员的舞弊行为，保证高校内部会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）9（四）充分重视内部会计控制中人的因素人的因素的第一位的，拥有一批有水准、有道德、讲诚信、坚持原则的“人”是实施内部会计控制的关键。因
34、此各高校应该切实做到；首先要严把用人关，对重要岗位的人员配备和管理人员的选拔，应全面考查其德、能、才、绩等综合素质，要选择那些业务能力强，思想品德端正的人确保胜任工作岗位的需要；其次要经常进行岗位培训，提高财会人员的政治和业务素质，使其遵纪守法，精通业务，并且能够自觉地遵守和执行各项内部会计控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部会计控制制度制约机制；最后要对某些岗位实行定期或不定期的轮换制度，比如会计岗位的轮换，出纳与会计不可兼任等，以便相互牵制、相互监督。总之，从社会大环境和学校小环境来看，高校与社会上那些财务部门相比，情况要简单些。但是也必须看到，学校是社会的一部分，自身也
35、是一个“小社会”，难免会受到外界的干扰和影响，随着高校对外开放程度的不断加大、科技开发和科技成果转化工作的深入开展，学校与社会的联系得以加强，这样社会上“一切向钱看”、“人情大于法“等错误思想和奢侈腐化之风，也就会自然地影响。推行内部会计控制信息披露，就能使领导人掌权为公，用权为民，办事公开，接受群众监督，增强拒腐防变能力，抑制腐败现象滋生，减少领导干部违纪违法率，保证改革开放的顺利进行。更重要的是，通过内部会计控制信息披露，群众监督制约机制就能落实到位，领导干部就会感到肩上有压力，背后有眼睛，就会变权力意识为职责意识，自觉地在组织和群众监督下，正确行使手中的权力，努力为人民服务，办好社会主义
36、大学。会计学专业2011届本科毕业设计（论文）10参考文献1陈旭晖我国高校内部会计控制问题研究D200772李玉敏论高校内部控制建设南阳师范学院学报J200911P93953任纪霞我国高校内部会计控制问题的思考J200918P90924陈洪玉对加强高校内部会计控制的思考J云南财经大学学报20094P1051065崔贞云对变革和完善高校内部会计控制的思考J高等函授学报20104P65676刘智英新建本科院校关键要科学定位J中国教育报20089P56587王先述高校财务管理人性化思考J中国经贸20092P1491518彭艺论高校内部会计控制J财务与金融20102P52559华玉、周春梅新建地方本科
37、院校财务管理内部控制研究J中国商贸20103P11211410华建军论我国新建地方高校的发展定位J甘肃科技20102P788011曾礼、曾传广地方高校基本建设投资与财务管理的内部控制J邵阳学院学报20088P676912斳光玫加强高校内部会计控制制度浅析J枣庄学院学报200912P343613叶习红高校财务管理的三个新理念J会计之友20096P909314余晓林公立高校内部控制制度的缺陷及完善措施J财经监督2009P545715丁浩内部控制理论的产生与发展演进J时代金融20104P788116尹小涓地方高校财务管理的问题与对策探析J经济师20097P656817招雁鸿新形势下高校财务管理存在的
38、问题及对策J经济师20096P788018耿琳、崔永良高等院校内部会计控制问题浅析J中国管理信息化20103P343619王斌、周建良、温彩秀高校经费支出内部会计控制点缺失成因分析J中国商界20104P7879会计学专业2011届本科毕业设计（论文）1120吕薇以科学发展观为指导加强高校财务管理J高校财务2009P909321TURPENRICHARDANEWINTERNALCONTROLGUIDENCEWHATYOUNEEDTOKNOWNOWJNONPROFITWORLD2010P11111522PATTIAMILLSMILIANAWUNIVERSITYANINSTRUCTIONALCASE
39、ININTERNALCONTROLANDETHIESJISSUSESACCOUNTINGEDUCATION2009P123125本科毕业设计论文会计学专业2011届本科毕业设计（论文）12任务书课题名称新建地方高校会计内部控制问题初探指导教师学院商学院专业会计学班级会计071学生姓名学号开题日期2010年11月22日一、主要任务与目标在商学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题新建地方高校内部会计控制问题初探，综合运用本科阶段所学专业知识和相关学科知识，撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。希望通过毕业论文的撰写，能够从公司治理的角度针对性地
40、提出解决内部控制问题的有效措施。二、主要内容与基本要求（一）主要内容课题研究基于以下四方面（1）介绍内部会计控制在高校管理中的作用；（2）高校内部会计控制的现状；（3）高校会计内部控制存在的问题及分析；（4）完善高校内部会计控制的措施。（二）基本要求严格按照毕业论文撰写进度和计划，完成文献资料的收集、开题报告的撰写、外文文献的收集和翻译和毕业论文的撰写等项工作。开题报告应反映该课题的最新发展成果与研究动态，力求层次清晰、格式规范。外文文献应与毕业论文密切相关，外文文献译文应忠实原文、语言流畅。毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。三、计划进度201
41、0110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成开题报告、文献综述及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕业实习,修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩会计学专业2011届本科毕业设计（论文）13四、主要参考文献1陈洪玉对加强高校内部会计控制的思考云南财经大学学报200942崔贞云对变革和完善高校内部会计控制的思考高等函授学报201043叶习红高校财务管理的三个新理念会计之友2009294王先述高校财务管理人性化思考中国经贸2009205彭艺
42、论高校内部会计控制财务与金融201026华玉、周春梅新建地方本科院校财务管理内部控制研究中国商贸201037斳光玫。加强高校内部会计控制制度浅析枣庄学院学报2009128余晓林公立高校内部控制制度的缺陷及完善措施财经监督20099TURPENRICHARDANEWINTERNALCONTROLGUIDENCEWHATYOUNEEDTOKNOWNOWNONPROFITWORLD201010PATTIAMILLSMILIANAWUNIVERSITYANINSTRUCTIONALCASEININTERNALCONTROLANDETHIESISSUSESACCOUNTINGEDUCATION2009会
43、计学专业2011届本科毕业设计（论文）14本科毕业设计（论文）文献综述题目新建地方高校会计内部控制问题初探学院商学院专业会计班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010年10月15日会计学专业2011届本科毕业设计（论文）15一、前言部分一、写作目的近些年来，随着国民经济的快速发展和高等教育的大众化，各地方高等院校在各级地方政府和教育主管部门的全力支持下，得到了长足的发展。2000年以来全国范围新增地方高校超过100所，大大促进了我国高等教育的大众化。在此背景下，新建地方高校也呈现出办学规模不断扩大、经费来源多元化、支出范围急剧扩张、财务核算复杂多样的特征。特别是新建地方本科院校，目前正
44、处于起步发展阶段，需要不断地加强软硬件建设，通过广泛的渠道筹集资金，保障学校的稳定运行。因此，新建地方本科院校，财务管理内部控制面临许多新的问题，建立和完善财务内部控制，具有重要的现实意义。而作为内部控制的重要手段，会计内部控制显得尤为重要。我国各高校财务工作者及相关学者在高校财务、会计之友、经济师、财会研究等权威杂志、学报和刊物上关于高校内部会计控制的探析文章，通过对目前高校内部会计控制的现状分析及问题研究，提出的相关建议和对策对解决建立健全完善高校内部会计控制大有裨益。通过此文献综述既可以熟悉国内外现有高校内部会计控制有关研究的进展与困境，为论文的写作提供相关理论基础，又可以找出对高校内部
45、会计控制研究的不同见解，对国内外相关文献的研究会提供宝贵的资料以及可供研究的范例。此文献综述旨在整合高校内部会计控制方面已经被思考过与研究过的信息,并将此议题上的权威学者所作的努力进行系统地展现、归纳和评述。简而言之,文献综述是一切合理研究的基础。（二）、相关概念内部控制概念产生于20世纪40年代之前，其最早的内涵仅指内部牵制，随着社会经济的发展及管理行为的拓展，逐渐地发展为内部控制、内部会计控制与内部管理控制、内部控制结构以及结构体系优化等问题。内部会计控制作为现代企业管理的一个重要内容，是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，是为了保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性而实施的一系列
46、方法、措施和程序的总和。内部会计控制的实质不是一堆手册、文件和制度的简单组合，而是内部会计制度的有机组成部分，是为了确保公司合法会计学专业2011届本科毕业设计（论文）16合规经营、控制财务舞弊、提高经营效率和效果的合约安排。（三）、综述范围本文研究的范围包括（1）国外对于高校内部会计控制信息的研究成果。（2）国内对于高校内部会计控制问题研究成果如高校内部会计控制现状及问题对策（3）相关文献的研究，如会计研究、财会通讯、会计之友、财会月刊以及查阅相关数据库，中国优秀硕士学位论文全文数据库、中国期刊全文数据库、中国重要会议论文全文数据库等。（四）研究主题本课题研究的主题是通过我国高校内部会计控制
47、问题研究，以及现状的分析，指出我国高校内部会计控制的问题和原因，通过提出具体且可执行的措施，以提高我国高校内部会计控制质量，完善我国高校内部会计控制制度。二、主体部分随着高等教育改革的不断深入，高校经济活动日趋多元化、复杂化，高校对内部控制有了新的认识和需求，建立和完善内部控制制度，加强内部管理，确保高等教育事业快速健康发展。（一）完善我国高校内部会计控制的重要性、必要性。我国高校内部会计控制问题的思考中给出，高校内部会计控制，是指高校为了确保资产的安全完整、提高会计的信息质量、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，避免或降低风险，提高办学效益，实现高校发展战略与规划而制定和实施的一系列具有控
48、制职能的方法、措施和程序。大致包括货币资金控制、预算计划控制、内部报告控制、会计系统控制、财产保全控制、电子信息技术控制、对外筹资控制、授权批准控制、风险防范控制等方面。对变革和完善高校内部会计控制的思考认为，加强高校内部会计控制制度是提高高校财务水平的保证。大量资金的筹集和使用，需要加强内部会计控制制度，制定和发展规划，建立民主决策和集体议事制度，是保证资金安全使用和有效运行的保证，也是提高财务管理水平，防范财务风险，适应高校长远可持续发展的战略选择。加强高校内部会计控制制度是完善高校内部管理机制的迫切要求。高校应根据自身的实际情况，制定完善可行的内部会计控制制度，比如明确职责权限，规会计学
49、专业2011届本科毕业设计（论文）17范办事程序。加强高校内部会计控制制度是建立惩治与预防腐败体系的主要组成部分。加强内部领土控制制度建设，建立民主决策和集体议事制度，从源头上治理腐败。我国高校内部会计控制问题的思考认为目前我国经济正在向社会主义市场经济迈进，正在和世界经济接轨。高质量的财务会计信息对于促进中国高校飞健康发展，维护教育市场的秩序和保持国有资产的安全性尤为重要。客观环境和单位内部会计活动以及经济管理的现状都迫切需要每一个高校建立和健全内部会计控制制度。（二）我国高校内部会计控制现状及存在的问题。（1）内部会计控制意识淡薄，缺乏风险防范意识。论高校内部控制建设认为，长期以来，高校作
50、为国家全额拨款的事业单位，在内部会计控制建设上一直没有引起足够的重视。高校领导认为高校会计核算相对简单，没必要话费大量人力、物力进行系统的内部会计控制体系建设。高等院校内部会计控制问题浅析认为部分高校对贷款风险认识不够，责任心不强，建设项目盲目追求高标准，基建和贷款论证不充分，贷款金钩不合理，使高校发展潜伏隐患。（2）内部会计控制机制不够健全，缺乏专门理论体系作为指导。高等院校内部会计控制问题浅析指出我国高等院校内部会计控制体系的建立是参照事业单位内部控制有关规定，根据各个高校的实际情况经行的，至今么有一套完整的、针对高校的内部会计体系。高校内部会计控制建设既缺乏有关的法律法规作为指导，也没有
