1、第四章第四章 审计准则和审计依据审计准则和审计依据第四章第四章 审计准则和审计依据审计准则和审计依据审计 准则12 审计 依据4.1 审计准则一、审计准则含义和作用二、审计准则的结构内容三、中国注册会计师执业准则四、中国政府审计准则五、中国内部审计准则4.1.1 审计准则的含义和作用1.含义： 审计准则，又称审计标准，或称执业准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。产生：1947年在美国最早出现民间审计准则： 审计准则试行方案 公认的重要性和范围 后改为 一般公认审计准则 麦克森 .罗宾斯案件 (Mekesson & Robbins) -
2、普华永道1938年债权人米利安 .汤普森拒认购买 300万美元债券（ 1937年报表：资产： 8700万美元中有 1907.5万美元虚构利润表：虚构收入 1820万美元 2.作用：(1)实施审计准则可以赢得社会公众的信任。(2)实施审计准则可以提高审计工作质量。(3)实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。(4)实施审计准则可以促进国际审计经验交流。4.1.2 审计准则的结构内容 v1.美国注册会计师审计准则 v美国的民间审计准则，基本上包括两个部分 :一部分是 公认审计准则 ；另一部分为 审计准则说明书 。v美国 公认审计准则 的基本内容可概括为 3部分，即基本准则、外勤准则和审计报告
3、准则。 审计准则说明书 旨在说明上述 10条一般公认审计准则各条款的确切含义。v 公认审计准则 和 审计准则说明书 是两个权威性文献，要求所有从事审计工作的人员在情况许可条件下都必须遵守。v审计准则解释和审计工作指南是美国审计准则体系的组成部分，它们构成了美国民间审计准则的第三个层次，但它们属于指导性和建议性的文件，不具有强制性。v一般公认审计准则的内容如下 :v(1)一般准则。v1)审计应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任。v2)审计人员在执行工作时 ,必须保持独立的意志和态度。v3)在执行审计工作和撰拟审计报告时 ,应保持职业人员应有的严谨态度。v(2)工作准则。v1)审计工作必须妥善地进行计划安排 ,如有助理人员,必须加以监督和指导。v2)应适当地研究和评价现行的内部控制系统 ,以确定可资信赖的程度 ,并以此作为决定审计程序和测试范围的依据。v3)运用检查、观察、查询、函证等方法 ,以获取充分而确切的证据 ,作为对所审计的财务报表发表意见的合理根据。v(3)报告准则。v1)审计报告应说明财务报表是否按照一般公认的会计准则编制。v2)审计报告应说明本期所使用的会计政策是否与上期一致。v3)除非报告中另有说明 ,财务报表中所提供的资料应被视为合理和充分。v4)审计报告应就整个财务报表发表意见 ,或断然表明不能发表意见。如属后者 ,应说明理由。
