1、毕业论文（设计）开题报告题目风险导向内部审计理论及应用研究专业会计学一、选题的背景、意义（一）背景自20世纪90年代起，人类社会已迈向信息时代，社会环境也呈现出多样化和多变性，企业的生存环境也相应的变得复杂，其面临的风险也越来越大（郑惠尹，2008）。同时，由于技术的快速创新以及由此导致的制度创新，现代企业所面临的商业环境和市场竞争的不确定性越来越大，一方面变化周期在缩短，商业环境和市场环境的变化超过了以往任何一个时代；另一方面商业环境和市场环境变化也越来越彻底，企业明天的生存与发展环境可能与今天几乎没有任何必然的联系，现代企业处于高风险的经营环境之中（谢忠贵，2009）。在企业竞争不断加剧的
2、环境下，企业风险管理的作用与影响日益受到普遍关注，据安永会计师事务所2006年3月公布的一份全球调查显示，投资者非常关心企业在风险管理方面的情况，避免投资那些风险管理不力的企业。接近23的投资者对于风险管理不力的企业，在投资策略上采取非常抵触态度。近五万的投资者表示曾因这一原因抛售了有关的投资产品（李瑛，李阳，2008）。因此，在这样的环境中，企业必须同时把握好商机和管理好风险才能立于不败之地。内部审计作为企业内置的一个职能部门，必然应当成为企业风险管理的有效组成部分，从组织目标的角度来评估与改善风险，为专业风险管理部门或其它职能部门提供咨询与保证服务，帮助企业对风险作出战略反应。中国内部审计
3、规定与中国内部审计准则（国内部审计协会，2004）中指出风险导向内部审计通过分析企业在经营过程中遇到的各种问题，对其进行全面的评价，既包括企业内部控制制度，又包括了企业所处环境、所在地域以及企业管理层的诚信度。通过对上述各方面的内容评价，进而对企业所面临的各种风险进行有效的识别和评估，并以此制定相应的措施加以控制。它是一种以对整个组织的风险进行全面评估与改善，以达到防弊、兴利、增值为目的的审计观念（刘晓辉，2008）。（二）意义风险导向内部审计所关注的是组织在生产经营和日常管理过程中所面临的各种风险，即那些可能对组织战略和目标的实现产生影响的所有内外部事件、行为和环境因素（程景鸿，闰志涛，20
4、08）。20世纪末期，为了满足企业风险管理的需要，国外许多学者和组织机构开始对风险导向内部审计从不同的角度、不同的领域展开了深入研究，已取得大量研究成果。在我国，实务界也在探索适合自己企业的内部审计方法，但基本还停留在传统的内部审计模式阶段，理论界虽然已经开始研究风险导向内部审计，但由于起步较晚，目前也还只是停留在风险导向内部审计概念和基本理论研究阶段，还没有关于风险导向内部审计的系统性理论研究成果，使得其在实务中无章可循（袁建华,刘允岩，郑德亮，2008）。但是，推行风险导向内部审计，将提高内部审计部门在组织中的不可替代性，积极发挥其为企业其他专职风险管理部门提供专业咨询与保证服务（王敏，黄
5、瑛，2006），风险导向内部审计在我国能够广泛应用也是一种必然趋势，如何改善并较好的应用该审计模式，是我们研究的一个重要方向。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外研究动态在国外，对风险导向内部审计的理论研究出现的较早。自20世纪90年代起，国际上就已经有众多的学者已经对“风险导向内部审计”展开了深入的研究。1997年，MCNAMEE提出了关于内部审计新旧范式路线图，反映了风险导向内部审计目标与企业目标的契合。如图所示内部审计的新范式风险导向内部审计目标风险控制风险导向内部审计路线（从左到右）转变了传统的内部审计模式（从右到左），前者考虑到的并不是控制是否有效，而是企业经营管理上的风险能否得到
6、有效地控制。因而风险导向内部审计更加契合现代企业的目标。深入了解组织目标，对组织目标分层，对于成功的风险导向内部审计来说是必不可少的，国际内部审计协会IIA2002年修订的内部审计实务标准已经将内部审计的目标与组织的目标融合在一起。2000年，DAVIDMCNAMEE，GEORGESSELIM认为内部审计领域运用风险导向审计方法，改变了过去那种内部审计人员以检查历史业务记录和内部控制系统的历史运营情况提出建议和意见的方式，转变为更加关注企业面临的风险和企业未来发展及企业为降低风险所进行的一项管理活动（刘世林，2006）。在快速发展的时代，企业管理当局需要了解变化过程中可能遇到的风险，而固定的、
7、静态的控制体系只能反映企业的过去。因此，要求内部审计师在风险环境中观察业务过程，提出控制风险的建议，从而为企业增加更多的价值。同时，在国外，风险导向内部审计在实务界已有了较为成熟的发展，一些国际顶级的大公司都从风险导向内部审计的实施中受益匪浅，如通用汽车、沃尔玛、加拿大邮政。在2004年国际内部审计协会（IIA）重新修订了国际内部审计专业实务标准，对内部审计重新做了定义，指出内部审计通过评价并改善风险管理、控制、治理过程的效果，以增加价值以及改善组织的运营，步入内部审计发展的新领域风险导向内部审计阶段（李歆，2006）。（二）国内研究动态与国外相比，我国理论界对风险导向内部审计的研究起步较晚。
8、在20世纪末才开始研究风险导向内部审计，也只是停留在概念及基本理论的研究阶段，没有形成一套系统的理论研究成果。从2000年初开始，中国内部审计协会着手制定中国内部审计准则与内部审计职业道德规范，直到2003年4月12日才正式印发了中国内部审计准则序言、内部审计基本准则、10项内部审计具体准则以及内部审计人员职业道德规范。在2004年，中国内部审计协会发布了内部审计具体准则第16号一风险管理审计的征求意见稿，对内部审计在风险管理中的应用进行了探讨。在2005年才将风险管理审计纳入内部审计准则体系中，并要求于2005年5月1起予以施行（王学龙，郝斯佳，2009）。在内部审计准则和内部审计职业道德规
9、范的制定过程中，我国充分借鉴了国际惯例，尤其是风险导向内部审计的基本理念，同时也充分考虑了我国特有的社会经济环境对内部审计准则的影响。在实务界，由于我国风险导向内部审计尚处于起步阶段，虽然已经对其开始关注和探索，但尚未成熟。企业往往是按照法律法规的要求被动进行，并非出于企业自身考虑主动进行，而且企业的这种风险管理活动往往只是采取“亡羊补牢”式的风险应对措施（郑小荣，2010）。可见，目前在我国内部审计界，内部审计人员对风险管理还不甚了解，缺乏风险管理意识，从而导致内部审计在风险管理中未能充分发挥作用，企业不能恰当地预测风险、识别风险、评估风险和应对风险，进而影响企业目标的顺利实现。针对风险导向
10、内部审计在我国应用中的问题，主要的影响因素分析有第一，风险导向内部审计功能定位不准确的影响目前，在我国实际的内部审计应用中，风险导向内部审计功能定位还不是很准确，较偏重于对企业现有的控制和监督，真正参与风险管理和公司治理的程度不高，未能成为公司治理的一部分（徐鲲，2006）。导致企业实施风险导向内部审计受到两个方面的限制，一方面是束缚了风险导向内部审计人员风险管理能力的提升；另一方面是限制了风险导向内部审计作用的发挥。第二，企业风险意识淡薄的影响目前，我国的大多数企业存在较为严重的治理结构问题，风险管理组织架构体系缺失，国内企业的风险管理基本上是一种被动式的管理，并且没有专门的人员进行企业风险
11、管理，每个人或部门往往只针对自己工作中的风险孤立地采取一定对策，缺乏系统性、全局性的风险意识，没有积极、主动、系统地进行风险管理工作；部分企业即便是成立了相应的风险管理部门，但是没有专职的风险经理，风险承担的主体不明确，各个部门或者岗位问互相推卸责任，同时，由于没有建立正确的业务流程来指导风险管理，没有正确的业务操作手册等等。第三，风险导向内部审计人才短缺影响普华永道2006年进行的内部审计行业的调查报告同样反映出国内内部审计人才的素质状况普遍不能满足风险导向内部审计人才的要求。2007年的调查显示，各种压力促使内审行业对风险日益关注，且内审机构在资源和能力方面的缺乏受到特别关注口引（宗淑芳，
12、2007）。第四，风险导向内部审计技术手段落后的影响到目前为止，仅有部分大型企业的内部审计部门逐步推进计算机辅助审计、远程联网审计、计算机项目等实施，大部分企业审计技术和方法基本上以手工为主；同时还没有开发出很好的通用或专用审计软件；内部审计采用的分析方法以财务分析为主，没有很好地将现代信息技术方法运用到审计实践中去，造成审计分析问题层次浅，系统性不强、科学性不强，尤其是在运用风险管理模型定量评估风险等方面比较落后，大多根据职业判断进行定性评估，不够科学合理，造成审计计划制定不科学（李菊君，2006）。三、难点及预期达到的目标（一）研究内容及方法第一，风险导向内部审计的产生过程。引出风险导向内
13、部审计发展的历史演变过程，以及产生的现实背景。在市场，经济形势的影响下，内部审计随着企业管理理论的实践与发展最终形成风险导模式。阐述内部审计最新模式的目标及显著特征。第二，风险导向内部审计在我国的应用。通过阐述风险导向内部审计在我国应用的现状，对引起风险导向内部审计在企业经济管理等应用方面产生的问题的影响因素进行分析。第三，针对上述应用上产生的问题，拟采取的应对措施，提出相关具体建议、对策。文章主要采用规范研究方法，通过文献阅读，综合运用会计学、审计学的理论知识，认识风险导向内部审计的特点及优势，归纳这个内部审计新模式在我国企业的应用上出现的问题，识别其影响因素，从而为论文提供可靠的依据。（二
14、）技术路线风险导向内部审计的产生背景历史背景现实背景风险导向内部审计的基本特点分析目前我国风险导向内部审计应用现状分析针对应用现状提出相关对策转变审计观念完善人才培养模式加快内部审计信息化建设结论与展望首要目标的变化与传统内部审计不同的几个特点（三）研究难点就目前在实务界而言，由于我国风险导向内部审计尚处于起步阶段，虽然风险导向内部审计理论及应用研究已经对其开始关注和探索，但尚未成熟。完全采用历史数据进行定量分析的条件还不具备，一方面是由于国内还没有企业执行真正意义上的风险导向内部审计；另一方面是由于涉及此方面数据资料一般是企业不公开的，在搜集时还存在一定困难。因此分析风险导向内部审计在我国的
15、应用现状及其影响因素，大部分只能停留于理论层面。（四）及预期目标针对风险导向内部审计在我国应用现状产生的问题，研究得到提高风险导向内部审计在我国应用中的能力，寻求改善应用现状的方法、措施。例如企业应转变审计观念，要求企业内部所有员工都应懂得风险语言，需要对他们进行培训，加强风险意识和风险管理技能，培育全面风险管理理念，并提高其对风险的敏感性；建立和完善风险管理体系及风险管理机构，采用国际先进的风险管理方法。加强对审计人员的培训，完善高校直接培养和企业后续培养两种风险导向内部审计人才培养模式解决人才短缺问题，提高审计人员素质；构筑风险导向内部审计信息技术平台和专业化风险管理技术平台来提高风险导向
16、内部审计技术水平；完善风险导向内部审计相关法律制度提供客观环境，只有这样才能充分发挥内部审计在企业组织风险中的作用，并使企业价值乃至自身价值的增值。通过理论界与实务界的共同努力，探索适合我国具体国情的风险导向内部审计方法，积累一定的经验数据，相信通过各方共同的努力，在不久的将来，一系列适合我国国情的风险导向内部审计先进理论、技术和方法必将在我国得到重点应用和普及。四、论文详细工作进度和安排2010110520101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011022120110311完成毕业论文初稿，确定实习单位2011031220110503毕
17、业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿2011052320110603毕业论文答辩五、主要参考文献1罗冬梅风险导向内部审计在我国的应用研究D长沙湖南大学会计系会计研究所，200719212徐鲲风险导向内部审计基础研究D北京北京交通大学会计系会计研究所，200618213王敏，黄瑛基于风险导向内部审计原理及其应用J财经理论与实践，2009,（5）21274韩晓梅，包汉良江苏省内部审计实况调查与标杆比较J审计研究，2005,（3）42465李菊君企业风险导向内部审计应用研究D长沙长沙理工大学会计系会计研究所，200613196袁建华，刘允岩，郑德亮浅析内部审计新模式风险导向内
18、部审计J广西社会科学，2008（1）22307徐元玲风险导向内部审计基本理论及程序构建J会计之友，2008（35）12149程景鸿，闰志涛风险导向内部审计的应用J中国农业会计，2008（9）232410桥飞飞风险导向内部审计相关问题探讨J金卡工程，2010（3）323311郑小荣风险导向内部审计若干理论问题探讨J审计与经济研究，2006（1）252712郑惠尹风险导向内部审计研究的新模式J现代商业，2008（12）223013刘晓辉风险导向内部审计的应用分析J中国内部审计，2008（4）131614刘晓东，吴涛，张会娟风险导向内部审计在国有企业中的应用思路J商业时代，2009（11）15181
19、5魏厚寨管理导向内部审计与风险导向内部审计的比较J现代商业，2009（9）313516李瑛，李阳新环境下的风险管理与风险导向内部审计J会计之友，2008（9）313517谢忠贵风险导向内部审计理论与运用D北京北京交通大学会计系会计研究所，2009（6）131918李歆风险导向内部审计含义解析J商业时代，2006（7）141719宗淑芳风险导向内部审计研究D北京北京交通大学会计系会计研究所，2007（6）202420严晓燕，朱清贞，陈福庭注册会计师审计经典案例教程M北京清华大学出版社，2010（4）10210321万寿义，崔晓钟内部审计价值变迁的结果风险导向内部审计J财经问题研究，2009（11）1423
