1、（2011届）毕业论文（设计）题目中小企业内部控制研究姓名专业会计学班级学号指导教师导师职称年月日会计学专业2011届本科毕业论文（设计）诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名签名日期会计学专业2011届本科毕业论文（设计）授权声明学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部
2、分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名签名日期会计学专业2011届本科毕业论文（设计）摘要我国资本市场创业板的推出对中小企业的发展具有重大意义，中小企业要想成功上市，内部控制的建立健全不可忽视。论文首先陈述了中小企业内部控制的历史演变；接着从中小企业内部控制的涵义、重要性两方面全面阐述中小企业的内部控制；然后提出中小企业内部控制所存在的主要问题有三大方面中小企业治理层和管理层的内部控制意识淡薄，法人治理结构不完善，而且中小企业文化本身对中小企业内部控制也没有引起足够的重视；最后
3、针对存在的问题提出相关建议建立健全中小企业内部控制，改善中小企业内部控制的环境，加强对中小企业内部控制的监督。关键词内部控制；中小企业；对策会计学专业2011届本科毕业论文（设计）ABSTRACTTHELAUNCHOFCHINESECAPITALMARKETTOSMALLANDMEDIUMENTERPRISESGEMISOFGREATSIGNIFICANCETOTHEDEVELOPMENTOFSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESWANTTOSUCCEED,THEMARKET,ESTABLISHANDPERFECTTHEINTERNALCONTROLSHOULDNOTBE
4、IGNOREDTHISPAPERTOSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISEINTERNALCONTROLASTHEMAINRESEARCHOBJECT,BYWHICHTOSMALLANDMEDIUMENTERPRISEINTERNALCONTROLTHEDEFECTSOFANALYSISANDTHINKING,FIRSTSTATEDTHESMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISEINTERNALCONTROLTHEHISTORICALEVOLUTIONTHENFROMELEMENTSDRIVENTOINTERNALCONTROLTWOASPECTSTHECO
5、NNOTATION,THEIMPORTANCEOFSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESROUNDLYEXPATIATEDTHEINTERNALCONTROLTHETHIRDPARTFORSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISEINTERNALCONTROLMAINPROBLEMSAREANALYZEDANDFORMINGSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISEINTERNALCONTROLMAINPROBLEMISMAINLYCAUSEDBYTHESMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISEMANAGEMENTLAYER
6、ANDMANAGEMENTOFTHEINTERNALCONTROLCONSCIOUSNESS,CORPORATEGOVERNANCESTRUCTUREISNOTPERFECT,ANDSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISECULTUREITSELFFORSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESINTERNALCONTROLANDNOCAUSEENOUGHATTENTIONFINALLYBASEDONTHEEXISTINGPROBLEMSRELATEDSUGGESTIONSESTABLISHANDPERFECTTHESMALLANDMEDIUMSIZEDEN
7、TERPRISEINTERNALCONTROL,IMPROVETHESMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISEINTERNALCONTROLENVIRONMENTOFSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISES,STRENGTHENTHESUPERVISIONANDINTERNALCONTROLKEYWORDSINTERNALCONTROLSMALLANDMEDIUMENTERPRISESCOUNTERMEASURES会计学专业2011届本科毕业论文（设计）目录一、内部控制的概述1（一）内部控制的历史演变1（二）内部控制的定义2（三）中小企业的界定2（四）中小企
8、业建立健全内部控制的重要性3二、中小企业内部控制存在的主要问题3（一）岗位设置缺乏牵制性4（二）管理缺乏内部约束性4（三）信息和沟通存在障碍性4（四）内部监督体系的不完善性5（五）企业文化未引起足够的重视性5三、中小企业内部控制状况的案例分析5四、完善中小企业内部控制的对策7（一）优化中小企业内部控制环境8（二）建立适应中小企业的内部控制制度9（三）逐步健全中小企业内部控制的法律规范9参考文献11致谢13会计学专业2011届本科毕业论文（设计）03市场经济高度发达的今天，中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。由于资金来源主要是民营资本，在发展中有相当一部分存在规模小、资本和
9、技术构成较低。导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难，发展缓慢，不能做大做强。究其原因，既有外部客观因素，也有内部主观因素。但对于中小企业来说，企业内部控制薄弱，是影响其发展的一个重要内部因素。分析中小企业内部控制存在的问题，探索加强企业内部控制的正确途径，有助于提高企业管理水平，增强竞争实力，提高经济效益，促进企业的健康发展。一、内部控制的概述自改革开放以来，我国的中小企业迅速发展。当前，中小企业从数量上来讲己占我国企业的绝大多数，从质量上来讲对整个国民经济的贡献已达三分之一以上，中小企业已经成为国民经济发展的中坚力量，但是在中小企业取得长足发展的过程中，企业内部控制问题随着企业自身发展以及
10、环境的变化使得问题越来越突出。但是在学术界，又很少涉及有关中小企业内部控制的理论研究。因此对中小企业内部控制的研究具有深远的理论和实践意义。（一）内部控制的历史演变内部控制是建立在内部牵制的基础之上的，内部控制起源于20世纪，其发展经历了3个阶段，第一阶段是20年代至40年代，主要是内部控制阶段；第二阶段是40年代至80年代，是内部控制结构阶段；第三阶段是90年代以后至现在，是内部控制整体框架阶段。第一阶段关于内部控制的定义最早出现在1936年美国会计师协会发布的注册会计师对财务报表的审查文告中，定义为“为保护现金和其他资产、检查薄记业务的准确性，而在公司内部实施的手段和方法”；到了第二阶段初
11、期，在1976年加拿大特许会计师协会在审计推荐草案中指出“内部控制由组织体制的设计和企业管理人员制定的所有协调制度组成，究其实用方面而论，是为达到确定的管理目标，促进企业的业务有秩序、有效率的进行，保护资产的安全、会计记录的可靠和及时提供准确的财务资料。”到了80年代后期，1988年美国会计师协会发布的审计准则公告第55号首次以内部控制结构一词取代了内部控制一词，指出“企业内部控制结构包括为合理保证企业特定目标而建立的各种政策和程序”内容比以前更实在；第三阶段，1992年美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究会计学专业2011届本科毕业论文（设计）13委员会发起机构委员会（COSO）
12、在进行专门研究后提出了内部控制整体框架（即COSO报告），1995年美国注册会计师协会接受了COSO报告的内容，发布了审计准则公告78号。指出“内部控制是由企业的董事会、管理层和其他员工实施的，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性以及法律规章的遵循性提供了合理保证的过程，它包括五个部分控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督。1这是目前较为熟悉的内部控制理论，而到了80年代后期至今内部控制构成上升为八大要素即分别是控制环境、目标制定、风险识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通和监控。有此可见内部控制的目标和范围变得更强调保障企业目标的完成，范围涵盖企业管理的所有方面。可见内部控制
13、作为管理手段在现代经济管理中扮演着越来越重要的角色，其目标随着管理目标的变化而不断发展变化推动企业的发展，不断适应经济发展的需要，充分发挥其在企业管理中的作用，保持企业永不衰退的竞争优势。由此可知建立完善我国目前中小企业的内部控制刻不容缓。（二）内部控制的定义内部控制制度是指企、事业单位和机关团体等为了提高经营效率，充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理，促使各个经营环节充分发挥相互制约、相互调节作用的先进管理方法。军中无法等于自败，企业无规等于自乱，内部控制是现代化企业管理的重要组成部分，其目标是确保单位业务活动的有效性、资产的安全性、会计信
14、息的可靠性，其作用主要是通过控制手段来实现。内部控制是一系列具有控制职能的方法、措施及程序，不仅包括单位为开展正常业务活动的管理措施，也包括会计核算、审核、分析各种信息资料的方法和步骤，还包括单位为经济活动计划、控制和评价而制定的各项规章制度。2在构成要素上，内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督。控制环境是指对建立，实施单位的各类控制政策和程序有重大影响的因素，包括单位的组织机构，董事会，管理人员的品质、价值观、素质与能力及管理观念、方式和风格等。风险评估是指经营环境的变化、新技术的应用及企业改组等。控制活动是指职务分离、实物控制、信息处理控制、业绩评价等。信息与沟通是指
15、确认记录有效的经济业务、采用恰当的货币计量、在财务报告中恰当揭示。监控是指日常的会计学专业2011届本科毕业论文（设计）23管理监督活动、内部审计及与外部进行信息交流的监控。（三）中小企业的界定在国际上，由于经济发展差异，对中小企业确认的标准也有所不同，但一般参考的标准有员工人数、营业额、资本额中的一项或多项指标。根据“国经贸中小企业【2003】143号”文件的规定，我国中小企业的标准为工业职工人数2000人以下，或销售额3亿元以下，或资产总额为4亿元以下；建筑业职工人数3000人以下，或销售额3亿元以下，或资产总额4亿元以下；批发和零售业职工人数500人以下，或销售额15亿元以下；交通运输和
16、邮政业职工人数3000人以下，或销售额3亿元以下；住宿和餐饮业职工人数800人以下，或销售额15亿元以下。从组织性质看，中小企业可能是个体户、家族企业、合伙企业、合资或独资的有限责任公司和股份制公司。3（四）中小企业建立健全内部控制的重要性1、建立健全中小企业的内部控制制度能够促使企业管理合法合规。守法和诚信是企业健康发展的基石，任何逾越法律的非常规发展终将付出沉重代价。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法基础上实现自身的发展。2、建立健全中小企业的内部控制制度可以促进维护企业的资产安全。资产安全完整是中小企业的投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，
17、是单位可持续发展的物资基础。中小企业建立内部控制对财产物资的采购、验收、保管、领用、核算、记录和核销等各环节采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。3、建立健全中小企业的内部控制制度会促进企业提高经营效率和效果。企业内部控制制度要求单位结合自身所处的特定的经营、行业、经济环境。通过有效的内部控制，不断提高企业营运活动的盈利能力和管理效率。4、建立健全中小企业的内部控制制度是廉政建设的需要。建立内部控制制度相当于为中小企业建立了一道廉政“防火墙”，使其营运有章可循，避免在重大决策中出现权力相关者独断专行或暗箱操作行为，促使企业管理人员廉
18、洁从政，预防和减少贪污腐败、资金挪用等不法行为的发生。4会计学专业2011届本科毕业论文（设计）33二、中小企业内部控制存在的主要问题中小企业由于规模小、人员少且管理者般身兼数职，企业的资金不够雄厚，资金链薄弱，技术构成低等因素，使得这类企业的管理层往往缺乏内部控制观念，忽略内部控制。这无疑增加了企业经营风险，大大削弱了实现企业经营目标的保障。（一）岗位设置缺乏牵制性人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小企业经营活动单一，经营规模小，人员配置上往往是一人身兼数职，这样就造成岗位设置缺乏有效牵制性。5目前中小企业内部控制能力明显薄弱，没有建立完全的内部控制制度，即没有覆盖到所有的部门
19、和人员，也没有渗透到企业的各个工作流程和控制环节中，监控弱化。其严重后果，在会计上使企业会计工作秩序混乱，容易造成会计信息失真；管理上导致部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管理脱节。（二）管理缺乏内部约束性中小企业领导者掌握了诸多权利，常存在“家长制”的作风，单位管理缺乏相互监督，各职能部门责权利不明晰，特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证，主要由领导一人决定。在内部管理上，中小企业常常是一人多岗。6如会计法有明确规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入，费用、债权债务账目的登记工作。但是，有不少企业让出纳人员兼管报销工作，财务专用印鉴也由出纳一人来保管，这些都严重违反了会计法的规定。
20、此外，一些企业内部会计控制薄弱，存在严重的不规范现象，如记账随意、账目混乱、手续不清、财产不实、会计机构及人员设置不规范等。（三）信息和沟通存在障碍性信息系统是指通过一定程序对企业的业务流程与管理活动进行识别、收集处理、报告和分析评价，信息的质量对管理层能否作出恰当的经营管理决策具有重大影响。沟通是指通过一定的沟通渠道和方式使企业全体员工了解各自在组织中的角色及其职责，员工之间的工作联系及联系方式以及特别情况下管理当局自上而下和员工自下而上报告例外事项的方式。7有资料表明，我国绝大会计学专业2011届本科毕业论文（设计）43部分中小企业不重视信息系统与沟通的建设。1、信息系统与沟通机制不健全。
21、当前我国部分中小企业内部沟通职责不明确不完善，激励和约束机制弱化，沟通问题未得到高度重视。往往造成部门之间、员工之间、员工与部门之间的相互隔阂，各行其是、步调紊乱。2、信息系统与沟通基础薄弱。许多中小企业虽然领导者有做好沟通工作的良好愿望，但由于企业内部有矛盾，积怨太深，使沟通浮在表面上，既不能入情入理，更谈不上推心置腹，流于形式，效果不佳。3、信息系统与沟通渠道不畅通。当前许多中小企业的各项工作由老板一个人说了算。员工见老板难，相互根本无法沟通。不仅上情不能下达，而且下情更难上传。久而久之，使老板与员工、员工与员工之间形成隔阂，阻碍沟通渠道的畅通。（四）内部监督体系的不完善性为了加强监督，我
22、国已形成了包括政府监督和社会监督在内的一个广泛的企业外部监督体系。如此庞大的监督体系对大型企业的监督起着至关重要的作用，但对中小企业的监督效果却不明显。由于中小企业小而散，外部监督体系很难细化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，有的企业虽然有内部审计作为重要监督手段，但因为企业领导不重视，所以无法充分发挥职能，事实上很多中小企业甚至没有设置内部审计机构，这样对于财务会计信息及各级管理部门绩效的正确评价就无从谈起。（五）企业文化未引起足够的重视性企业文化是指企业在生产经营过程中逐步形成的，由企业最高管理层倡导。为全体员工所认同并遵守的，带有本组织特点的价值观、信念和行为方式。先进的经
23、营理念和精明的管理模式均产生于深厚的文化底蕴之中，良好的企业文化氛围能保证内部控制制度的顺利实施。8良好的企业文化将对董事会成员、管理人员、员工的思维方式和行为方法起到积极的作用。在企业文化建设方面，中小企业对企业文化不重视，虽然企业有完备的内部控制制度，却没有形成自己的企业文化理念，也不对员工进行企业文化方面的宣传和培训；有些企业的企业文化过分理想化。在企业文化中提出了一些不切合实际甚至是超越企业能力范围的文化理念，以至于企业员工缺乏务实的工作态度，进而影响企业的发会计学专业2011届本科毕业论文（设计）53展；有些企业盲目照国内外企业的企业文化，没有考虑到企业的客观情况和自身的特点。三、中
24、小企业内部控制状况的案例分析据袁建华等教授在2008年的23月份对山东省中小企业内部控制案例的调查分析9，被调查企业的基本情况如下企业资产总额在4000万元以下的有56家；在4000万元以上40000万元以下的有34家，其中资产总额最少的是20万元，最多的是35000万元。企业职工人数在300人以下的有57家，在300人以上的有33家；被调查企业中人数最少的为12人，最多的为1500人。按企业类型分类，被调查企业中数量最多的是民营企业，有56家，占总样本数的622；其次是集体企业和国有企业；数量最少的是外资企业，只占总样本数的67（表1）。按企业组织形式分类，数量最多的是公司制企业，有54家，
25、占样本总数的60；其次是独资企业22家，合伙企业14家（表2）。应该说调查样本具有一定的广泛性和代表性，调查资料能够比较客观地反映山东省中小企业内部控制现状。表1企业类型比较企业类型国有企业集体企业民营企业外资企业家数1315566比例14416767622表2企业组织类型企业组织形式独资企业合伙企业公司制企业家数221454比例244156600调查结果分析91、对内部控制有一定认知但尚不到位在对内部会计控制适用范围的认知上，所有企业都认为内部控制是适用于企业的，但有32家企业的被访问者认为只适用于企业，占到总数的三分之一以上，有57家占633认为不但适用于企业而且适用于事业及国家机关等单位
26、表3。我国内部会计控制规范明确指出，内部会计控制是适用于企事业及国家机关的控制制度。可见很多中小企业人员对内部会计控制适用范围的认知会计学专业2011届本科毕业论文（设计）63还存在偏差。表3内部控制适用范围适用范围只适用企业企业、事业、国家机关单位任何单位企业数32571比例35663311对于内部控制的目标期望，通过调查结果显示表格四中（表4）表4内部控制目标内部控制目标资产安全财务信息可靠确保法律法规执行防止舞弊和欺诈提高经济效益选择企业7064424682比例7787114675119112、对内部控制规范有所了解但不全面自2001年6月22日财政部颁布内部会计控制规范基本规范试行以来
27、，陆续颁布了货币资金、销售与收款、采购与付款等一系列具体规范。但调查结果表明，七年来中小企业对内部控制规范的认知并不理想（表5）。表5内部会计控制规范的了解规范的了解程度十分了解基本了解了解一些不了解家数950283比例100556311333、中小企业内部控制制度尚不健全制度建设是制度执行的前提，内部控制制度建立的好否，将直接影响内部控制制度的执行和内部控制的效果。但是在调查的过程中显示中小企业内部控制的制度建设存在明显的不足。4、内部控制制度执行效果不理想如果企业有了好的制度，但是在执行的过程中效果不理想的话，那么再好会计学专业2011届本科毕业论文（设计）73的制度也只是流于形式。在对中
28、小企业内部控制制度的执行效果的调查中发现内部控制执行情况部分不好的家数为44家占据到了562。通过对山东省中小企业内部控制状况的调查反应出中国的中小企业内部控制存在一系列的问题，由此中国的中小企业应从以下三个方面下大力气，来完善内部控制，建立健全内部控制的制度。四、完善中小企业内部控制的对策中小企业内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督等内容。加强内部控制，一要优化中小企业内部控制的环境，二要建立中小企业适应的内部控制制度，三要逐步健全中小企业内部控制的法律规范。简要地说，内部控制就是要兴利、防弊，是企业自身健康发展的内在要求。（一）优化中小企业内部控制环境1、强化企业
29、的内部监督企业内部控制是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的，要保证内部控制制度被切实地执行，并取得良好的效果，同时能适应不断涌现的新情况，内部控制就必须被监督10，在这一监督过程中，要求既可以通过日常的持续的监督活动来完成，也可以通过个别的单独的评估来完成，或者两者结合。2、提高员工对内部控制的认识内部控制是对企业整个经营管理活动进行监督与控制的过程，企业经营活动是永不停止的，企业的内部控制过程也因此不会停止。它应该是贯穿于整个企业生产经营管理的全过程，包括采购、生产经营、销售，财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工共同造就的，包括企业各级管理者和所有员
30、工。企业内部控制环境主要是企业管理者所造就，内部控制制度是否有效，与企业管理者是否重视、是否带头执行有很大关系。不仅管理人员，组织中的每一个人都应该对内部控制负有责任，只有当企业每个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。3、提高内控重心，夯实内控基础中小企业在建立内部控制体系时，必须把内部控制的重心提升到董事会和管理层，建立稳固的内部控制制度，从总经理到各级管理人员，都必须用制度来管理部门，用制度来管事，用流程来做事，而不是随意的人治11。会计学专业2011届本科毕业论文（设计）834、严格实行个人问责制我国的中小企业在建立内部控制的一开始就应该严格执行个人问责制这种先进的理念。5、改
31、变公司治理，加强信息化建设改变传统的金字塔式的组织结构，使组织结构扁平化、开放化。根据其职能重新整合组织机构，对不能增值的或者重复执行职能的部门、环节能合并的合并，能精简的精简，优化组织机构，减少组织结构中不必要的程序，提高管理效率，利用网络技术运用相关软件保证信息的及时传递、交流和沟通，及时发现问题，减少风险。12同时定岗定员，使不相容职务分离，建立严格的授权审批制度，明确责任，使责权利高度统一，使内部控制在整个运营中真正起到事前控制、过程控制、事后评价的作用。6、加强企业文化建设企业要塑造出适合于本企业的具有竞争优势的企业文化。首先，一个企业需要建立自己的企业文化。只有当企业形成良好的企业
32、文化时，企业的各项内部控制措施才能得到顺利的落实13。其次，企业文化需要立足于企业的实际情况，国内外企业成功的企业文化并不完全适合于本企业，不能照抄照搬。企业管理者要不断尝试和摸索，塑造出适合于本企业的具有竞争优势的企业文化。良好的企业文化可以使企业的员工放弃不适宜企业文化的行为习惯和利益取向，使企业形成一个积极向上、强调创新具有亲和力的组织。（二）建立适应中小企业的内部控制制度内部控制制度的建立要贯彻相互牵制、协调配合、程式定位、成本效益、整体结构等原则。建立内部控制制度是中小企业加强内部控制的第一步，首先要明确建立的目标。内部控制制度的目标是多元化的，在不同的时期。对不同的利益主体并不完全
33、相同，但总体看来，可以概括为以下几项一是保证国家法律的遵守执行；二是维护财产物资的完整性；三是保证会计信息的准确性；四是保证经营决策的贯彻执行；五是提高生产经营活动的经济性、效率性和效果性。（三）逐步健全中小企业内部控制的法律规范法律制度是内部控制执行的强制性规范。当前，世界上许多国家对内部控会计学专业2011届本科毕业论文（设计）93制都有专门的法律规范，如美国的萨班斯法案中有关于内部控制的规定，证监会发布的公告中也有关于内部控制的规定。我国对内部控制的最早规定是1986年财政部颁布的会计基础工作规范。从90年代起政府加大了对企业内部控制的研究推动作用。1999年发布全国人民代表大会会计控制
34、规范货币资产（试行）。上海证券交易所草拟的上市公司治理指引（草案），也对上市公司的内部控制制度建设问题提出了要求。14我国在1999年10月3日修订通过的会计法的第二十七条，从实质上要求各单位必须建立健全内部控制制度，将内部控制与会计法律有机结合。为指导企业健全内部控制，我国财政部继本世纪初发布了内部会计控制规范一基本规范和一系列具体规范后，又于2007年发布了企业内部控制规范一基本规范和17项具体规范征求意见稿15，因此这一系列法律法规的出台足以见得当前各个国家对企业内部控制的建设从从前的漠视到如今的越来越重视。内部控制的建立健全有利于中小企业建立现代企业制度、强化内部管理、提高经营效率。大
35、会通过新会计法，明确“各单位应建立、健全本单位内部会计监督制度”。2001年6月，财政部发布内部会计控制基本规范（试行）和内部会效率和财务会计信息质量，还有利于中小企业防止错误和舞弊。规范中小企业内部控制制度，不仅有利于促进中小企业又好又快的发展，还有利于改善我国内部控制现状，完善内部控制制度。因此，研究中小企业内部控制问题及对策具有理论和现实意义。会计学专业2011届本科毕业论文（设计）103五、参考文献1郑洪涛，张颖企业内部控制学M东北财经大学出版社，20092梁悠浅析中小企业内部控制问题及对策J大众商务，2010（1）P883刘艳梅关于中小企业内部控制的思考J财经界（学术），2009（1
36、1）P1941954李俊林关于强化中小企业内部控制的研究J生产力研究，2009（22）P2322345李以庄关于中小企业内部控制问题J集团经济研究，2007（34）P2376王克祥成长型中小企业内部控制研究J中小企业管理与科技，2009（22）P347纪纲信息化对中小企业内部控制的影响研究J财贸研究，2010（3）P1391438陈俊忠中小企业内部控制环境的研究J经济师，2010（5）P2402419袁建华，王晓夏，陆继生，王德春中小企业内部控制状况的调查项来自山东省的实证J山东工商学院学报，200923（4）P394810邓春华企业内部控制现状及发展建议J审计研究，2005（03）P6574
37、11李东莹，傅奇蕾中小企业内部控制建立的研究J商场现代化，2009（8）P8712梁毕明战略管理视角下的中小企业内部控制研究J会计之友，2009（6）P414213杨雄胜,李翔,邱冠华中国内部控制的社会认同度研究J会计研究，会计学专业2011届本科毕业论文（设计）1132007（08）P606814娄芳中小企业内部控制研究J经济论坛，2008（17）P798015张英棉中小企业建立健全内部控制制度研究J商场现代化，2009（18）P242516孟会明关于完善中小企业内部建设的几点思考J经济研究导论，2010（14）P10510617马义中小企业内部控制研究J大科技科技天地，2010（3）P99
38、10018贺欣对企业内部控制现状的调查研究J中国农业会计，2005（10）P444619ZELALEMBERHANUGEBRAMICHEAL,TSEGAHIWOTTEKETELHABTEGIORGISINTERNALCONTROLINSWEDISHSMALLANDMEDIUMSIZEENTERPRISESJUMEAUNIVERSITET/HANDELSHOGSKOLANVIDUMEAUNIVERSITET,200920LINJIEJIANGDISCUSSIONSONTHEIMPROVEMENTOFTHEINTERNALCONTROLINSMESJINTERNATIONALJOURNALOFBU
39、SINESSANDMANAGEMENT,2010会计学专业2011届本科毕业论文（设计）123毕业论文（设计）任务书题目中小企业内部控制研究专业会计学一、主要任务与目标在学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题中小企业内部控制研究，综合运用本科阶段所学专业知识和相关学科知识，撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。希望通过毕业论文的撰写能够对中小企业内部控制的问题有更深层次的认识。对其存在的原因和影响进行较深入的研究，提出相应的应对措施，促进中小企业的健康发展。二、主要内容与基本要求（一）研究的主要内容课题研究集中于以下几个方面（1）中小企业内
40、部控制分析中小企业内部控制的起源和发展，中小企业内部控制的涵义及重要性；（2）中小企业内部控制存在的问题及其原因分析；（3）运用案例说明我国中小企业内部控制的现状；（4）采取适合的应对策略，以降低中小企业内部控制的风险，以此来完善中小企业内部控制。（二）基本要求根据毕业论文设计参考选题及老师所提供的主要中英文参考书目会计学专业2011届本科毕业论文（设计）133（文献），检索相关中文文献的数量要求不得少于20篇，外文文献不得少于2篇；严格按照毕业论文撰写进度和计划，完成文献综述、开题报告、外文翻译以及毕业论文撰写等项工作。文献综述应较全面地反映与该课题直接相关的国内外研究成果，特别是近年来的最
41、新发展成果与研究动态，并应指出该课题需要进一步解决的问题，力求层次清晰、格式规范；开题报告在主要说明所选课题的历史背景、国内外研究现状和发展均势的基础上，明确研究的基本内容，拟解决的主要问题和研究方法及措施等；外文翻译的文献应与毕业论文选题密切相关，要求翻译每篇2000单词以上的外文翻译二篇，应忠实原文、语言流畅。毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。三、计划进度2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031
42、220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩推荐参考文献1梁毕明战略管理视角下的中小企业内部控制研究J会计之友，2009（6）P41422马义中小企业内部控制研究J大科技科技天地，2010（3）P991003蒋菊芬ERP环境下的中小企业内部控制研究J现代经济信息，2009（11）P524王克祥成长型中小企业内部控制研究J中小企业管理与科技，2009（22）P345娄芳中小企业内部控制研究J经济论坛，2008（17）P79806纪纲信息化对中小企业内部控制的影响研究J财贸研究，2010（3）P139143会计学专业2
43、011届本科毕业论文（设计）1437李俊林关于强化中小企业内部控制的研究J生产力研究，2009（22）P2322348李东莹，傅奇蕾中小企业内部控制建立的研究J商场现代化，2009（8）P879ZELALEMBERHANUGEBRAMICHEAL,TSEGAHIWOTTEKETELHABTEGIORGISINTERNALCONTROLINSWEDISHSMALLANDMEDIUMSIZEENTERPRISESJUMEUNIVERSITET/HANDELSHGSKOLANVIDUMEUNIVERSITET,200910LINJIEJIANGDISCUSSIONSONTHEIMPROVEMENTO
44、FTHEINTERNALCONTROLINSMESJINTERNATIONALJOURNALOFBUSINESSANDMANAGEMENT,2010毕业论文（设计）文献综述题目中小企业内部控制研究专业会计学一、前言部分（一）写作目的中小企业对于我国经济发展所发挥的重要作用已是无可质疑的，已构成国民生产总值的有力支撑和财政收入的重要来源。中小企业凭借数量众多、经营方式灵活、创新意识强等独特的自身优势，在拓宽就业渠道、增添竞争活力、推动制度变革与技术创新、促进经济增长等方面，发挥着不可或缺的作用。但关于中小企业的成长期短及在市场经济中面临残酷竞争时有些弱不禁风、不堪一击的问题，最主要的原因之一是中
45、小企业在规范的市场环境和现代企业制度中，缺少设计合理、运作规范的企业内部控制制度，使中小企业很难持久、健康地运营，至于其经济效益的不断提升更是一纸空谈。（二）内部控制的基本概念会计学专业2011届本科毕业论文（设计）1531、目前，现代内部控制最具有权威性的框架当属美国COSO委员会发布的企业风险管理整合框架（即ERM框架）。ERM框架将全面风险管理定义为全面风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。2、加拿大特许会计师协会（CI
46、CA）下属控制规范委员会（CRITERIAOFCONTROLBORAD,简称COCO委员会）专门对控制系统的设计、评估和报告进行研究，并发布相关指南。COCO委员会于1995年发布的控制指南（GUIDANCEONCONTROL）简称COCO指南，将“内部控制”的概念扩展到“控制”，其定义为“控制是一个企业中的要素集合体，包括资源、系统、过程、文化、结构和任务等，这些要素结合在一起，支持该企业达成该企业的目标。”3、巴塞尔委员会发布的银行组织内部控制系统框架（FRAMEWORKFORINTERNALCONTROLSYSTEMSINBANKINGORGANIZATIONS,FICSBO，简称巴塞尔
47、框架）是银行内部控制研究的历史突破。此框架已经发表便为各国银行监管当局承认和接受，目前已经成为建立和评价银行内部控制的权威依据。巴塞尔框架并没有对内部控制做出明确的定义，而是规定了内部控制的五个构成要素管理监督和控制文化、风险识别和评价、控制活动和职责分离、信息与沟通、监管和缺陷纠正，并基于五个要素提出十三条原则。这些原则明确指出，董事会和高管人员对内部控制建立和执行的有效性负有最终责任；要求银行对经营中的风险进行有效识别和持续评估；特别强调银行应实行恰当的职责分离制度；要求银行建立有效的信息系统与沟通渠道。4、2008年6月，中国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委发布企业内部控制
48、基本规范（简称基本规范），要求自2009年7月1日起首先在上市公司范围开始施行，鼓励非上市的大中型企业执行。基本规范的发布标志着我国内部控制制度建设取得了重大的突破，基本形成各单位具体实施为基础、监督部门为主导、会计事务所等中介机构咨询会计学专业2011届本科毕业论文（设计）163服务为支撑、政府监管和社会评价相结合的内部控制实施机制。基本规范对内部控制作出如下定义内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（三）主题和关注的热点中
49、小企业是国民经济重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。当前，中小企业发展面临许多瓶颈，其中内部控制制度不完善就是重要问题之一。内部控制制度不完善主要包括控制环境较差，如中小企业治理层和管理层的内部控制意识淡薄，法人治理结构不完善；对控制的监督不够；信息系统与沟通不畅以及控制活动不健全等。通过学者们的研究看我国中小企业内部控制所面临的现状以及中小企业内部控制存在的问题和原因的分析。内部控制的缺陷作为一种实际或潜在的危害或风险总是客观存在的。如何设计合理、运作规范的中小企业内部控制制度，提高中小企业内部控制的质量，是当前中小企业内部控制关注的热点问题。二、主题部分（一）中小企业内部控制的历史背景中小企业内部控制问题及对策研究（罗剑，罗卫，2007）中提到内部控制是建立在内部牵制的基础之上的，内部控制起源于20世纪，其发展经历了3个阶段，第一阶段是20年代至40年代，主要是内部控制阶段；第二阶段是40年代至80年代，是内部控制结构阶段；第三阶段是90年代以后至现在，是内部控制整体框架阶段。第一阶段关于内部控制的定义最早出现在1936年美国会计师协会发布的注册会计师对财务报表的审查文告中，定义为“为保护现金和其他资产、检查薄记业务的准确性，而在公司内部实施的手段和方法”，到了第二阶段初期，在1976年加拿大特许会计师协会在审计推荐草案中指出“内部控制
